中小企業資金管理及內部控制

謝坤辰

【摘要】中小企業已經成為我國經濟發展的一大生力軍。近年來，在市場經濟環境持續深入的大背景下，中小企業的經濟發展雖然迎來了良好的發展機遇，但是其也面臨著諸多艱巨的挑戰，尤其是在資金管理和內部控制方面體現得最明顯。這類企業的發展運行狀態事關我國人員就業以及經濟穩定等方面，并對我國國民經濟的綜合發展布局有著關鍵性的作用和意義。本文就主要圍繞中小企業資金管理及內部控制的相關內容進行探討和分析，先對資金管理的內涵進行概述，然后分析這類企業資金管理的現存問題，最后探討完善中小企業資金管理并對其進行內部控制的有效措施。

【關鍵詞】中小企業資金管理 現存問題 內部控制 措施

一、前言

資本對企業的生存和發展有著關鍵性的影響，其甚至可被視為企業生存發展的“血液”。資金管理對于中小企業的發展也有著深刻的影響意義，其是中小企業財務管理的核心，同時也貫穿于中小企業生產經營活動的全過程。要想切實提升中小企業資金的使用效果，加強對中小企業資金管理以及內部控制的研究勢在必行。

二、資金管理內涵概述

資金管理是企業內財務管理的重要構成，合理、有效的資金管理能夠為企業發展保駕護航，并促使企業資金充分發揮其資源優勢。對于資金管理內涵的界定，觀點見人見智、不一而足，有些研究認為資金管理是企業對其自身資源的實際運用和資金來源進行計劃和控制、監督和考核。資金管理具體又設計對固定資金的管理、對專項資金的管理以及對流動資金的管理者幾大方面。

就中小企業來看，其資金管理的范圍主要涉及以下幾大方面：一是對企業內部職工的工資收入，獎金和津貼的管理。二是對福利費、勞保以及國家事先規定好的個人其他支出的管理；三是向個人收購公司并用于生產時間的其他物資價款；四是企業人員出差應隨身攜帶的差旅費；五是公司批準使用備用金結算的職工的現金支出，以及其他經財務批準的現金支出等方面的事項[1]。

三、中小企業資金管理現存問題分析

（一）資金使用效率偏低，投資欠合理

現階段，在對中小企業進行財務資金管理過程中，普遍存在著資金集中管理同企業內部資金分散這一現實問題和矛盾。具體有以下方面的表現，其中一種表現是一些公司普邊存在著多頭開戶這一現象，很多這類企業都會傾向于選擇在多個銀行開戶，這樣一來，就進一步加劇了資金分散的程度。另外一種表現是中小企業進行投資決策的隨意性相對比較大。很多這類企業在進行決策時都帶有很強的主觀意識，且大多缺乏理想分析和系統化的數據支持，這樣一來，就會導致出現資金使用效率偏低的情況。第三種表現是資金沉淀非常嚴重，這樣就很難充分發揮資金的實際使用功能，更有甚者，還會出現企業內部資金周轉跟不上的情況，這樣就給企業的正常運營帶來了消極的影響[2]。

（二）缺失完備的貨幣資金管控制度

當前，國內很多中小企業還普遍存在著缺失完備的貨幣資金管控制度這一現實問題。具體表現在以下方面。

其一，對庫存現金以及銀行存款的管理存在著不規范的現象。例如，部分中小企業普遍存在著不嚴格執行實現規定好的庫存現金限額，甚至私自設立“小金庫”，這樣就很難將中小企業內部的現金定期盤點制度執行到位，部門中小型企業在開立資金賬戶時普遍存在著隨意性比較大的現象，部分企業甚至還從事一些截留公款、套現等活動，這些都是企業內貨幣資金管控欠規范的表現。

其二，在中小企業內部還普遍存在著審批制度不夠嚴格的情況，有些審批事項根本沒有按照規定好的授權審核程序進行，有的根本沒有在授權范圍之內進行審批，部分企業還普遍存在著超越審批權限辦理審批業務的現象。

其三，中小企業的票據和企業印鑒也存在著管理不規范的現象。當前，國內很多中小企業并沒有設立針對新購票據的備查制度，有的還缺失嚴格的管理制度對票據領取、票據使用以及票據保存進行管理，大多都是出納一人掌握企業內所有預留的銀行印鑒，這樣就給攜款潛逃以及挪用公款之類的非法現象的出現埋下了隱患。

（三）企業財務管理人員的素質有待提升

國內很多中小企業普遍存在著重視培養科學技術人員，但卻有所忽視提升管理人員素質的情況。對于企業的財務管理人員的培養也持以輕視態度，大多數財務管理人員或者是會計通常從事繁瑣的日常工作事務，他們基本上沒有富余的時間和精力主動地對管理問題進行鉆研，他們在參與企業資金管理時往往也很難提出富有建設性的意見和建議[3]。并且，還有一些企業財務管理人員自身缺乏專業、系統的資金管理知識，他們有些只是結合以往的認識經驗來對企業的資金需求量進行預測，這些人員通常在介入企業資金管理時普遍存在著心有余而力不足的情況。

三、完善中小企業資金管理并對其進行內部控制的有效措施

（一）逐步完善中小企業的資金管理體系

完善中小企業的資金管理系統通常應從以下方面著手。其一，逐步建立健全貨幣資金的內部控制制度，建立不相容職務崗位分離制度，同時還應遵照不相容職務分離原則，對會計以及會計的相關工作崗位進行優化設計，使其明確其分內的職責權限，進而形成相互制衡的機制，以盡可能減少出現差錯和舞弊的可能性。其二，還應建立相應的授權審批之，應對會計的業務以及會計所從事的相關工作的授權批準的范圍及權限、責任和程序等相關內容進行明確規定，企業內部門人員還應在其授權范圍之內行使相應的承擔責任和職權，相關經辦人還應在授權范圍之內進行各項業務的辦理，以有效規避出現公款挪用和侵吞行為的發生。其三，還應建立印章以及票據的管理制度，應明確各類票據的保管及購買、領用和注銷相關環節的程序和職責權限，同時，還應設置專門的登記簿對這些事項進行登記，并應強化對銀行預留印鑒的管理。

（二）拓寬融資渠道并創新融資方式

要想更好地完善中小企業的資金管理并進行有效的內部監控，還應拓寬融資渠道并實現融資方式的創新。其中發展民間融資就是一種使用非常廣泛的融資方式。對國內很多國有銀行進行對比不難發現，民間融資在信貸方面的收益費用比相對較高些。借助于民間融資的方式來融資主要是通過對一些私人投資者、中小企業業主的親人朋友以及與其存在著商業信用聯系的關聯企業進行融資，這一融資方式不僅很好地提升了中小企業融資的效果，而且也很好地解決了中小企業融資難這一難題。此外，中小企業進行融資還努力尋求同企業之間金融的互助合作，如果條件允許的話，還可考慮融資租賃、風險投資以及股權融資之類的創新型的融資方式。這些融資方式也能有效提升融資效果，同時降低融資的成本和難度[4]。

（三）提升企業內部員工的成本控制觀念

中小企業還應不斷地強化其內部員工的成本控制思想，這樣能夠使在企業內形成合力并加強對企業成本的控制。具體來說，要想切實提升企業內部員工的成本控制思想，可從控制時間成本、控制質量成本和控制生產成本這幾大方面著手。更進一步說，在中小企業日常經常中，應減少不必要的資源浪費，并應將著眼點放在改進工藝和技術等方面。除此之外，中小企業還應創建科學、高效的獎罰體系和管理條例，應調動全體員工讓其樹立節約成本的思想觀念，對于那些在這一方面表現好的企業員工，應給予相應的物質鼓勵，對于那些浪費工司資源的現象和行為，應采取相應的處罰措施，使其能夠充分認識到進行成本控制的重要意義。

（四）加強對企業資金的日常管控

中小企業應密切重視對企業的日常管理，要想使企業能夠實現長足發展并對企業資金進行合理的內部控制，要求企業應密切結合自身的發展條件并設定相應的發展目標，然后依照這些來實現對企業資金的合理管控和優化使用。中小企業的財務部門也應同企業其他部門進行高效溝通，應合理地對企業資金的回收計劃進行編制，并確定企業內各相關部門在不同時期所需資金的投放金額，在此基礎上對資金模式以及資金結構進行合理的調整和適時更新。同時，還應做好對中小企業內部公司各款項的跟蹤和記錄工作，在企業的實際管理活動匯總，應對各項企業資金進行嚴格的監察和審批，做好企業投入和回收的全程跟蹤記錄工作。繼此之后，還應切實做好各項工作的存檔工作，以實現對企業資金動向的合理管理和控制。

（五）加強對中小企業投資的科學論證工作

投資活動是很多中小型企業實現擴張的重要途徑，這一活動兼具高收益、高風險的顯著特點，并且投資活動還能打碎企業現有的資金循環鏈。因而，中小企業在進行投資前，應務必對企業資金的風險價值和時間價值進行全面考慮。同時，還應積極借助于財務分析法對投資項目進行系統、科學的論證，并對項目投資的回報率以及各類財務風險指數和獲取利潤間的比例及收益分配進行全方位的論證考評及綜合分析，然后運用多種方案進行擇優處理，規避出現盲目投資行為[5]。此外，還應實施對風險的導向控制和動態跟蹤工作，借此來使風險降至最低。在選擇資金投資方向時，也應突破傳統意義上的內部改造，并對單純的實物投資進行更新，拓展投資的渠道及方式，逐步加大對證券和股權的資本運作力度，借此來讓閑置的資金發揮其價值，并適勢進行理財。例如，可選擇那些周期較短但安全系數高的債券和貨幣型資金，借此來切實提升中小型企業的資金投資的收益率。

（六）切實提升企業資金管理人員的素質和水平

中小型企業要想切實轉變以往在資金管理方面的思想誤區，不僅應重視對企業內科技人員的培養力度，更應增強對企業內財務管理人員的培養力度。通常可選派一些潛力大、能力強的員工出去進修，讓他們學習國外先進、科學的資金管理方法，以切實提升這類企業的融資水平，并進一步規范中小型企業正常的現金流活動，讓其按規章辦事，杜絕出現企業內部的腐敗行為。

四、結語

綜上，針對當前中小企業資金管理方面的現存問題，要想切實提升中小企業資金管理的層次和水平并有效防范資金風險，就應采取合理化措施并制定與其自身相符的資金管理制度。唯有此，才能使其資金管理邁向良性發展的道路，并充分發揮其在經濟建設中的主力軍作用。

參考文獻

[1]董丁丁.中小企業資金管理問題[J].合作經濟與科技，2017（24）：150-151.

[2]吳桐.中小企業資金管理問題與對策[J].合作經濟與科技，2016（1）：104-105.

[3]李娟.加強中小企業資金管理的對策分析[J].全國商情·理論研究，2016（7）：111-112.

[4]高瑩.中小企業現金流量管理問題及對策研究[J].知識經濟，2016（3）：100-101.

[5]張華.中小企業貨幣資金管理存在的問題及對策分析[J].中國市場，2016（29）：127-129.