探析財(cái)稅信息化背景下的稅收實(shí)務(wù)項(xiàng)目化教學(xué)

田仕華

[摘要]“金稅三期”工程的上線完善了稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控管理系統(tǒng)和核心征管系統(tǒng)納稅評(píng)估功能。如何在財(cái)稅信息化背景下將金稅三期操作的具體要求滲透于稅收實(shí)務(wù)的日常教學(xué)當(dāng)中，使學(xué)生能在進(jìn)入工作崗位后快速地達(dá)到企業(yè)在稅務(wù)處理上的要求是會(huì)計(jì)教學(xué)工作中應(yīng)當(dāng)思考的問題。本文根據(jù)稅收實(shí)務(wù)課程的特點(diǎn)，從項(xiàng)目化教學(xué)切入，結(jié)合信息化大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵對(duì)稅務(wù)課程的教學(xué)進(jìn)行探討。

[關(guān)鍵詞]金稅三期 大數(shù)據(jù) 項(xiàng)目教學(xué)法 稅收實(shí)務(wù)

一、財(cái)稅信息化對(duì)稅收課程的影響

（一）財(cái)稅信息化的成效

2017年全國(guó)首個(gè)統(tǒng)一的國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)“金稅三期”上線。簡(jiǎn)單地說，它就是一個(gè)強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)評(píng)估及云計(jì)算的稅收征管系統(tǒng)。“金稅三期”系統(tǒng)依托于互聯(lián)網(wǎng)，集合大數(shù)據(jù)評(píng)估和云計(jì)算功能，是一個(gè)功能強(qiáng)大的智能稅收系統(tǒng)。它改變了原來不同的行政主管部門要求報(bào)送的數(shù)據(jù)是通過不同的系統(tǒng)分別報(bào)送的局面，在一定程度上解決了數(shù)據(jù)的重復(fù)報(bào)送和口徑不一的問題。依托于這個(gè)功能強(qiáng)大的系統(tǒng)，各級(jí)行業(yè)主管部門實(shí)現(xiàn)了大數(shù)據(jù)共享。企業(yè)的證據(jù)鏈都在系統(tǒng)中，企業(yè)開票量異常、企業(yè)失聯(lián)、稅負(fù)率異常，都能被系統(tǒng)監(jiān)控出。針對(duì)系統(tǒng)預(yù)警的數(shù)據(jù)異常情況，主管部門完全能夠針對(duì)性地調(diào)用行業(yè)數(shù)據(jù)比對(duì)，核查數(shù)量相關(guān)性，比例相關(guān)性，通過百度等搜索引擎獲取諸如實(shí)際關(guān)聯(lián)公司、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)案件的法院判決結(jié)果等信息數(shù)據(jù)。一旦不匹配就會(huì)被指控出來，這對(duì)企業(yè)誠(chéng)信納稅提出了更高的要求。

（二）稅收課程的改革方向

“金稅三期”上線之后，大大提高了對(duì)企業(yè)發(fā)票管理的重視程度。尤其是“營(yíng)改增”的企業(yè)，要求企業(yè)按規(guī)定索取合規(guī)的扣稅憑證，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。對(duì)專用發(fā)票的嚴(yán)格管理使得在稅收實(shí)務(wù)的課程中對(duì)發(fā)票的真?zhèn)伪鎰e、貨物來源、發(fā)票來源的合法性、售貨方的納稅人資格等成為講解實(shí)務(wù)的側(cè)重點(diǎn)。對(duì)應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和增加風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有必要作為考核的重點(diǎn)。教學(xué)專業(yè)組應(yīng)在強(qiáng)化納稅實(shí)務(wù)基本技能教學(xué)基礎(chǔ)上提升學(xué)生在財(cái)稅信息化知識(shí)，在納稅實(shí)務(wù)的教學(xué)活動(dòng)中也應(yīng)增加專業(yè)化、科技化的教學(xué)工具，如網(wǎng)絡(luò)教學(xué)、公共社交網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)教學(xué)等多種教學(xué)手段。此外，應(yīng)增加學(xué)生走出校園走進(jìn)企業(yè)走進(jìn)稅局的機(jī)會(huì)，參觀學(xué)習(xí)如何進(jìn)行納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、稅種核定、辦理社保業(yè)務(wù)等，并了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)資料填寫及所需材料，以及學(xué)習(xí)最新的稅收知識(shí)和政策。讓學(xué)生切身感受社會(huì)對(duì)財(cái)稅工作的需求從而實(shí)現(xiàn)教學(xué)活動(dòng)與實(shí)際要求有機(jī)結(jié)合。

二、項(xiàng)目化教學(xué)如何緊跟信息化改革的步伐

項(xiàng)目化教學(xué)是以工作過程為導(dǎo)向設(shè)計(jì)教學(xué)任務(wù)，是行為驅(qū)動(dòng)教學(xué)法的一種。《稅收實(shí)務(wù)》課程的項(xiàng)目教學(xué)法的進(jìn)行要以科目的課程標(biāo)準(zhǔn)為參考，通過模擬實(shí)際報(bào)稅項(xiàng)目，引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)網(wǎng)上報(bào)稅的流程。“金稅三期”上線后的稅務(wù)環(huán)境和稽查力度是前所未有的。因此，在財(cái)稅信息化的背景下，培養(yǎng)財(cái)稅專業(yè)學(xué)生的動(dòng)手實(shí)踐能力和強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德的重要性都迫在眉睫。

（一）提升稅務(wù)信息化教學(xué)的比重，巧妙設(shè)計(jì)單元任務(wù)

課程單元設(shè)計(jì)師對(duì)每一次授課的全面設(shè)計(jì)，包括確定具體教學(xué)目標(biāo)、設(shè)置單元任務(wù)、設(shè)計(jì)教學(xué)過程、制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在設(shè)計(jì)過程中，要打破傳統(tǒng)章節(jié)式的任務(wù)導(dǎo)向，避免單元設(shè)計(jì)之間缺乏關(guān)聯(lián)，否則培養(yǎng)從學(xué)生只能適應(yīng)單一稅種的申報(bào)，而缺乏綜合辦稅能力。

在財(cái)稅信息化的背景下，單元設(shè)計(jì)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)生的特點(diǎn)和合作企業(yè)的情況適當(dāng)?shù)剡x擇項(xiàng)目?jī)?nèi)容。將教學(xué)目標(biāo)從算稅的準(zhǔn)確性轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注報(bào)稅過程以及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上來。加強(qiáng)學(xué)生對(duì)財(cái)稅信息化建設(shè)和金稅工程項(xiàng)目的了解。例如，讓學(xué)生觀察報(bào)稅的過程，學(xué)習(xí)報(bào)稅所需的材料和網(wǎng)上報(bào)稅的操作，講解稅務(wù)舞弊的案例，從中培養(yǎng)學(xué)生的辦稅能力和提升學(xué)生的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）提升教師信息化操作能力，認(rèn)真積累項(xiàng)目化教學(xué)資源

“金稅三期”倒逼企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。作為教師應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待新形勢(shì)下的稅務(wù)課程的教學(xué)，認(rèn)真研讀國(guó)家最新稅收政策，積累并更新教學(xué)內(nèi)容，并將關(guān)注點(diǎn)落在稅收和財(cái)務(wù)管理的融合上。其次，為了在納稅實(shí)務(wù)課程教學(xué)中體現(xiàn)財(cái)稅信息化建設(shè)的具體要求，任課教師要認(rèn)真學(xué)習(xí)現(xiàn)代信息技術(shù)，提升自身的財(cái)稅軟件操作水平，熟練掌握如增值稅防偽稅控系統(tǒng)中的開票系統(tǒng)、網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)、抄報(bào)稅系統(tǒng)、發(fā)票查詢統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)等。在教學(xué)資源的積累方面，教學(xué)資源薄弱的專業(yè)組可以與涉稅服務(wù)中介機(jī)構(gòu)合作。這些機(jī)構(gòu)服務(wù)的類型企業(yè)比較多，有更多的數(shù)據(jù)資源和專業(yè)團(tuán)隊(duì)，他們介入企業(yè)的稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)決策往往都是教師教學(xué)中珍貴的案例資源。

（三）發(fā)揮信息化實(shí)訓(xùn)的作用

當(dāng)前高校的財(cái)會(huì)類專業(yè)都越來越重視實(shí)訓(xùn)教學(xué)。在稅收教學(xué)上，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件的應(yīng)用，不斷開設(shè)稅務(wù)實(shí)踐課程增加稅務(wù)操作環(huán)節(jié)。“金稅三期”打造的互聯(lián)網(wǎng)電子稅局中，所有的涉稅事項(xiàng)包括稅費(fèi)申報(bào)、涉稅查詢和納稅咨詢均可以在網(wǎng)上完成。但已有的稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件往往是一個(gè)相對(duì)理想的操作環(huán)境。因此，在強(qiáng)調(diào)財(cái)稅信息化實(shí)訓(xùn)的基礎(chǔ)上，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的合作，為學(xué)生提供近距離地接觸納稅實(shí)務(wù)操作的機(jī)會(huì)。