對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理的思考與探索

李紅蕾

[摘要]行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作是保障行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要措施。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作發(fā)展離不開審計質(zhì)量管理工作的開展，通過審計質(zhì)量管理工作，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作發(fā)展提供不竭的動力。文章對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作進行深入分析，希望能夠為行政事業(yè)單位的審計工作質(zhì)量管理工作提供參考。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理；審計工作

[DOI]1013939/jcnkizgsc201810154

1行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理概述

（1）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量的基本含義。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量的基本概念就是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的有效性與合理性的統(tǒng)稱。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量是對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的合法合理性與審計工作發(fā)揮的實際作用相結(jié)合的外在表現(xiàn)形式。行政事業(yè)單位的審計質(zhì)量的衡量指標(biāo)又要有以下幾個部分：包括行政事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督體制，內(nèi)審工作的規(guī)章制度，內(nèi)審工作人員的綜合素質(zhì)，內(nèi)審工作的管理流程和完善程度，財務(wù)工作相關(guān)的一些憑證是否合法，是否做到了完整性、合理性和真實性等一系列內(nèi)審工作相關(guān)的具體內(nèi)容。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的核心是保證內(nèi)部資金的收支合理，避免貪污腐敗問題的發(fā)生，從而保證行政事業(yè)單位內(nèi)部資金的安全，避免由于管理不善造成的經(jīng)濟損失。行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作質(zhì)量對行政事業(yè)單位的審計報告的質(zhì)量具有決定作用，相反，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計報告的質(zhì)量也是內(nèi)審工作質(zhì)量的外在表現(xiàn)形式，內(nèi)審工作質(zhì)量不僅影響著行政事業(yè)單位的資金安全，單位內(nèi)部管理工作的質(zhì)量，對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作的發(fā)展和整個行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展都會產(chǎn)生十分重要的影響。

（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作概述。

正常情況下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計質(zhì)量管理又可以叫作行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制，主要的工作內(nèi)容是運用一些審計管理的相關(guān)方法對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行檢查和管理，對審計工作質(zhì)量進行干預(yù)，為提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作質(zhì)量保駕護航。一般來說，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作具有明確的組織形式，運用一些技術(shù)手段，對于行政事業(yè)單位的審計報告等書面審計材料以及內(nèi)部財物流動的情況進行真實性和合法性方面的檢查。運用行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理的過程，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作人員也是一種管理的方式，通過行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作，對內(nèi)審人員有一種管理和威懾的作用，不斷地對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量進行檢查和管理，能夠有效地消除內(nèi)審工作人員違法違規(guī)的僥幸心理，對審計問題的真實性和完整性能夠做到有效的監(jiān)督，從而起到提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作質(zhì)量的作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理就是對內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督和管理，包括對審計的相關(guān)資料真實性和合法性進行督導(dǎo)和控制，達到提高單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量，促進單位內(nèi)部審計工作不斷進步和發(fā)展的根本目的。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的不足

（1）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理缺乏風(fēng)險意識。

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)類別在不斷增加，給審計工作帶來了不同程度的困難，這就意味著內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作的難度和復(fù)雜性明顯增加，人員不足和風(fēng)險意識不夠的情況日益凸顯。不少行政事業(yè)單位雖然對內(nèi)部審計工作質(zhì)量具有一定程度的重視，但對于內(nèi)審工作管理和督導(dǎo)方面重視程度不夠，由于對內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作缺乏高度的重視，導(dǎo)致行政單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量下降、監(jiān)管工作開展不夠深入的問題，進而對內(nèi)部審計工作質(zhì)量造成了不良影響，審計工作未能達到應(yīng)有的效果，給單位的腐敗問題提供了可乘之機。一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計管理人員由于人員不足，減輕審計質(zhì)量管理工作的任務(wù)量，錯誤地將查處重大的案件作為內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作的中心，而這樣的錯誤將審計質(zhì)量管理工作的方向歸結(jié)于對于重點審計問題的督導(dǎo)和處理，違背了內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作的初衷，即應(yīng)該用整體的觀點對待行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作。只有堅持用整體的觀點看問題，才能使內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作真正起到應(yīng)有的作用。如果只側(cè)重于重點案件的檢查和處理，就會使內(nèi)部審計工作留下過多的空白區(qū)域，導(dǎo)致審計質(zhì)量管理工作的漏洞，這些問題都體現(xiàn)出了一些行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作的風(fēng)險意識不足的問題，應(yīng)該引起重視。

（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作存在規(guī)章制度不健全、管理制度執(zhí)行不到位的問題。

根據(jù)一些調(diào)研的分析結(jié)果可以得出結(jié)論，目前我國大部分的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作的規(guī)章制度都不夠完善，主要表現(xiàn)為：在執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作的過程中，缺乏相應(yīng)規(guī)章制度的約束，或者是雖然有規(guī)章制度進行管理，但是在實際的內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作中存在未按照規(guī)章制度進行嚴(yán)格執(zhí)行的情況。例如：一些管理人員雖然明明知道內(nèi)部審計質(zhì)量管理的相關(guān)規(guī)章制度，但是在實際工作當(dāng)中，卻沒有做到嚴(yán)格按照規(guī)章制度進行工作的情況。一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作僅僅做到了對重大資金項目的審計質(zhì)量管理工作，重點檢查大額的資金周轉(zhuǎn)相關(guān)的審計工作，對于資金不多、項目較簡單的一般項目沒有按照規(guī)章制度進行內(nèi)部審計質(zhì)量管理。把質(zhì)量管理工作的精力都放在了數(shù)額較大的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，卻忽視了一般的資金流動不是很大的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)管。從而導(dǎo)致了一些內(nèi)審人員對于小額經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計工作不重視的情況，從而給行政事業(yè)單位的微小腐敗問題提供了溫床。此外，關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理的相關(guān)規(guī)章制度不夠完善。

（3）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作的監(jiān)管不夠。

經(jīng)過一些關(guān)于內(nèi)部審計工作質(zhì)量管理工作的調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計工作的級別從下到上的管理力度是依次遞減的。也就是說，內(nèi)部審計質(zhì)量管理人員的監(jiān)管力度雖然較大，但是隨著內(nèi)部審計工作質(zhì)量監(jiān)督和管理級別的逐漸增高，管理的力度就會越來越小。內(nèi)部審計質(zhì)量管理的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就有可能給內(nèi)審人員之間的舞弊行為提供條件，不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作的有效進行，較高層次的管理人員缺乏監(jiān)管的機制，就有可能給內(nèi)部審計質(zhì)量管理人員的瀆職行為提供有利的培養(yǎng)基，進而導(dǎo)致管理層出現(xiàn)嚴(yán)重懈怠工作的問題，給行政事業(yè)單位的名譽造成嚴(yán)重的不良影響。

3解決行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在問題的具體方案

（1）建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量管理的人員分配機制，把責(zé)任落實到個人。

針對目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理人員不足，導(dǎo)致工作效率降低的問題?？梢圆捎脛?chuàng)新型人力資源分配方案，破除傳統(tǒng)的人力資源分配觀念，使人力資源分配做到與時俱進，做到人力資源的充分利用，提高審計質(zhì)量管理的實際效果。例如：可以將每一個內(nèi)部審計質(zhì)量管理人員的工作內(nèi)容進行明確的規(guī)定，每個人的工作范圍都要劃定清晰的界限，遇到問題的時候直接找對應(yīng)的個人。這樣不僅能夠做到內(nèi)部審計質(zhì)量管理的高效性和合理性，還能夠有效地加強每一名工作人員的責(zé)任感，避免由于人力資源不足的問題導(dǎo)致工作中的漏洞或者重視程度不夠、工作態(tài)度不端正的問題。此外，這種方法還能夠有效地杜絕貪污腐敗的問題，因為人與人之間的工作責(zé)任都是劃分清楚的，每個人都要擔(dān)負(fù)著自己的責(zé)任，因此，一旦哪個環(huán)節(jié)出了問題，絕不會有內(nèi)部舞弊行為的發(fā)生。

（2）建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，為質(zhì)量管理提供制度保障。

針對許多行政事業(yè)單位出現(xiàn)的規(guī)章制度不健全的問題，比較可靠的解決方案就是加強規(guī)章制度的約束力，建立健全相關(guān)的規(guī)章制度，對內(nèi)部審計質(zhì)量管理的每一個工作環(huán)節(jié)和工作流程都要進行細(xì)致明確的規(guī)定，讓那些以規(guī)章制度規(guī)定不到位為理由的工作疏漏現(xiàn)象毫無可乘之機。既能夠保證內(nèi)部審計質(zhì)量管理的完整性，還能夠有力地約束相關(guān)工作人員，促使他們端正工作態(tài)度，讓內(nèi)部審計質(zhì)量管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4結(jié)論

筆者通過文章詳細(xì)闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理的主要概念以及存在問題，針對存在的問題的原因進行了分析，并針對存在的問題提出了相應(yīng)的解決方案，希望能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量管理提供思路和啟發(fā)。

參考文獻：

尤廣輝淺析內(nèi)部審計文化的構(gòu)建[J].中國內(nèi)部審計，2011（6）.