國企內控制度的執行與改進策略淺析

柳玫

摘要：實現國企內控制度執行力的提升，能避免在國企發展過程中出現濫用職權、牟取私利以及領導獨斷專行等多種問題，促進國企的健康、正常發展。本文簡要就影響國企內控制度執行的原因進行分析，同時探討了國企內控制度執行改進的相關策略，以期為我國國企優化內控制制度執行工作開展提供參考。

關鍵詞：國企內控制度；執行；改進策略

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-01

隨著我國市場經濟建設工作的不斷完善，國企改革也在逐步推進，成為我國經濟發展的重要支撐力量。但是，國有企業、國有控股企業在獲得更高利潤的同時也應當清楚的認識到，國企還沒有完全順應時代的進程，建設完善的現代化制度。部分國企雖然已經有意識的進行了內控制度建設研究，但是卻存在著制度制定流于形式，監管失控且執行力不足等問題，無法順利的在企業內部推行內控制度。

一、影響國企內控制度執行力的相關因素分析

（一）未建設完善的產權制度

我國市場在發展過程中已經實現了較大程度的市場化發展，但是水平依舊較低，市場經濟建設還需進一步推進。傳統的計劃經濟思維依舊主宰著當前的國企內控工作，各企業也沒有積極建立完善的產權制度。在這樣的內控管理環境之下，管理人員往往難以意識到企業內控工作的重要性，責任感不足，導致內部控制執行力較低。

（二）內控管理人員綜合素質水平較低

內控管理人員的綜合素質水平直接決定了內控制度執行力量。但是，當前參與內控管理工作的人員本身存在著一定的能力缺陷，造成內控制度執行力不足。例如，部分管理人員缺乏管理責任意識，在制度執行過程中粗心大意或者判斷失誤。又比如，管理人員在制度執行時，與其他被管理人員構成串通關系，出現管理工作不到位或者是管理人員濫用職權的情況，影響制度執行。

（三）制度監督能力不足

內控制度本身含有較強的監督性質，但是當前的內控制度執行過程中卻沒有體現其應當具備的監督性能。這主要是由于參與制度執行的管理人員本身素質水平較低，對內部控制工作的重視程度不足，難以發揮其重要的監督作用。甚至存在部分人員為追求個人利益而進行會計造假等問題，造成監督缺失。另外，由于制度建設的不完善，參與制度執行的工作人員沒有進行嚴格的職務分工，存在一人多職或多人共職的情況，不僅會造成監督作用難以保證，還可能導致國企在經營過程中面臨更大的經營風險問題。

二、實現國企內控制度執行力提升的相關措施分析

（一）建立完善的產權制度

完善的產權制度建設有助于提升內控制度的執行力，因此國企應當加強產權改革，積極建立完善的產權制度，將責任落實到各個管理人員的身上，保證出資人到位，讓執行人在開展管理工作時受到管理規范的約束。其次，在產權制度當中應當建立完善的公司制度、股份制度，優化公司法人治理結構，逐漸將傳統國企體制轉化成母子公司體制，落實資產保值、增值責任。因此，要提升內控制度執行能力，國企的首要任務就是完善產權制度，并順應企業實際情況與市場環境變化而不斷的進行改革與提升。

（二）建立高素質的管理人才隊伍

國企內控制度需要高素質的管理人員執行，才能切實將管理工作落實，發揮內控制度的應用價值。若沒有專業、高素質且有責任心的工作人員參與制度執行，則再好的內控制度都難以發揮作用。所以，國企應當有意識的構建高素質管理人才隊伍。首先，需提升招聘標準，對應聘人員的管理能力、執行能力以及工作態度等作出嚴格的要求，避免在內控制度執行過程中出現賬戶設置不合理、數據失真等問題。其次，在實際管理工作中，企業也應當積極建立完善的制度執行人員培訓體系，定期就管理人員展開培養，幫助其不斷提升自我能力，加強素質教育。并且，相應的還應當制定考核制度、獎懲制度，將制度執行水平與工作人員的個人利益相聯系，提升其對內控制度的重視程度，從而更加嚴格的貫徹落實相關制度。

（三）以內、外部審計工作實現監督

要保證內部控制制度的有效落實，國企應當建立完善的監督體系，規范并保證管理工作的順利落實與開展，這需要制定完善的內、外審計制度。首先，在制定內部審計制度時，審計工作內容除了會計賬目審計之外，還應當涵蓋稽查、內控制度評價等多項工作，并就執行人員在執行內控制度時的實際執行力進行判斷與評價。以此來對執行人員的工作水平提出要求，提升制度執行力與執行效率，同時也能進一步完善內部控制制度。其次，在制定外部審計制度時，企業應當充分發揮審計機關、審計機構等的重要監督作用，以權威、強制性的力量來落實監督工作。與相關部分達成共識，定期的開展外部審計活動，并重點就內控制度展開分析、評價，而國企本身也應當在這過程中予以足夠的支持。以此避免企業管理部門負責人在寬松的企業環境當中，濫用職權，造成內部控制制度的執行能力不足，影響企業本身的健康、穩定發展。

三、結語

各國企在面對激烈的市場競爭環境，應當切實提升內部制度的執行力，發揮內部制度的有效作用。為實現這一點，國企管理人員應當從當前的內控制度執行情況展開分析，明確影響執行力的主要因素，從而從實現產權改革工作的落實、加強內控管理人員的培訓、落實內外部審計工作以及優化企業用人制度等方面來實現制度執行力量的提升，保證內部制度在貫徹落實過程中為企業提供更好的發展動力。

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作者簡介：柳 玫（1980-），女，漢族，陜西橫山縣人，學歷：碩士，職稱：中級審計師，職務：副主任科員，主要從事財務會計理論與方法研究。