試析醫院實施全面預算管理的關鍵環節及控制措施

吳蕾

[摘要] 為了能夠促進醫院在激烈的社會環境中穩步發展，必須要采取有效的措施對財務預算進行全面管理，從預算的關鍵環節著手，采取合理的控制措施，促進醫院管理水平與社會效益水平的提高。該文通過對醫院實施全面預算管理的主要流程進行分析，進而對醫院實施全面預算管理的關鍵環節以及控制措施進行重點闡述，以供參考。

[關鍵詞] 醫院；全面預算；管理；關鍵環節；主要流程；控制措施

[中圖分類號] R197.322 [文獻標識碼] A [文章編號] 1672-5654（2018）04（a）-0112-02

財務預算部門作為醫院的核心部門機構，是醫院資金獲得與資金使用的主要管理部門，在醫院各種經營活動的開展過程中發揮著至關重要的作用。由于財務預算管理工作貫穿于醫院各項工作開展的始終，為了使得預算工作能夠更好地為醫院所服務，醫院必須從自身的實際情況為主要的出發點，抓住全面預算管理關鍵環節，采取有效的控制措施，使得醫院全面預算管理制度更具完善性。

1 醫院實施全面預算管理的主要流程

在各大醫院實施全面預算管理制度過程中，主要采取三級預算的方式進行財務的管理，在垂直管理模式的作用下，實現上傳下達以及層層落實。具體實施方案主要包括以下幾個方面內容：①醫院財務管理委員會作為第一級預算管理部門，其主要的職責是根據醫院的實際的經營以及發展狀況，制定出未來醫院具體的戰略發展目標；②醫院內部各職能部門作為第二級財務預算管理機構，其主要的職責是對編制經濟管理業務中各項目的預算，其中財務處是日常財務預算的主要管理機構；③位于醫院基層各業務預算部門作為第三級財務預算管理機構，其主要的職責是將工作量、藥占比、次均費用以及成本控制率等財務指標在醫院的醫療業務部門進行分解，使得醫院各部門的職責具有更加的明確性[1]。

2 醫院實施全面預算管理的關鍵環節

醫院實施全面預算財務管理制度的主要目的是對醫院內部的經營目標進行量化，通過對醫院各類資源進行優化配置來實現全面管理目標的過程。在醫院全面預算管理制度的具體實施過程中，醫院必須對內部的戰略管理與預算管理進行有機的結合，實行以財務預算作為主要的管理導向，平衡記分卡作為主要核心的具有綜合性的目標管理策略，同時采用預算管理的方式，對醫院的成本與資金進行管控。

2.1 全面預算管理目標的分解

①制定與醫院發展戰略目標相符的預算管理制度，促進預算執行具有高度的準確性。醫院在進行具體預算收入編制過程中，必須要與醫院的年度預算發展目標與工作要點進行有機的結合，對于公立性醫院的具體考核指標，需要通過移動平均的財務統計方式對醫院醫療效率指標進行預測，進而才能生成醫院醫療財務收入預算。在原則上，來自政府相關部門的財政補助性收入不應作為預算增長的指標[2]。同時，支出預算編制需要采用零基預算的方式。醫院內部的財務部門可以根據財務管理職能部門上報的資金匯總以及預算項目的基礎上召開討論會，由各職能部門對財務預算的主要管理項目進行傳達。

②全面預算管理目標進行細化分解。所謂的全面預算管理目標分解主要指的是在醫院對各部門的預算指標進行細化以及落實的過程中，將所指定的預算目標通過層層分解的方式，落實到醫院基層各業務部門，確保醫院全面預算管理目標能夠得到有效的貫徹與落實。通常情況下，全面預算管理目標的分解主要采取的基數法，也就是根據醫院各部門在上一年度中的具體預算執行情況，對醫院下一年度的預算增長比率進行預測。在進行全面預算指標分解過程中必須要兼顧個體，預防出現直接放棄現象的出現。

③優化全面預算績效考核體系。醫院在實行全面預算綜合管理目標的過程中，必須要從定量以及定性兩個方面對醫院各基層業務財務預算部門進行考核。在全面預算績效考核指標建立過程中必須要以記分卡平衡作為主要的工具，重點從財務管理，內部財務流程完善、患者、學習以及成長等不同的角度進行財務預算指標的設計，突出體現出關鍵性的業績指標，同時為其設置不同的分值以及權重，以便形成具有綜合性的、相對比較完善的財務管理績效考核指標。

2.2 編制醫院現金流動預算表，合理調配資金

編制現金流量預算表，不僅能夠顯示出在各年度內醫院各種資金的流向，而且還能掌握醫院的收支狀況，確保醫院資金合理進行調配，提高資金的使用率。

①醫院需要對資產配置進行預算管理，使得醫院資金得到合理的使用。并且醫院財務預算相關管理人員需從醫院的實際經營情況為主要的出發點，樹立起依法理財的思想意識，優化資金投向，對資金的具體使用方式進行規范，使得使用能夠發揮出真正的作用，預防資金浪費問題的出現[3]。同時在資金的使用過程中，必須要遵循穩健性的基本原則，一旦醫院需要購買大型的醫療器械產品或者進行施工項目工程建設，需要對其可行性進行重點研究，對于不符合條件的項目不予安排。

②樹立全面預算的權威性，對預算外資金進行有效的控制。醫院實行全面預算管理制度的主要目的是在改變傳統醫院的運營管理模式，建立起以財務預算作為主要的管理標準，對醫院的各種經營活動以及資金流向進行控制與管理。在醫院內部，無論是經過相關領導審批或者是財務部門開展的報銷業務都要看是否在預算范圍之內，并且在各科室預算外的項目，在報銷原則上是不應該予以執行。一旦出現特殊性情況，需要由各科室相關負責人提出預算增加申請，經過醫院內部預算管理部門集體討論的方式，經過一致同意后，才能執行醫院預留機動經費的支出。

2.3 對預算進行適當的調整

醫院在執行全面預算過程中，由于受到主觀以及客觀因素的影響，極易出現預算與實際情況相悖的現象，出現這種情況時必須要對預算進行及時的調整。通過合理的方式對預算進行調整不僅能夠在一定程度上確保財務預算的權威性，而且還能及時發現存在于預算過程中的問題所在，全面提高財務預算的可操作性，最終實現對預算進行合理控制的目標。具體的實施可以醫院財務的預算內部門進行預算方案調整的申請，財務處對預算調整方案進行編制，經過預算管理委員會進行審批之后，實行預算的調整方案[4]。

3 醫院實施全面預算管理的控制措施

3.1 完善財務預算核銷流程

傳統的醫院預算核銷主要是通過預算單位到相關的財務部門提出申請付款時，才能進行預算核銷。然而，在此過程中，所有的經濟活動已經發生，財務部門無法對支出的預算進行有效的控制，預算無法從真正意義上發揮出作用[5]。針對這種情況，作為醫院財務部門的主要負責人必須要從醫院財務預算的實際情況為主要的出發點，改變原有的預算核銷流程，將預算控制環節進行前移，財務處進行二次核銷管理。同時在醫院的OA系統中請示審批流程，并且增加預算審批環節，職能部門如果對經濟活動進行請示，必須要先到財務部門進行提交，并且立項之后才能按照規定的額度進行核銷，同時對資金的來源進行明確的標注，得到醫院相關領導的審批之后，無需預算必須要嚴格按照經費申請的流程執行操作。為了能夠使得預算進行有效的核銷，發生資金支付時，需要真正進行預算項目金額的核減，并且嚴格按照經濟科目的分類進行預算收支表的編制。通過采取預算二次核銷的方式，使得傳統的預算方式得到進一步的優化，改變以往財務預算出現剛性不強以及松弛型問題[6]。除此之外，全面預算核銷過程中要實時對醫院各部門的財務支出情況進行跟蹤，一旦科室出現資金偏離問題，能夠及時對所產生的原因進行分析與控制，促進各科室成本資金得到優化配置。

3.2 提高全面預算執行與分析能力

對醫院內部各科室預算執行情況進行定期的分析，是醫院經營活動控制的主要措施。醫院財務處在執行預算過程中，必須要對不同維度的分析給予高度的重視，對醫院的成本項目有針對性地進行分析。舉例來說，醫院收入增長的配比以及存在于醫院耗材管理的問題等等。通過對醫院各基層收支數據進行合理的分析與對此，能夠及時發現存在于各科室財務預算中的問題所在，并且為各科室提供最佳的財務預算成本控制方案。

3.3 全面實行工資總額與總量財務預算控制制度

在工資項目穩定的基礎上，根據各科室每個月規定效率指標的具體完成情況、醫院經營狀況以及執行預算情況，財務處對每個月各科室獎金發放的額度進行確定，績效辦根據此額度進行考核分配，對醫院工作人員的收支情況進行合理的控制。在醫院藥品加成取消的醫療改革模式下，藥品費作為醫院的醫療成本，必須要對其進行合理的控制.通過采取這種全面預算控制制度不僅能夠確保醫院醫療的整體質量，而且在控制醫院醫療費用支出的情況下，確保員工的待遇，達到效率與效益雙贏的局面。

4 結語

綜上所述，全面預算管理是醫院經營活動開展的最為重要的經濟管理方式，合理地實行全面預算管理制度，不僅能夠對醫院的各種財務支出進行合理控制，避免出現資金浪費的問題，而且還能提高醫院整體的財務管理水平，增強醫院整體的市場競爭力，使得醫院得以健康穩定發展。

[參考文獻]

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[3] 吳中，汪義鋒，游在農.對醫院實行全面預算管理的幾點看法[J].衛生經濟研究，2004（12）：63.

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[5] 徐元元，田立啟，侯常敏，等.醫院經濟運行精細化管理[M].北京：企業管理出版社，2014：223.

[6] 朱優紅，李澍，彭丹丹.結合新財務制度談醫院內部預算管理難點與對策[J].財會月刊，2012（17）：79-81.

（收稿日期：2018-01-08）