“營改增”對企業財務管理的影響及對策分析

湯懷明

“營改增”是實現我國財務以及稅收體制改革的重要途徑，在“營改增”全面實施之后，不但促進了稅收政策的進一步改革，同時還將各類產業之間實現了有效的結合，使稅收標準進一步降低，從而為企業之間的競爭提供了良好的環境。在“營改增”政策實施之后，必然會對企業發展產生一定的影響，企業在這種環境中要想實現更加長遠的發展，一定要加強相應的管理工作，從而才能滿足稅收政策變化的需求。本文主要針對“營改增”對企業財務管理帶來的影響進行了深入的分析，并結合實際情況提出了一些有效的解決對策，希望能為相關人員提供合理的參考依據。

“營改增”

企業財務管理 影響 對策

在“營改增”全面實施的背景下，相關企業在發展過程中也迎來了更大的機遇和挑戰。因此，對于相關的管理工作人員而言，一定要抓住“營改增”的機遇，采取措施進一步加強企業的財務管理工作，通過這種方式才能將“營改增”政策實施的效果充分發揮出來，并且還能對企業未來發展起到非常重要的促進作用。

“營改增”實施的重要性

在目前社會經濟不斷發展的過程中，服務性行業所占比例逐漸上升，并且產業總值也一直呈現出上升的趨勢，公民在思想上樹立出了正確的納稅意識。如果服務行業的收入不進行增值稅征收，將會對社會經濟發展以及公平競爭環境的創建造成非常嚴重的影響。另外，并軌制的方式將會對產業發展的平衡性帶來一定影響，從而引發企業稅收不公平問題的產生，并且因為營業稅的征收方式會對營業額進行全額征稅，在這一過程中不允許進行抵扣，這樣在產品以及服務流轉的過程中，經常會出現重復納稅的現象，這種問題如果得不到有效的解決，將會對企業造成非常大的稅收負擔，從而對企業的健康發展形成嚴重的阻礙。而“營改增”政策的實施，不但可以減輕企業的稅負壓力，并且還能在一定程度上提升企業的競爭力，在實施之后可以對應稅項目進行有效的結合和簡化，在制度方面對營業說重復征收問題進行合理解決，這樣才能保證稅收制度具備一定的科學性與合理性，同時也能進一步減輕政府稅收管理的壓力，對于促進社會經濟發展以及經濟結構調整有著非常重要的意義。

“營改增”對企業財務管理的影響

（1）對稅負產生的影響

在“營改增”全面實施之后，對企業財務管理中的稅費繳納有著非常直接的影響，“營改增”政策的主要目的就是對傳統納稅中存在的重復征稅問題實現合理的解決，從而進一步減輕企業所面臨的稅收壓力。但是，在一些企業實際的發展過程中，并不一定能夠真正的實現節稅，甚至在“營改增”實施的背景下，造成企業應繳稅費逐漸增多的現象，這些都是因為受到企業實際發展狀況的影響。

（2）對財務報表信息的影響

在“營改增”政策全面實施之后，企業的財務報表在原來的基礎上也發生了相應的改變。在對資產負債表、利潤表以及現金流量表等多個報表數據進行計算的過程中，其數據也發生了相應的改變，從而對企業財務報表整體信息產生了一定的影響。在“營改增”政策全面實施之后，固定資產的入賬金額與之前相比明顯減少，主要是因為固定資產屬于資產負債表當中非常重要的組成部分，并且在一定程度上將直接影響到企業的經營風險，并且與企業自身價值以及未來的發展方向也有著一定的聯系。“營改增”的實施也會對企業利潤表當中的主營業務收入產生一定的影響，增值稅不再列入到稅收營業收入額當中，在進行核算的過程中需要將價稅之間進行有效的分離。“營業稅金及附加”項目已經取消，目前所采用的為“稅金及附加”政策。由此可以看出，不但減少了相關的稅費，促進企業凈利潤實現明顯的提升，并且還能在一定程度上增加企業的資產總額以及負債總額。另外，在“營改增”全面實施的背景下，也能使企業現金流量表中的相關數據發生相應的改變，購置資產在取得專用發票之后計入到賬單當中，價稅則需要單獨列出，將資產價值列入到“購買固定資產、無形資產與其他長期資產支付的現金”項目當中，而稅額需要列入到“支付的各項稅費”項目當中這樣在各項投資活動開展過程中，所產生的現金流量逐漸的減少。

（3）對財務管理風險的影響

在“營改增”政策全面實施之后，企業財務體系在原來的基礎上也發生了相應的轉變，尤其是在財務管理內容、會計核算方法、稅收計算以及稅務申報等多個方面發生了重大的改革，另外，因為“營改增”在整體上體現出了非常明顯的政策性以及專業性，從而對財務人員的工作質量提出了更高的要求。如果企業在發展過程中沒有加強對財務管理政策的完善工作，財務人員不能對相關的專業知識進行全面的掌握，最終將無法全面理解“營改增”政策中的內涵和要求，從而在實際的管理工作中也無法將“營改增”的作用充分的發揮出來，最終可能會引發各種稅收風險的發生。

“營改增”背景下加強企業財務管理的相關對策

（1）選擇合理的納稅人認定

在“營改增”全面實施之后，在政策中明確規定只允許一部分企業自己選擇納稅人認定，并且針對于不同的納稅人而言最終所選擇的增值稅措施也是不一樣的。因此對于可以對選擇權進行自主選擇的企業而言，一定要結合實際情況合理的選擇納稅人認定。一般納稅人與小規模納稅人在稅率方面具有非常明顯的差異，所以對于一些規模比較小，并且取得成本項目增值稅發票存在一定的難度的企業而言，應該盡量選擇小規模的納稅人。而一般納稅人的認定比較適合用在生產規模正在擴展，并且在生產經營過程中需要購人大量生產資料和設備的企業。

（2）優化內部管理結構

在“營改增”實施之后，企業一定要進一步加強對納稅行為的管理工作。因為我國相關的稅務管理部門對于增值稅發票管理有著非常嚴重的要求，所以，對于相關的企業財務人員而言，一定要對增值稅普通發票與專用發票的開具、取得、審核以及認證等流程進行全面的掌握，特別是要對增值稅發票的管理工作引起足夠的重視，并且對于最終取得的各個要素需要進行全面的檢查與核對，避免出現應稅項目相同，但是進項稅額不同的現象，從而在根本上減少錯誤的發生。

另外，企業在實際的生產以及管理工作中，需要對各個部門以及每個工作人員的具體責任進行明確的劃分，保證在賬務方面具備一定的清晰性。比如，為了可以使增值稅鏈條在整體上具備一定的完整性，在對原材料進行采購直到產品儲存之后，如果因為管理工作不嚴格而產生的經濟損失，那么進項稅不可以用來抵扣銷項稅額，而是應該做出進項稅額轉出的會計進行處理。在這整個過程當中，一定要對原材料或者是半成品在哪一個環節當中所出現的損失情況進行明確，保證將相關責任進行全面的落實。

（3）加強發票管理

在企業財務管理工作實際的開展過程中，發票管理屬于其中非常重要的一項組成部分，并且其管理效果在一定程度上將會直接影響到企業最終的經濟效益，并且還會對企業的稅收負擔產生一定的影響。因此，在“營改增”背景下，企業一定要加強對發票的管理工作，只有這樣才能為企業財務管理的整體質量提供良好的保障。在“營改增”的影響下，企業發票在內容以及納稅申報等方面也發生了相應的改變，企業所采用的營業稅發票為增值稅發票，在增值稅專用發票當中還包括了進項稅額抵扣，主要是受到應納稅額的影響。在此基礎上，企業在實際的財務管理工作中，需要對增值稅發票的管理工作引起足夠的重視，對于發票的開具、流通以及申報等多個方面一定要結合實際情況進行嚴格的規定，從而才能為財務管理中經常出現的風險問題實現合理的控制。

（4）提升財務人員的綜合素質水平

在“營改增”全面實施之后，為了可以保證企業財務管理工作實現有效的開展，一定要加強對財務人員的培訓工作，使財務人員的綜合素質水平可以實現明顯的提升，對“營改增”政策中的相關內容進行全面的掌握，從而在財務管理工作中才能將自身的職責作用充分的發揮出來。企業可以在一定的時間內針對財務人員進行專題培訓，主要是對“營改增”政策的內容以及實施的主要目的進行全面的講解，在學習過程中可以幫助財務人員對相關的稅收策劃以及財務管理方法進行全面的掌握，從而為企業財務管理工作質量提供良好的保障。

結語

綜上所述，在“營改增”全面實施之后，對于企業的財務管理工作產生了一定的影響，并且已經引起了相關政府部門的高度重視。企業在未來的發展過程中，要想滿足“營改增”政策下的相關要求，一定要結合實際情況采取有效的財務管理方法，從而才能促進企業的經濟效益實現明顯的提升。

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[2]劉萍；淺談財務管理在現代企業中的作用[J]；工業技術經濟；2017年02期

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