股份制種業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案的要點(diǎn)

喬雁

摘 要：內(nèi)控規(guī)范正式實(shí)施7年以來，部分股份制種子企業(yè)按照內(nèi)控規(guī)范實(shí)施內(nèi)部控制措施。本文分別從業(yè)務(wù)層面對研究與開發(fā)、生產(chǎn)、銷售等主要方面提出建議。

關(guān)鍵詞：股份制種業(yè)；內(nèi)部控制；設(shè)計(jì)要點(diǎn)

文章編號：1004-7026（2018）05-0133-01 中國圖書分類號：F832.33；F830.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 種業(yè)的中國制造并且中國創(chuàng)造

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加速，美國幾家種業(yè)大鱷開始占領(lǐng)中國種子市場份額。如美國先鋒公司等種子企業(yè)利潤能達(dá)到60%～70%，每年價(jià)格提升幅度達(dá)到10%～15%，所以昔日的廣告戰(zhàn)已褪去光芒，而以品質(zhì)和服務(wù)為核心的價(jià)值戰(zhàn)成為共識。臨淵羨魚不如退而織網(wǎng)！跨國公司帶來了育種的先進(jìn)技術(shù)、種質(zhì)資源。本土種子企業(yè)應(yīng)在研究與開發(fā)環(huán)節(jié)加大內(nèi)部控制力度，配合國家研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的施行。細(xì)分種子企業(yè)研發(fā)中出現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)。一是育種品種未經(jīng)育種專家論證，導(dǎo)致技術(shù)人員和基地費(fèi)用浪費(fèi)；二是科研人員配置不合理，導(dǎo)致管理舞弊，盲目扯皮加大時(shí)間價(jià)值成本；三是育種成果表象化，新品種通過專家審定，但通不過農(nóng)民審定也等于資源浪費(fèi)。針對各種研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)采取控制措施如下：

1.1 成立自己的科研團(tuán)隊(duì)，以領(lǐng)銜育種專家為首提出育種目標(biāo)和育種方案

經(jīng)過可行性論證編制可行性研究報(bào)告。重要的新品種項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會集體審議通過。

1.2 種業(yè)跟蹤育種全過程并形成書面記錄

育種是一項(xiàng)優(yōu)良基因積累的過程，時(shí)間漫長。現(xiàn)在理想的育種模式采用分子標(biāo)記技術(shù)，一般也走7到8年時(shí)間，所以對新品種選育過程因加強(qiáng)進(jìn)展監(jiān)督，評估各階段目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，及時(shí)論證糾偏提供配套經(jīng)費(fèi)支持，確保新品種如期上市。

1.3 在科研、生產(chǎn)、市場高度專業(yè)化的自主創(chuàng)新機(jī)制下，國家對農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的扶持

早在2014年底，農(nóng)業(yè)部就成立了國家兩種重大科研協(xié)作公關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組，所以山西種業(yè)應(yīng)利用國內(nèi)15家優(yōu)勢科研教學(xué)單位組成公關(guān)聯(lián)合體?？蒲性核头N企合作共同選育一批性狀優(yōu)良的品種，其成本遠(yuǎn)低于高薪聘請育種家費(fèi)用。

1.4 研發(fā)成功后逐漸占領(lǐng)市場份額，形成銷售市場和品種研發(fā)相互制約，相互鑒定的自我評價(jià)體系

市場是研發(fā)的目標(biāo)，研發(fā)是市場的強(qiáng)大源泉。研究與開發(fā)控制是現(xiàn)代種子企業(yè)的關(guān)鍵點(diǎn)，它起著提綱挈領(lǐng)的領(lǐng)導(dǎo)地位。

2 種子生產(chǎn)、銷售過程中的質(zhì)量指標(biāo)

種子商品是一種特殊商品，它是具有生命力的商品。種子質(zhì)量指標(biāo)中的凈度、水分、發(fā)芽率在檢測室中可以直接檢測。而種子純度鑒定雖然DNA分子標(biāo)記技術(shù)已成熟。但小區(qū)種植鑒定能充分展現(xiàn)其植株的特征特性，具有觀察直觀的優(yōu)勢。所以依然是品種純度鑒定的重要手段。種子商品的質(zhì)量關(guān)是銷售的前提，所以從生產(chǎn)源頭入手引入合同管理規(guī)范體系，把生產(chǎn)、銷售、質(zhì)檢等不相容崗位明確分離。

2.1 通過常年咨信調(diào)查確認(rèn)一批合格種子生產(chǎn)商

利用植株性狀在花期表現(xiàn)最為明顯的特點(diǎn)，要求生產(chǎn)商建立完備的花期檢查、去雄的生產(chǎn)檔案。質(zhì)檢人員通過隨機(jī)抽檢一定數(shù)量的樣品并檢測備案，直至入庫再次進(jìn)行實(shí)驗(yàn)室檢測，對比試驗(yàn)結(jié)果如出現(xiàn)問題立即上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

2.2 種業(yè)應(yīng)加強(qiáng)種子商品的售后技術(shù)服務(wù)，對客戶所處自然小氣候要指導(dǎo)因地用種

對農(nóng)戶整個(gè)生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的病蟲害、地墑狀況進(jìn)行全方位技術(shù)指導(dǎo)，而不僅僅只服務(wù)于銷售單一環(huán)節(jié)。企業(yè)自身的信譽(yù)是逐漸積累形成的。

2.3 種子企業(yè)通過規(guī)范的合同文本就雙方的權(quán)利義務(wù)、主體、內(nèi)容、形式等全面地進(jìn)行合同化管理

對余額、數(shù)量品種的保密性。重大合同應(yīng)設(shè)合同管理部門審核備案。

3 種業(yè)內(nèi)部控制的重大缺陷

我國內(nèi)部控制規(guī)范體系（內(nèi)控規(guī)范）自2010年實(shí)施，2012年首先在主板上市公司分批施行，而其中導(dǎo)致內(nèi)控失效的重大缺陷受到關(guān)注。而對于山西現(xiàn)代種業(yè)來講，近年各國有種子企業(yè)紛紛優(yōu)勝劣汰進(jìn)行股改，資本注入多樣化，公參民形式普遍呈現(xiàn)。所以對剛成長為注冊資本千萬元以上的股份制種業(yè)來講，因防微杜漸加強(qiáng)內(nèi)部控制管理防止出現(xiàn)重大缺陷情況的發(fā)生。從業(yè)務(wù)層面講，財(cái)務(wù)報(bào)告和銷售業(yè)務(wù)是重大缺陷發(fā)生的主要業(yè)務(wù)單元，財(cái)務(wù)報(bào)告的重大缺陷主要表現(xiàn)在一是與資產(chǎn)類報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)誤相關(guān)的缺陷。主要對存貨、應(yīng)收賬款的確認(rèn)和計(jì)量缺少控制等；二是與收入確認(rèn)相關(guān)的缺陷，未符合確認(rèn)條件的銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)了收入。銷售業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在信用風(fēng)險(xiǎn)管理，具體包括事前授信和事后應(yīng)收賬款的對賬業(yè)務(wù)。

總體而言，種業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，不得存在空白點(diǎn)。但控制措施應(yīng)于種業(yè)特定規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，根據(jù)不同的成長期調(diào)整設(shè)計(jì)方案，最終實(shí)現(xiàn)種業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。