公立醫院全面預算編制工作啟動階段的幾點思考

楊理程

摘 要：公立醫院全面預算編制工作的啟動階段就如同創業之初，勢必會遇到各種挑戰和困難。某醫院貫徹落實國家關于加強公立醫院財務和預算管理要求，推進公立醫院全面預算管理改革，2017年全院首次啟動了全員參與的全面預算的編制工作，逐步向全口徑、全過程、全員性預算管理邁進。本文結合啟動階段的編制工作實踐談幾點體會。

關鍵詞：公立醫院；全面預算；啟動階段；體會

一、全面預算管理的機構、制度建立情況

1.醫院全面預算機構建設情況

根據《醫院財務制度》和《關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見》要求，某醫院結合醫院實際情況，經院醫院聯席會議決定，成立醫院全面預算管理委員會。醫院全面預算管理組織體系由四個方面組成，一是全面預算管理委員會，二是全面預算管理辦公室，三是全面預算歸口管理部門，四是基層預算科室。

（1）全面預算管理委員會。醫院全面預算管理委員會由院長任主任（第一責任人），總會計師任副主任（直接責任人），各職能科室主任出任成員。主要職責：一是審議通過醫院全面預算管理制度、監督全面預算管理制度的落實；二是根據醫院三到五年的戰略發展規劃，擬定年度全面預算編制目標；三是執行主管部門對醫院年度全面預算和預算調整的批復；四是組織解決在全面預算編制工作和執行過程中的發現的重要事項；五是檢查、考核預算執行情況，并向院領導班子匯報，并根據預算執行結果組織績效考核。

（2）全面預算管理辦公室。醫院全面預算管理辦公室設在醫院財務科，全面預算管理辦公室由總會計師任主任，財務科科長、副科長以及財務科會計員任成員，醫院全面預算管理辦公室的主要職責：一是擬定醫院本級的全面預算管理制度，報全面預算管理委員會審議，報院領導班子討論通過，全院公開，報主管部門備案；二是傳達經審議通過的預算編制方法和程序；三是組織、指導預算科室編制預算；四是對預算科室編制的預算草案進行審核，編制醫院年度全面預算方案，報醫院全面預算管理委員會審議；五是向預算科室下達經批復的預算；六是將全面預算執行率分解到月份，檢查各科室每月預算序時進度的完成情況，編制預算執行率分析報告；七是根據醫院全面預算執行率分析報告進行事后的績效考核。

（3）全面預算歸口管理部門。醫院預算管理歸口部門包括院辦、科研、教學、醫務、藥劑、總務、設備、人事、信息、基建等部門，負責歸口預算的編制。主要職責：一是審核匯總基層預算科室上報的歸口支出預算，編制自身歸口預算，報醫院預算管理辦公室；二是執行經批復的歸口預算，并將歸口預算執行情況定期報醫院預算管理辦公室；三是收集基層預算科室關于預算執行過程中遇到的困難，協助申請預算調整。

（4）全面預算基層預算科室。醫院基層預算科室包括醫院所有臨床、醫技、其他行政及其他功能科室。基層預算科室在醫院全面預算管理辦公室和預算歸口管理部門的指導下，負責本科室預算的編制和執行。主要職責：一是編制本科室年度預算，報醫院預算歸口管理部門；二是執行經批復的本科室預算；三是對本科室的預算執行進行分析。

2.醫院全面預算制度建設情況

根據全面預算管理委員會提交的《某市某醫院全面預算實施方案（試行）》，經醫院聯席會議討論通過，現已印發。主要內容一是建立全面預算的組織機構與職責；二是全面預算編制的內容；三是全面預算的審核與批復；四是全面預算的執行、調整；五是組織全面預算分析；六是全面預算考核與督查；七是全面預算信息化建設。

二、以醫院戰略發展規劃、年度工作計劃為導向

1.“十三五”醫院戰略發展規劃

某醫院全面預算管理委員會根據十三五醫院戰略發展規劃，堅持以醫療為主體，教學、科研為兩翼整體推進方向，大力培養和引進一批領軍型人才，建立并完善合理的人才梯隊；不斷提升學科建設水平，努力建設成一所人民群眾滿意的、國內一流、國際知名、高水準、有特色的現代化醫院。計劃床位規模“十三五”期末2600張，品牌學科9個，衛生人員總數增至3800人左右，門急診人次350萬人次，住院床日98萬。

2.年度工作計劃

根據某醫院2018年年度工作計劃，全面預算編制2018年預計實際開放床位2460張，比2017年床位數增加60張；品牌學科4個，比2017年增加1個；預計衛生人員3515人，比2017年增加202人；預計門急診人次318萬，比2017年增加7萬人次；預計住院床日89萬，比2017年增加8萬床日。

三、以醫療行業特點的經營預算為編制重點

1.重點指標目標設定

某醫院全面預算管理委員會以醫療行業特點的經營預算為編制重點，積極研究醫療收入結構、藥占比、耗占比、科教支出和信息化建設支出等內容，對照醫療行業內的標桿醫院的收入、支出結構情況，提出2018年約束性考核指標，并由全面預算管理辦公室對預算目標進行分解，主要包括：一是藥占收入占醫療收入比重計劃由31%下降到29%以下；二是百元醫療收入（不含藥品收入）中消耗的衛生材料計劃由28元降到25元以下；三是檢查和檢驗占醫療收入比重計劃由24%下降到22%以下；四是科教支出占總支出比重計劃由2%上升至4%等指標值。

2.體現財務事前、事中以及事后管理

以前，醫院預算管理一是集中于事后分析，事后預算分析簡單、粗放；二是醫院將編制預算僅僅理解為申請財政撥款手段，取增長率的方式編報，沒有充分體現醫療行業所具備的經營性特點。2018年某醫院全面預算提出事前約束性考核指標，以符合醫療行業特點的經營預算作為今年預算編制工作的重點，指導和調控2018年工作任務，事中進行全面預算執行情況分析，事后進行全面預算執行情況考核。

四、全面預算信息化建設情況

1.全面預算信息化的必要性

根據徐元元等總會計師著作《醫院全面預算管理》提出，醫院全面預算管理要求的復雜性已經突破了以往靠手工和電子表格編制的范疇，傳統的預算管理手段已經不能滿足現代醫院全面預算管理的需求，全面、綜合、合理的預算管理必須依靠計算機軟件輔助完成，預算信息化已經成為醫院開展全面預算的必然選擇。

某醫院全面預算信息化的建設是通過公開招標的某公司的“綜合管理平臺”下“財務管理”模塊進行維護，把各科室的預算管理職能進行分類、匯總、整合、再使用。通過高度融合后的全面預算管理軟件，某醫院實現了編制、審批、執行以及分析功能多位一體的全面預算管理軟件，真正做到把全面預算落實到科室，全員參與。

2.全面預算信息化建設進展

某醫院在原市財政委部門預算報表的基礎上，新增了全面預算資產負債表、收支預算總表、醫療收支預算表、財政補助預算表、現金流量預算表、凈資產預算表、投資情況預算表、籌資情況預算表、基本情況預算表。通過信息化手段生成的全面預算報表，不僅實現了對預算的編制功能，還實現了對醫院全面預算的分解功能，對每月全面預算執行情況進行跟蹤分析，有助于醫院各科室盡早發現預算執行過程中存在問題、解決問題。

五、全面預算編制工作啟動階段的成果

1.總體成果

2017年，是某醫院實施全面預算管理工作的第一年，我們發現，全面預算管理給我們帶來許多變化，一是醫院一改以前財務人員包辦預算編制的作風，不再是按傳統理念編制預算，全員參與預算編制的程度逐漸提高；二是醫院開始重視醫院戰略發展意圖和年度重點工作計劃，重視資源的獲取、重視資源的使用、重視醫療收入的分類、重視成本費用的結構；三是醫院財務與醫療業務相結合，預算管理與日常經營相結合，編制出來的預算接近實際情況，比較全面、完整，并具有相當的可執行性，對醫院2018年工作有重要的指導意義。

2.報表成果

某醫院的預算收入由原先的財政補助收入和事業收入細化為診察收入、化驗收入、治療收入、手術收入、掛號收入、衛生材料收入、藥品收入、門診收入、檢查收入、住院收入、床位收入等；預算支出由原來的基本支出、一般性經費財政支出細化為人員支出、衛生材料費、藥品費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、計提醫療風險基金以及其他費用。

同時，原預算編制沒有的資產、負債、凈資產、投資、籌資以及現金流量的情況也在2018年全面預算中得到了體現。全面預算編制工作的啟動，是某醫院建立現代醫院財務管理制度，完善醫院財務管理制度框架體系，落實相關財務政策方針的集中體現，維護好全面預算編制工作啟動階段取得的豐碩成果相當必要。

六、小結

公立醫院全面預算編制工作啟動階段，目標是促開局，抓精細。方法主要有：一是根據國家相關政策完善醫院全面預算管理體制建設；二是根據醫院三到五年的戰略發展規劃結合年度工作計劃為指引；三是將符合醫療行業特點的經營預算作為全面預算編制工作的重點；四是以全面預算信息化建設為尖刀，夯實全面預算編制工作啟動階段成果。成果主要為醫院一改預算編制的包辦作風，展現全面預算的科學性、合理性。

參考文獻

1.深圳市公立醫院管理中心.深圳市屬公立醫院系統全面預算管理暫行辦法.深醫管發〔2017〕2號.

2.曬成績單：看看“十二五”都做了什么 亮規劃表：展望“十三五”將如何發展.深圳特區報，2016-11-07.

3.徐元元，田立啟，候常敏，操禮慶.醫院全面預算管理.企業管理出版社，2014.