科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的完善途徑

徐美山

摘要：本文首先對加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的主要作用進(jìn)行闡述，從科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不舍理、科研費(fèi)用支出不規(guī)范、缺乏完善的監(jiān)管體系三個方面入手，對當(dāng)前科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理存在的主要問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的完善途徑。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供參考。

關(guān)鍵詞：科研院所；科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)控管理；完善途徑

科研經(jīng)費(fèi)作為科研院所開展科研活動的主要依據(jù)，科研院所可以采用多種方式來向有關(guān)部門進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的申請和應(yīng)用。針對科研經(jīng)費(fèi)來說，其主要劃分為兩類，一個是縱向經(jīng)費(fèi)，也就是包含了中央部門、地方政府部門等機(jī)構(gòu)的合作，另一個為橫向經(jīng)費(fèi)，主要是和企業(yè)之間的合作。縱向經(jīng)費(fèi)的多少，往往也是衡量一個科研院所科研水平的重要指標(biāo)，在科研評價體系中，具有更高的權(quán)重價值。隨著國家以及社會對科研經(jīng)費(fèi)投放力度的不斷提升，科研院所的科研費(fèi)用也得到了穩(wěn)定增長，科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性，不言而喻。針對科研經(jīng)費(fèi)管理來說，其不但作為科研管理的重點內(nèi)容，同時也是財務(wù)管理工作不可或缺的一部分，怎樣才能提升科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用效率，是當(dāng)前科研院所首要處理的問題。科研經(jīng)費(fèi)管理工作主要是做好科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用、監(jiān)管等工作，不但需要遵守國家有關(guān)法律，同時還要滿足科研院所管理需求，加大科研經(jīng)費(fèi)管理力度，除了可以提升科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用效率之外，還能增強(qiáng)科研院所科研水平，從而促進(jìn)科研院所穩(wěn)定發(fā)展。

一、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的主要作用

科研經(jīng)費(fèi)主要指國家應(yīng)用在發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)的成本，其中涉及全面應(yīng)用于科研探究工作中的費(fèi)用，例如自然科學(xué)、工程技術(shù)以及社會科學(xué)等。科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理作為對科研活動實施財務(wù)監(jiān)管的主要方式，對科研費(fèi)用的投放標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算、配置、應(yīng)用和真實物化效果進(jìn)行修整的動態(tài)過程。

我國在2006年就發(fā)表了有關(guān)科學(xué)技術(shù)發(fā)展規(guī)劃方案，這給我國科學(xué)事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?fàn)I造了條件。為了將規(guī)劃方案進(jìn)行充分落實，并且配備相應(yīng)的政策，國家有關(guān)部門公布了有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理條例，明確指出項目承擔(dān)機(jī)構(gòu)可以在財務(wù)驗收結(jié)束之后來落實項目驗收工作。

二、當(dāng)前科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理存在的主要問題

（1）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理。科研院所在進(jìn)行科研項目申請的過程中，一般由科研工作人員自己來落實預(yù)算編制工作，并且把預(yù)算編制結(jié)果匯報給科研管理部門，由科研管理部門匯報給上級管理部門，實現(xiàn)項目申報以及經(jīng)費(fèi)獲取。在此環(huán)節(jié)中，因為缺少財務(wù)工作人員的全面參與，也就是沒有依照當(dāng)前各項財務(wù)數(shù)據(jù)來開展預(yù)算編制工作，而科研管理部門因為缺少對財務(wù)數(shù)據(jù)的了解，由于適應(yīng)性差導(dǎo)致無法對科研工作人員編制的預(yù)算結(jié)果進(jìn)行合理修整和核查。此外，科研工作人員缺少對科研費(fèi)用管理機(jī)制的了解，往往憑借自身工作經(jīng)驗來開展預(yù)算編制工作，科研項目費(fèi)用預(yù)算項目內(nèi)容和財務(wù)部門設(shè)定的財務(wù)科目之間有所差異，可能會致使財務(wù)部門核算提出的經(jīng)費(fèi)支出數(shù)據(jù)和科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)一定的偏差。部分科研工作人員為了獲取一定的科研經(jīng)費(fèi)，項目預(yù)算普遍偏高，同時隨意增加配套成本，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)配套資金到位缺少實時性等現(xiàn)象。

（2）科研費(fèi)用支出不規(guī)范。現(xiàn)階段，部分科研工作人員對科研費(fèi)用了解有所不足，認(rèn)為科研費(fèi)用就是由各個項目團(tuán)隊科研工作人員所爭取，經(jīng)費(fèi)所屬權(quán)應(yīng)該由項目團(tuán)隊掌管，其他部門無權(quán)問之。而在項目運(yùn)營過程中，由于項目負(fù)責(zé)人主要以學(xué)術(shù)型人才為主，在科研經(jīng)費(fèi)管理方面，缺少專業(yè)性，從而引發(fā)科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用違規(guī)情況。當(dāng)前，科研經(jīng)費(fèi)報賬方面出現(xiàn)支出不符情況，大部分的差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)都納入科研費(fèi)用中，并且發(fā)票沒有附屬實物清單，甚至出現(xiàn)虛假發(fā)票，進(jìn)而不能對這些開支的合理性進(jìn)行核查。

（3）缺乏完善的監(jiān)管體系。當(dāng)前，大多數(shù)科研院所沒有在內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的科研費(fèi)用監(jiān)管部門，同時也沒有構(gòu)建完善的科研費(fèi)用監(jiān)管體系，導(dǎo)致科研費(fèi)用管理工作無法做到有章可循、有據(jù)可依，無法落實自身的監(jiān)管職能。部分科研院所在開展科研經(jīng)費(fèi)管理工作時，沒有將其列入院所財務(wù)管理體系中，沒有做到財務(wù)管理與科研管理的有效融合。即便和項目下達(dá)部門簽署了相關(guān)合同，但是缺少對項目承擔(dān)企業(yè)的制約。部分項目由于長時間處于掛賬狀況，使得管理部門無從核實。此外，部分科研院所為了將科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用過程中違規(guī)行為進(jìn)行規(guī)避，采用一些不合理管理措施，從而引發(fā)預(yù)算缺少真實性、科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用不合理、監(jiān)管沒有落實到實處等現(xiàn)象。

三、科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的完善途徑

（1）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。首先需要從項目支出預(yù)算方面入手。在落實預(yù)算編制工作的工程中，需要讓財務(wù)人員全程參與到其中，讓財務(wù)人員引導(dǎo)科研工作人員對科研費(fèi)用管理含義以及重點內(nèi)容加以明確，同時結(jié)合科研項目相關(guān)的設(shè)備以及材料等需求，制定科研費(fèi)用支出明細(xì)清單，依照有關(guān)經(jīng)費(fèi)管理標(biāo)準(zhǔn)，實施預(yù)算編制，從而給科研費(fèi)用管理工作的落實提供精準(zhǔn)依據(jù)。財務(wù)人員和科研工作人員之間應(yīng)該加大合作力度，將自身具備的優(yōu)勢進(jìn)行高效發(fā)揮，相互配合，從而提升預(yù)算編制可操作性。

（2）提升科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用的合理性。財務(wù)部門應(yīng)該和科研部門全面配合，加強(qiáng)對預(yù)算監(jiān)管力度。科研費(fèi)用支出應(yīng)該結(jié)合審批預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來落實，財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤核查和考核，同時將考核結(jié)果匯報給項目責(zé)任人。禁止各項費(fèi)用支出高于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，防止私自修改預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及違規(guī)操作現(xiàn)象出現(xiàn)。因為科研項目自身具備一定的不確定性，在執(zhí)行過程中，需要結(jié)合真實情況對科研費(fèi)用進(jìn)行修整，并且做好事前預(yù)測、事中管理、事后控制等工作，保障科研項目經(jīng)費(fèi)根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來落實。

（3）完善科研費(fèi)用監(jiān)管機(jī)制。加強(qiáng)監(jiān)管力度，可以保障科研經(jīng)費(fèi)的合理應(yīng)用。審計部門應(yīng)該從經(jīng)濟(jì)學(xué)以及效益性等方向入手，做好科研費(fèi)用全過程評估工作。科研費(fèi)用應(yīng)用效益的高低，不僅是資金供給人員重點關(guān)注的內(nèi)容，同時也是衡量科研項目成果的主要依據(jù)。所以，落實科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作是提升科研費(fèi)用管理水平的重要措施。由于科研費(fèi)用效益評價以及考核比較煩瑣，這就需要把客觀、真實的財務(wù)保障當(dāng)作基本條件，科研院所需要構(gòu)建合理的監(jiān)管機(jī)制，同時對科研項目獲取的效益進(jìn)行評估，在提升科研競爭意識的基礎(chǔ)上，根據(jù)科研院所的真實狀況，加強(qiáng)專業(yè)人才的培育，在科研水平的提升以及科研院所整體效益的發(fā)展起到了關(guān)鍵性的作用。此外，對外撥項目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，科研項目管理部門應(yīng)制定聯(lián)合申報項目管理制度，明確管理流程等，不斷完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的方式，不僅可以提升科研費(fèi)用管理水平，同時還能增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用效率。