中小民企內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

李仕勇

摘 要：本文分析了中小民企內(nèi)部控制中存在公司治理不完善、家族管理盛行、內(nèi)控薄弱的問題，提出了改進(jìn)家族管理模式，完善公司治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部控制相關(guān)組織，配備相關(guān)專業(yè)人員的建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對策分析

一、引言

內(nèi)部控制是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中建立的各個經(jīng)濟(jì)單位和部門相互制衡的一種制度，目的是改善現(xiàn)有的管理和經(jīng)濟(jì)的效率。我國出臺了相應(yīng)的內(nèi)部控制法規(guī)，如《內(nèi)部控制基本規(guī)范》《內(nèi)部控制應(yīng)用指引及配套要求》等，要求在大中企業(yè)中實(shí)施，這對于大中型企業(yè)內(nèi)部控制是有法可依的，但對于小型企業(yè)可參照執(zhí)行。當(dāng)前，中小民企管理水平較低，為此本文主要分析中小民企內(nèi)部控制中存在的問題及對策。

大部分中小型民營企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單、規(guī)章制度缺失、缺乏有效的內(nèi)部控制，從而阻礙其發(fā)展（肖典鰲，2008）。中小民營企業(yè)屬于個體私營性質(zhì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長式”的作風(fēng)日盛，獨(dú)斷專行，內(nèi)部控制薄弱（薛元潤，2006）。中小民營企業(yè)不夠重視內(nèi)部控制問題，公司治理機(jī)制不夠完善，崗位職責(zé)不清，不相容職務(wù)分工不夠明，會計(jì)信息失真，缺乏內(nèi)部審計(jì)（張均銘，2009）。

二、中小民企內(nèi)部控制現(xiàn)狀

中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中，更多的只是重視產(chǎn)品的開發(fā)與流通，甚至盲目擴(kuò)展市場，來求取表面上的利益，大多數(shù)都沒意識到內(nèi)部控制在企業(yè)管理中所起的作用，并且就目前我國很多的中小民營企業(yè)的管理者來說，許多人對企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識不足，這些企業(yè)對于內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)不上心，甚至有些企業(yè)并沒有正式制定內(nèi)部控制制度，只是口頭上的一些說明。這些誤解和錯誤的行為意識，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中沒有相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范、控制，企業(yè)制定制度的價(jià)值在企業(yè)成員的心目中降低。而企業(yè)在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的過程中，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境也不斷變化，企業(yè)在日常管理上的要求也越來越高，但是中小民營企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)并沒有得到相應(yīng)的提高，很多中小民企的內(nèi)部控制仍然處于空洞狀態(tài)，這樣的內(nèi)控環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展無形之中受到了制約，內(nèi)部控制成為中小民企發(fā)展路上的一大難題。

三、中小民企內(nèi)部控制中存在的主要問題

首先，公司治理結(jié)構(gòu)不完善。由于中小民企的家族式管理使得治理結(jié)構(gòu)很不合理，企業(yè)的管理者與所有者往往是同一個人，在這樣的情況下，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)往往是重在形式，同議事規(guī)則只是書面規(guī)范了一下，即便是明確了董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層的職責(zé)，也不能形成真正有效的制衡機(jī)制，將使得其管理缺乏內(nèi)部約束性，組織結(jié)構(gòu)太簡單，職權(quán)不分明，十分混亂，在這樣的情況下，企業(yè)所有者的主觀想法就是所有人的決定，并沒有聽取公司員工或是其他人有利的建議，從而使得企業(yè)的決策出現(xiàn)嚴(yán)重問題導(dǎo)致自身陷入困境。所以，保證現(xiàn)代化的治理結(jié)構(gòu)也是內(nèi)控得到有效實(shí)施的重要前提。

其次，家族式管理的影響。因?yàn)橹行⌒兔駹I企業(yè)是20世紀(jì)發(fā)展壯大起來的，大多為個體經(jīng)營或是私營企業(yè)，大部分企業(yè)采用家族式的管理模式。這是一種建立在家族成員相互信任基礎(chǔ)上的一種管理模式，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的初期確實(shí)取得了良好的效果，不僅有效地降低了運(yùn)營成本，而且內(nèi)部管理的程序也相對簡單，這樣便提升企業(yè)的經(jīng)營效果。所以不得不說家族式管理模式在民營企業(yè)起步時起到了重要的作用。但當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)擴(kuò)展到一定規(guī)模時，往往需要采用一些更加科學(xué)的手段來進(jìn)行管理，保證企業(yè)能夠良好發(fā)展。

最后，內(nèi)部控制制度不完善。由于中小民營企業(yè)個體私營的性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時又是企業(yè)的管理者，企業(yè)的管理權(quán)與所有權(quán)未分離，再加上企業(yè)家族式的管理模式，容易形成一言堂，企業(yè)擁有者認(rèn)為企業(yè)反正屬于自己，其他人就應(yīng)該按照自己的決策執(zhí)行，自己想怎么操辦就怎么操辦。有些企業(yè)的家族成員認(rèn)為內(nèi)部控制制度的建立是對家族成員的不信任，沒必要執(zhí)行內(nèi)部控制制度。因此對建立內(nèi)部控制制度不上心，很多中小民營企業(yè)內(nèi)部控制制度只是書面形式，實(shí)際上從不真正的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，致使企業(yè)完全忽略了這方面的問題，給企業(yè)發(fā)展帶來了很多不利的影響。

四、中小民企內(nèi)部控制中存在問題的原因分析

（1）法規(guī)的監(jiān)督約束較少。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》主要適用于中國境內(nèi)設(shè)立的中大型企業(yè)，小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。中大型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。雖然2017年7月我國出臺了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2018年1月1日執(zhí)行。但是這些法規(guī)對中小民企違反內(nèi)部控制規(guī)定的監(jiān)督約束較少，很難督促中小民企認(rèn)真執(zhí)行。

（2）民企的經(jīng)營理念。中小民營企業(yè)缺（轉(zhuǎn)53頁）（接54頁）乏走向現(xiàn)代化科學(xué)管理的良好意識氛圍。而企業(yè)對提升企業(yè)各層次人員的文化素質(zhì)的問題又缺乏重視，也使企業(yè)內(nèi)部控制制度難以完善和有效實(shí)施。在中小民營企業(yè)的經(jīng)營理念中，大股東通常就是家族成員，由于過度的追求利益而忽視其他小股東的利益。

五、完善中小民企內(nèi)部控制的對策分析

（1）改進(jìn)家族管理模式。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，家族式管理模式注定是會被淘汰，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中存活下來，就必須對管理模式進(jìn)行改進(jìn)。當(dāng)然，中小民營企業(yè)家族式管理根深蒂固，要進(jìn)行改變不能一蹴而就，需要循序漸進(jìn)，跟緊時代的步伐，改變企業(yè)的困境，這樣才能提高中小民營企業(yè)的生存能力。建立一套符合企業(yè)自己的管理制度尤為重要。需要請專業(yè)的管理層進(jìn)行管理，不管是家族成員也好，外部成員也罷，高管人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，聘請專業(yè)的管理層，是企業(yè)走向現(xiàn)代化管理模式的重要一步。

（2）健全科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)是由股東、董事會以及高級管理人員基于信托責(zé)任所形成的一種內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，其特點(diǎn)是能相互制衡。公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理系統(tǒng)的核心，符合條件的中小民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到，所有管理者必須在內(nèi)部控制的監(jiān)督下行使自己的權(quán)利，做到內(nèi)部控制貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程。治理結(jié)構(gòu)作為內(nèi)部控制開展工作的重點(diǎn)，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會以及管理層的職責(zé)，創(chuàng)建良好的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立企業(yè)所有者與管理層相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，規(guī)范企業(yè)決策的程序。

（3）配備相關(guān)專業(yè)人員。我國已經(jīng)出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，分別適用大中企業(yè)和小企業(yè)。為此需要中小民企嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范，設(shè)立關(guān)鍵控制點(diǎn)，評估內(nèi)部控制環(huán)境、效果，改進(jìn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，都需要專業(yè)人員。因此中小民企應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部控制相關(guān)組織，配備相關(guān)專業(yè)人員。

中小民營企業(yè)由于個體私營的性質(zhì)，企業(yè)的管理權(quán)與所有權(quán)未分離，再加上企業(yè)家族式的管理模式，容易形成一言堂，內(nèi)部控制存在薄弱地方。為此，本文分析了中小民企內(nèi)部控制中存在公司治理不完善、家族管理盛行、內(nèi)控薄弱的問題，提出了改進(jìn)家族管理模式，完善公司治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部控制相關(guān)組織，配備相關(guān)專業(yè)人員的建議。

參考文獻(xiàn)

1.肖典鰲.中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善.財(cái)會通訊，2008（12）.

2.薛元潤.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題淺論.科技與經(jīng)濟(jì)，2006（16）.

3.張均銘.現(xiàn)階段我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009（17）.（責(zé)任編輯：王文龍）