中小企業現金流管理缺陷的現狀分析及相關建議

謝煜君

摘 要 中小企業是中國數量最大，最具有創造力的企業群體，它提供了50%以上的稅收，創造了60%以上的國內生產總值。而我國大部分中小企業發展規模小，地域性強，融資困難，資金短缺，其中資金短缺問題尤為突出，本文從中小企業生存現狀出發，對其現金流短缺成因進行相應剖析，并給出相關建議。

關鍵詞 中小企業；現金流；管理現狀；建議

一、我國中小企業現金流管理現狀分析

（一）現金流管理成本過高。完善的現金流管理包括方方面面，有現金預算，有額度控制，有基于稅收的，有基于信用額度的，若是全方位做到完美的控制，其成本必然是巨大的，但是中小企業只需要結合自身的業務特點，在主要的方面做到基本控制，便可以使現金流更好更快更高效的運轉，很多中小企業不愿意去嘗試，沒有培養和吸收相應的人才，把握不了管理成本與收益之間的平衡點，就難以利用相關管理手段去創造更多收益。

（二）現金流內部控制制度不完善，預算管理制度不健。現金流內部控制制度是否完備直接影響著企業現金流管理的效率。但是，目前我國中小企業的內部控制方面普遍存在制度欠缺、執行力薄弱、主觀因素過重等問題。特別是絕大多數中小企業都沒有圍繞現金流管理建立起專門的內部控制制度，這種內部控制制度的不完善，必然使得中小企業現金流管理處于無序狀態，從而影響到現金流的循環和企業的持續經營。現金流預算是企業控制現金收支、組織財務活動、平衡調度資金的直接依據。部分中小企業即使編制現金流量預算，卻沒有充分考慮企業的發展規劃，缺乏量化分析，預算編制不完整、不科學；或經常更改預算，現金使用混亂，導致現金流運轉失控。這些現象致使企業產生大量的半拉子工程和投產后因無流動資金而停產的項目。

（三）融資成本高，融資困難。在自由競爭的市場上，小企業是永遠爭不過大企業的，投資者往往青睞于那些業績出色，效益穩定的大企業，而不會把資金套在風險較大，制度不完善的中小企業，相比于中小企業，大型企業的家大業大，收益穩定，自身就有很強的廣告效益。雖然很多投資者對中小企業要求更高的回報率，但是風險和收益往往是成正比的，對中小企業投資的風險遠遠高于大型企業，很多風險中立和規避者不愿意投資于中小企業，這使得中小企業融資困，只能以更高的融資成本去吸引風險愛好者的投資方。

二、改革與完善現金流管理的對策與方法

（一）建立嚴格的監督和考核機制。大多中小企業管理層對現金流管理環節監控不力，缺乏嚴格的現金流監督與考核機制。由于種種原因，監督與考核機制也很難及時有效地發揮作用。相當多的中小企業在重大決策上缺少有效的約束機制，領導者個人說了算，導致現金流的流向與控制脫節。很多中小企業領導不了解企業的財務狀況，出現“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”的現象，使得財務監督考核流于形式。嚴格的監督和考核可以實施責任中心制，嚴格歸咎責任的從屬，分部門分指標的將現金流嚴格控制。

（二）編制現金預算，強化資金調控。現金流就像企業的血液，血液流動較緩的情況下，會使得企業經營困難，血液流通中斷了，那么這個企業只能破產清算。因為現金流是按收付實現原則進行計量的，與實際資金運動相一致。而在權責發生制下，企業收益與現金增量可能會發生不一致的現象。預算現金流量表的現金流量預算是以經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流入及流出量 ，反映企業預算期間現金流量的方向、規模和結構。以現金流入、流出的凈值反映企業的支付能力和償債能力。通過編制現金流量預算，能對現金流進行大致的把握，能夠合理地安排、處理現金收支及資金調度的業務，避免企業出現現金流短缺的問題，加快企業血液流動，資金回籠。

（三）學會更好的利用國家優惠政策和銀行融資通道。國家為了鼓勵中小企業的快速發展，出臺了許多方面的扶植政策，如金融方面的專門建立的專門金融機構和信用制度，稅收方面的特別折舊與部分國家重點扶持項目的5年免稅等等，每一項新興政策，都值得去研究，都要學會去利用。同時在選擇融資銀行時，你應該考慮，他們是否對你的企業規模，類型和發展進程有興趣？多大的分支機構最適合你的企業？作為小分行的大客戶你可能得到更多的優惠；但同時意味著你的賬目要經過詳細的審核，而作為大分行的小客戶，你可能不受關注，但是可以接觸到直接決策人和享受專業的服務。同樣不同銀行具有不同的貸款政策，要將各種銀行進行比較，匹配到一個最適合你們公司的銀行，銀行就像商品，你要去了解他，才能合理使用它。

（四）建立銷售回款責任制。企業要將產品銷售和資金回籠結合起來，把銷售回款率作為考核銷售人員的一項重要指標，并與其工資、獎金、旅差費掛鉤。凡因自身原因導致貨款被拖欠的，要視情節輕重追究有關人員的責任，對人為造成的呆死帳，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究刑事責任。當然員工在回款方面作出重大貢獻的，也要有相應的比例獎金作為獎勵，在追究責任的同時也要建立起相應的獎勵制度，才能讓員工有更高的熱情投入工作。

（五）全面清理，分類建檔。企業要對應收、應付帳款情況進行全面清理，摸清底數，準確掌握應收、應付帳款的詳細情況，包括應收帳款的帳齡、數額、類別、緣由、收回的風險及虛列的帳目，并與欠款單位進行核對，及時獲取有效的追款憑據。在對應收帳款的帳齡、風險程度全面分析的基礎上，根據帳齡的長短、額度的大小和欠款對象的經營狀況，分類建立檔案。應付帳款也要及時、主動與供貨企業核對，建立相應檔案。有序的檔案分類處理可以縮減資金回籠時間，也可以有效的規避某些壞賬風險，在一定程度上提高的工作效率。

總之，中小企業的發展面臨著種種問題，而現金流短缺尤為突出。如何在源頭和去向上把握好現金流，控制好現金流，尤為重要，我國的中小企業的發展還有很長一段路要走，其改革創新勢在必行。

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