企業內部財務審計的運行模式創新研究

潘麗君

【摘要】企業財務審計是相關審計部門按照國家相關規定，對企業的財務狀況，盈利收入，以及企業經營活動的合法性進行審計、監督，并提出審計意見和整改方案。本文主要通過分析企業財務審計中出現的問題，探究相應的解決方法，以促進我國經濟的健康發展。

【關鍵詞】財務審計 問題 策略研究

一、影響企業內部審計質量管理的因素分析

（一）內部環境影響

每個企業中，都離不開人的參與，因此，導致我國內部審計質量控制受到影響的主要內因就是審計工作人員的審計能力以及綜合素養偏低。目前，我國相關部門還沒有建立完善的內部審計管理機制，大多數的審計部門以及審計工作人員缺少完善的約束制度，使得審計工作人員不具備較高的綜合素養以及專業能力，工作僅僅停留在查賬的層面，無法從更高的角度來審查存在的問題，不能準確對審計風險進行識別和判定，這就加大了審計風險的發生概率。

（二）外部環境影響

（1）經濟環境。隨著全球經濟的飛速發展，經濟環境也發生了改變，各個企業為了迎合經濟的發展，開始將內部審計環境進行轉變，現代化內部審計工作給內部審計工作人員提出了更高的要求。并且審計范圍也得到了進一步的擴大，這就增加了審計工作人員的工作量。有些審計工作人員為了提前完成工作任務，沒有重視工作質量，形成審計風險。

（2）法律環境。依法審計是當前審計工作的根本要求。近幾年來，內部審計已經得到了各個部門的廣泛關注，相關部門隨后頒布了《審計署關于內部審計工作的規定》以及《教育系統內部審計工作規定》等。然而，由于國家審計和社會審計缺少健全的管理機制以及法律保障，因此在進行審計工作時，還是會根據自己的職業經驗以及判斷能力來進行風險評估，在某種程度上，會給審計結果的精準性帶來一定的影響。

二、財務審計中存在的問題

（一）審計人員專業素質普遍偏低

具有專業的審計知識是對審計從業人員的基本要求，也是做好審計工作的重要前提。從當前我國大多數財務審計人員的職業素質來看，不但缺少基礎財務理論知識，而且缺乏實際操作經驗，不利于審計工作的正常開展。審計人員對工作崗位職責認識不足，對企業財務審計工作的重視程度高低不一，不能保證審計數據的真實性，嚴重影響審計結果的準確度。目前，我國專門從事審計業務的人員較少，直接參與審計工作的人員大多在企業擔任一定職務，導致審計過程的嚴肅性差，降低審計的科學性和專業性。由于審計人員分屬于不同的企業事業單位，無法進行統一的學習和培訓，審計知識和參考信息更新遲緩，審計方法老套，導致企業審計水平落后，嚴重制約企業的發展速度。

（二）審計部門獨立性差

企業財務審計屬于獨立的財務職能，一般情況下，多數企業設置的財務審計部門會受各種因素的制約，審計工作無法獨立、嚴密開展。要想保證企業順利完成財務審計任務，必須保證審計部門的獨立性。審計人員需要堅持客觀公正的立場，遵守秉公處理的原則，保證工作不受其他因素的制約，獨立執行審查工作。然而，在日常的財務審計過程中，審計人員往往受到各方面原因的阻礙和干擾，執行審核能力較弱。此外，審計管理制度不健全給審計工作帶來嚴峻挑戰。由于缺少有效的內部管理制度，企業對審計人員缺少系統的管理依據，即在審計人員招聘、審計監督、審計領導、審計意見執行等各個環節，均沒有制定明確規定，造成后期管理中干涉審計工作的人員過多，影響數據真實性。

（三）審計力度小

企業財務審計具有明確的目的，即為了真實反映企業的盈虧狀況，促進企業領導者制定和調整企業發展策略，完善組織內部管理機制，強化管理結構，以獲得更高的經濟效益。因此，審計工作應始終貫徹于企業的日常經營活動中。財務風險對企業的影響較大，甚至影響到企業的發展現階段，我國的企業審計工作具有明顯的滯后性，只有面對尖銳的財務矛盾時，才考慮使用審計核查，不能起到預警的效果。當前許多企業的審計工作覆蓋面狹窄，涉及范圍不足，造成審計數據失真現象嚴重。比如，在審計過程中，部分業務的審查工作不到位，存在“潛虧掛賬”的現象，不能保障審計的公正性。

三、財務審計基礎工作創新分析

（一）審計人員的管理創新

審計工作的有效開展核心是審計人員，在工作中起到關鍵因素。在市場競爭日益激烈的環境下，財務審計工作的責任愈加重大，相應地對審計人員的業務素質也有更高要求，因此，實行財務審計人員的管理創新具有重要意義。首先，企業管理者需要掌握國家制定工作的相關規政策，以此作為審計人員的管理目標，使工作人員的管理規范化。主要表現在，要求審計人員樹立高度的責任心，嚴格約束自己，不以個人情緒來判斷工作是非，保證工作的有效開展。其次，加強審計人員的專業知識的掌握。企業領導人員統籌安排對審計部門的人員培訓工作，對新職員以及資深主管人員進行不同課程的培訓，以提高審計人員的預算執行績效，提高效益。最后，企業可適當邀請專家進行交流，可解決企業內部人力素質不均或偏低的情況，通過促進專家與員工的交流，可更好地調整企業內部財務審計工作模式，加強對創新思維和技術的運用，為實現人員管理的創新提供有效依據。

（二）設立單獨的審計部門

為了保證企業內部的審計工作有效開展，必須設立獨立的審計部門，并增派專門人員從事審計工作。財務部門與審計部門相互獨立，相互監督，相互制約，共同做好企業的財務管理工作。一方面，審計部門根據市場經濟環境和企業內部的發展狀態提出財務整改意見，充分發揮其評價和監督的職能。企業負責人需要做出明確規定，任何人、任何部門不得影響或干涉審計工作，以保證審計部門的權威性，提高審計人員工作的積極性。另一方面，完善公司的財務管理結構，降低財務管理失誤率。另外，配合審計機構的工作，及時采納合理的財務整改意見，并對整改結果進行跟蹤處理，保證問題得到徹底解決。總之，企業內部的審計部門是財務管理的重要組成部分，既有絕對的獨立性質，又賴于企業各部門的支持，在保持獨立性的前提下，才能做好企業的財務監督和審計工作。

（三）建立健全制度體系

制度是任何組織進行社會活動所必備的條件，完善的企業審計管理制度是順利開展審計工作的保障。首先，提高企業高層領導對審計部門的重視程度，成立審計領導工作小組，明確規定小組成員的崗位職責，并要求他們嚴格按照規定參與和指導審計工作，對違反審計規定的人員進行嚴肅處理。其次，對審計人員實行績效考核制，將公司財務的運行狀況作為根據發放工資的標準，根據財務運行的健康狀況和風險的有效發現率決定工資額的大小，最大限度地提高審計人員的工作效率。最后，制定審計部門管理制度。定期審查和修改財務風險預案，策劃事前、事中和事后處理程序，最大限度的降低企業財務風險。此外，實施全責統一制。審計人員對企業財務監管起著關鍵性的作用，若其發現財務異常或者違規行為而不及時上報，并給企業造成損失，將被追究相關責任。

（四）夯實基礎審計

基礎審計工作中，企業人員還處于工作的適應階段，主要就是進行文件管理和記錄，對業內人員是否說做一致的情況進行審查，以及是否按規定開展財務工作的審查：努力提高其他部門對審計工作開展的理解和信任，促進審計工作記錄的正確有效性。流程審計工作階段是審計工作已經在企業執行有一定時間，并且已經被大多數員工認可，工作流程的執行趨于穩定。這就需要適時將工作重點轉移至加強內部溝通方面，以及產品實現的環節，以流程導向的觀念為指導，檢驗審查流程的實施在其他部門是否起到真正效果。

（五）強化目標審計

開展目標審計的工作，需要以實現審計目標為重點，對企業的審計目標的合理性進行審查分析。如發現存在明顯的不合理部分，則需要結合具體情況加以調整，再作出企業分期和短期目標，有效地將審計工作與企業發展融合起來，而不是僅僅作為單獨部分，以實現審計價值的最優化。

四、結語

隨著社會經濟的發展，我國越來越多的企業對財務審計有了更深的認識。建立完善的內部財務審計機構，對于提高當代企業的經營管理水平和經濟效益都有重要意義。對于企業而言，內部的財務審計關系著企業的運行和發展，它是企業的重要組成部分。為了適應當下的環境和時代的發展，傳統的企業財務審計運行模式已經不能滿足市場的需求，需要不斷的創新其運行模式，才能更好的促進企業的發展。由于我國企業在財務審計的建立方面仍存在較多的不足，采取有效的措施加以解決已經成為企業當前需要深入研究的問題。在實際工作中，需要企業相關人員積極探索解決方式，不斷提高審計工作的價值，為企業的更好發展提供幫助。

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