企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別與內(nèi)部控制對策

周常英

摘要：在社會主義市場經(jīng)濟的環(huán)境下，我國的企業(yè)正蓬勃發(fā)展，但與此同時，企業(yè)運營過程中面臨各種風(fēng)險的概率也隨之提高。而這其中，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題也變得越來越突出，其不確定性需要企業(yè)采取一定的應(yīng)對措施來進行規(guī)避，避免企業(yè)承受財務(wù)損失。一個企業(yè)只有具有良好的財務(wù)風(fēng)險控制意識與防范對策，方能持續(xù)發(fā)展，不斷前進。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制；防范對策

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的類別

（一）籌資風(fēng)險

企業(yè)常常因各種投資或者經(jīng)營行為需要大量的流動資金，當自身資金無法滿足其需求時，往往會需要進行籌資，籌資必然會帶來一定程度的財務(wù)風(fēng)險。籌資的方式有很多，發(fā)行股票或者債券是企業(yè)常見的籌資方式，即通過投資人給企業(yè)帶來資金流入。企業(yè)通過籌資獲得資金的同時也需要承擔(dān)籌資操作的費用支出以及資金的償還等各項費用支出，這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出正確的判斷，合理利用籌集的資金，實現(xiàn)資金的收益目標，從而達到籌資的目的。市場經(jīng)濟體系下，信息具有很強的時效性，只有及時準確掌握信息，才能正確判斷競爭形勢，做出最有利于企業(yè)的判斷。一些企業(yè)往往因為在重大決議上做出了錯誤的判斷，導(dǎo)致企業(yè)收益受到了較大的影響，甚至出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，從而出現(xiàn)了嚴重的財務(wù)風(fēng)險問題。

（二）投資風(fēng)險

一個企業(yè)的發(fā)展需要進行投資，投資是資金的投入，必然會產(chǎn)生一定的風(fēng)險。企業(yè)在進行投資活動時，最終需要回收資金并形成投資收益。如果投資過程中因某些因素導(dǎo)致資金無法按計劃回收或者無法產(chǎn)生收益，就會帶來一定的風(fēng)險。企業(yè)的投資風(fēng)險往往有以下幾個原因?qū)е拢阂皇瞧髽I(yè)的技術(shù)水平達不到市場要求的標準，技術(shù)質(zhì)量上存在問題。二是企業(yè)的資金投入面太廣，導(dǎo)致無法及時回收資金，產(chǎn)生難以承受的財務(wù)壓力。三是因企業(yè)投資規(guī)模的不斷擴大，但經(jīng)營管理上沒有大的提高，造成了生產(chǎn)管理的低效。四是企業(yè)在投資過程中沒有很好的掌握市場信息，導(dǎo)致其產(chǎn)品不能使消費者認同，貨物囤積進而造成資金的大量積累。最后市場經(jīng)濟下企業(yè)競爭激烈，企業(yè)如果不能緊跟潮流，產(chǎn)品一旦落后于市場發(fā)展需求，就會造成產(chǎn)品囤積，出現(xiàn)資金問題。

（三）回收資金風(fēng)險

企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，沒有對產(chǎn)品的庫存管理，或者沒有對貸款進行還本付息計劃管理，又或者對市場需求沒有進行準確的分析，這些現(xiàn)象都會使得企業(yè)回收資金的風(fēng)險增大，企業(yè)經(jīng)營資金被占用比例偏大，嚴重影響企業(yè)資金流動，有時可能導(dǎo)致企業(yè)資金無法正常運轉(zhuǎn)。

（四）收益分配風(fēng)險

企業(yè)運行過程中需要對其收益進行合理的分配，這樣才能讓企業(yè)良好發(fā)展。一個企業(yè)收益分配不合理的話，會給其造成一定的財務(wù)問題。收益分配的不合理導(dǎo)致的后果有很多，如銀行貸款沒有按期歸還將會影響企業(yè)信用，而投資人如果沒有及時地獲得合理的收益，將會對企業(yè)削減投資，這都會影響企業(yè)的財務(wù)運行，帶來惡性后果。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別研究

（一）定性識別方法

1.風(fēng)險結(jié)構(gòu)性質(zhì)識別矩陣

企業(yè)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險有多種，這些財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率也不盡相同，其危害性也有差異。財務(wù)風(fēng)險結(jié)構(gòu)性質(zhì)識別矩陣，可根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的成因和特點，將其風(fēng)險程度進行分類。通過財務(wù)風(fēng)險結(jié)構(gòu)識別矩陣，可以直觀地分析企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險，從而進行有針對性的風(fēng)險識別，并做出解決方案。

2.四階段癥狀分析法

一個企業(yè)就如同一個人，可能出現(xiàn)不同的財務(wù)風(fēng)險，而此識別分析法就是將風(fēng)險比作病人，劃分為不同階段，在不同的階段會有不同的表現(xiàn)，通過分析企業(yè)當前的財務(wù)狀況來因病施策，科學(xué)地做出對策。

3.專家調(diào)查法

顧名思義就是組織行業(yè)專家對企業(yè)財務(wù)狀況進行全方位的調(diào)查分析，結(jié)合行業(yè)專家的技術(shù)能力，進行合理的專家論證，得出正確的分析意見，用于指導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險分析。

（二）定量識別方法

定量識別方法是指在收集企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)后，與標準財務(wù)數(shù)據(jù)進行對比分析，分析其異同點，進而得出企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀，達到風(fēng)險識別的目的。

1.單變量模型判定法

單變量模型判定法是指利用某種單獨的財務(wù)變量分析財務(wù)風(fēng)險的判定方法。可以把企業(yè)的某些數(shù)據(jù)作為單一變量，比如資產(chǎn)負債率、盈虧平衡點等。在有財務(wù)風(fēng)險的企業(yè)中，這些單一變量的數(shù)據(jù)與標準企業(yè)的數(shù)據(jù)存在明顯的差異，通過分析計算，進而預(yù)判企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2.多元線性判別法

多元線性判別法可以用數(shù)學(xué)語言來表達，假設(shè)有多個企業(yè)，每個企業(yè)有多項變量數(shù)據(jù)。每個企業(yè)都屬于大分類中的一類，每個企業(yè)變量數(shù)據(jù)都有其分布函數(shù)。利用這些數(shù)據(jù)，確定一個判別函數(shù)，使得判別函數(shù)具有最優(yōu)的性質(zhì)，并把不同類別的企業(yè)區(qū)分開。這樣當一個企業(yè)有相同項的變量數(shù)據(jù)時，可以利用此函數(shù)進行判別。

（三）模糊層次分析法

模糊層次分析法是一種應(yīng)用范圍大、具有普遍性的分析方法，并且發(fā)展比較成熟。該方法既可以作為一個企業(yè)的整體性財務(wù)風(fēng)險分析，也可以用于某些單獨變量的財務(wù)風(fēng)險分析。運用模糊層次分析法進行企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險分析，可以把定性分析和定量分析結(jié)合在一起進行分析，這樣更加適用于分析財務(wù)風(fēng)險的不確定性。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部管控

（一）加強企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險意識

企業(yè)需要加強財務(wù)風(fēng)險意識，做到企業(yè)上到領(lǐng)導(dǎo)下到員工一致重視企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部要建立健全完善的財務(wù)風(fēng)險制度，責(zé)任落實到每個人。企業(yè)需要不定期舉辦財務(wù)風(fēng)險培訓(xùn)，不斷提高全成員的財務(wù)風(fēng)險意識，貫徹到工作中的方方面面。企業(yè)的決策決定企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在投資過程中一定要做出科學(xué)合理的決策，把財務(wù)風(fēng)險意識貫徹到?jīng)Q策中，最終制定出符合市場經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)投資計劃。企業(yè)也要培養(yǎng)專門的財務(wù)風(fēng)險分析人才，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險分析能力。

（二）構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與防范體系

企業(yè)需要建立健全財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控制度，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。企業(yè)根據(jù)自身的財務(wù)狀況，合理分析財務(wù)風(fēng)險，制定多項具體的控制指標，并建立應(yīng)急方案。企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險進行動態(tài)監(jiān)測，科學(xué)合理的分析預(yù)測企業(yè)的財務(wù)狀況，防患于未然。當企業(yè)的財務(wù)狀況達到或者接近某一控制指標時，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險程度的不同，企業(yè)發(fā)出不同等級的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，啟動應(yīng)急方案。這樣有利于企業(yè)及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的管理者能夠及時的做出決策，控制財務(wù)風(fēng)險。

（三）健全企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)

市場經(jīng)濟不同于其他經(jīng)濟體制，經(jīng)常隨著市場不斷變化。這就要求企業(yè)管理者需要及時的掌握市場的需求變化，從而依照企業(yè)的財務(wù)情況，有針對性地對投資經(jīng)營計劃做出調(diào)整。企業(yè)市場部門需要對市場需求信息進行收集分析，從而形成市場分析報告，需要包含同行業(yè)競爭對手的投資計劃以及市場需求分析和自身的實際狀況。通過對市場分析報告的研究分析，企業(yè)決策者需要作出一定時間的預(yù)測，對企業(yè)的財務(wù)情況進行相應(yīng)地調(diào)整，不斷地適應(yīng)當前市場形勢，從而降低企業(yè)運行過程中的各種財務(wù)風(fēng)險，從而保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（四）完善內(nèi)部管理控制方法

企業(yè)需要建立內(nèi)部管理控制方法，使各種制度相互結(jié)合，形成完善的財務(wù)管理。通過對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行完善、補充，建立健全適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的各項管理文件。如：建立統(tǒng)籌性管理制度（如“單位經(jīng)濟運行機制與政策”、“員工守則”、“年度員工考核辦法”等）；建立財務(wù)管理及責(zé)任體制；建立財務(wù)監(jiān)督制度；建立規(guī)范的會計預(yù)結(jié)算制度等，從而形成一整套相結(jié)合的內(nèi)部管理控制方法，形成良好的工作氛圍和完善的風(fēng)險管理環(huán)境。

（五）重視對現(xiàn)金流量的預(yù)算控制

企業(yè)的現(xiàn)金流量與企業(yè)的生存緊密相關(guān)，企業(yè)現(xiàn)金要保持一定的合理存量。這就需要企業(yè)有良好的預(yù)結(jié)算控制，避免資金大量閑置造成浪費或者資金大量使用造成資金鏈斷裂。企業(yè)擁有合理的資金存量，可以使投資更加合理，使企業(yè)的發(fā)展又快又好。良好的現(xiàn)金流也使得企業(yè)具有良好的債務(wù)償還能力，避免失信，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有較大幫助。

四、結(jié)論

企業(yè)想要持續(xù)的發(fā)展，就必須適應(yīng)市場的變化，加強自身的財務(wù)風(fēng)險識別和控制意識，保持科學(xué)合理的決策，及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展過程中的問題，解決發(fā)展過程中的各種財務(wù)風(fēng)險，從而保證企業(yè)的長久不衰。

參考文獻：

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（作者單位：紹興時代聯(lián)合會計師事務(wù)所）