當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的問題及對(duì)策

李建平

摘要：近年來，為更好地適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善和現(xiàn)代國(guó)家治理的需要，各行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)，在取得初步成效的同時(shí)面臨諸如信息化水平低、認(rèn)知不足、流于形式、專業(yè)人才匱乏等問題。本文分析了當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)狀與存在的問題，提出相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控；問題及對(duì)策

一、行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控管理的意義

內(nèi)部控制（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控”）是通過制定制度、程序、流程和方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正，是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)效保障機(jī)制。內(nèi)控能夠提升單位運(yùn)營(yíng)效率、效果，確保財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其他管理信息的及時(shí)、可靠、完整。因此，內(nèi)控是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)及制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。同時(shí)，在行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面開展內(nèi)控建設(shè)工作，也是貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》的一項(xiàng)重要改革舉措。

二、當(dāng)前存在的問題

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)較企業(yè)起步晚。隨著內(nèi)控工作的推進(jìn)，其作用日益凸顯，行政事業(yè)單位越來越關(guān)注和積極推進(jìn)內(nèi)控工作，按照《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)意見》要求，全國(guó)各級(jí)各類行政事業(yè)單位已于2016年底完成了內(nèi)控的建立與實(shí)施工作。從目前情況來看，內(nèi)控工作取得了初步成效，但部分單位仍存在信息化程度不高、認(rèn)知不足、流于形式、專業(yè)人才匱乏等問題。

（一）內(nèi)控信息化程度不高

信息化代表新的生產(chǎn)力和新的發(fā)展方向，已經(jīng)成為創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的先導(dǎo)力量。內(nèi)控是業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，二者的密切聯(lián)系需要依靠信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控落地離不開信息化手段。但行政事業(yè)單位信息化程度普遍不高，大部分僅僅實(shí)現(xiàn)了部分業(yè)務(wù)的電算化，如會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理等。部分行政事業(yè)單位預(yù)算管理、收支管理、合同管理等內(nèi)控業(yè)務(wù)尚處于空白，且行政管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理等管理系統(tǒng)大都處于分塊管理模式，各管理系統(tǒng)之間沒有互通互融，形成信息“孤島”的局面。由于沒有建立起針對(duì)所有業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致內(nèi)控要求無法嵌入其中，且內(nèi)控執(zhí)行效果受人為執(zhí)行因素影響較大，不利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的系統(tǒng)化、常態(tài)化，影響了工作效率及溝通效果。

（二）內(nèi)控意識(shí)及對(duì)內(nèi)控工作的重視程度有待加強(qiáng)

從目前行政事業(yè)單位內(nèi)控工作開展情況來看，部分單位領(lǐng)導(dǎo)并沒有把內(nèi)控工作當(dāng)成“一把手工程”來抓，作為領(lǐng)導(dǎo)者，過分強(qiáng)調(diào)成本因素而忽視內(nèi)控的實(shí)施，沒有合理權(quán)衡內(nèi)控的成本和效率的關(guān)系，沒有意識(shí)到為了防止重大風(fēng)險(xiǎn)，犧牲一定程度的效率是控制風(fēng)險(xiǎn)所必須付出的成本。單位職工對(duì)內(nèi)控管理的作用和必要性了解不夠，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱，有的人認(rèn)為這是為完成財(cái)政部門的監(jiān)管要求，有的人認(rèn)為內(nèi)控就是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，完全依賴財(cái)務(wù)部門對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，在開展內(nèi)控工作時(shí)熱情不高，積極性不足。最終變成財(cái)務(wù)部門“一個(gè)人的戰(zhàn)斗”，沒有其他部門的主動(dòng)參與，很難達(dá)到預(yù)期的內(nèi)控效果。

（三）內(nèi)控制度流于形式

就目前行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)狀來看，大多行政事業(yè)單位內(nèi)控管理還停留在制度建設(shè)層面，且制度本身制定得不夠合理，或過于理想化，與單位的實(shí)際情況結(jié)合不夠緊密。有些單位在對(duì)預(yù)算、收支、采購(gòu)等六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理評(píng)估后，花大量的人力物力編制內(nèi)控手冊(cè)。手冊(cè)制作相當(dāng)完美，框架完整、模塊豐富、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，有的厚達(dá)幾百頁(yè)，但沒有結(jié)合單位實(shí)際情況對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再思考再設(shè)計(jì)，比如仍然存在合同簽訂與驗(yàn)收、采購(gòu)執(zhí)行與監(jiān)督等不相容崗位未分離的情況，對(duì)不具備輪崗條件的關(guān)鍵崗位涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)未采用專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒有檢查監(jiān)督，也沒有相應(yīng)獎(jiǎng)懲，缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制，形成“說一套，做一套，制度放空炮”的現(xiàn)象。

（四）專業(yè)人才匱乏

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)時(shí)，一般會(huì)成立由辦公室、人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、后勤等部門組成的內(nèi)控工作辦公室，牽頭部門一般為財(cái)務(wù)部門。但有的單位財(cái)務(wù)人員較少，讓其作為內(nèi)控牽頭部門，很難獨(dú)立開展內(nèi)控建設(shè)工作。即便一些人員相對(duì)充足的單位，財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)控工作牽頭部門，受專業(yè)水平和管理基礎(chǔ)的限制，對(duì)單位內(nèi)控建設(shè)的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)把握上也存在困難。

三、解決的措施

針對(duì)上述問題，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：

（一）完善內(nèi)控信息化建設(shè)

內(nèi)控信息化的核心是要解決風(fēng)險(xiǎn)信息不對(duì)稱問題。應(yīng)充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)資源，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)，做到全程留痕，可查可控，切實(shí)提高內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作的科技含量，促使所有控制都在流程中解決，而不是事后。將權(quán)力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程，弱化人為因素，將內(nèi)控管理規(guī)定中的每一項(xiàng)所涉及的部門崗位職責(zé)、流程標(biāo)準(zhǔn)、金額權(quán)限、審批審核依據(jù)等內(nèi)容全部“固化”在系統(tǒng)程序中，切實(shí)掌握各類事項(xiàng)的審核、批準(zhǔn)、辦結(jié)等信息，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督、控制和綜合分析，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控程序化與常態(tài)化。同時(shí)，整合行政管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

一是財(cái)政部門可進(jìn)一步通過電視、報(bào)紙、微信等媒體平臺(tái)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)規(guī)范的宣傳培訓(xùn)力度，營(yíng)造財(cái)政財(cái)務(wù)牽頭、各部門齊抓共管、共同推行內(nèi)控建設(shè)管理的良好氛圍。同時(shí)也可以將一些內(nèi)控工作做得較好的單位作為典型案例推廣，以供各單位學(xué)習(xí)借鑒，充分發(fā)揮先進(jìn)單位的示范帶頭作用。二是在各行政事業(yè)單位內(nèi)部，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)控體系工作，可根據(jù)實(shí)際情況在會(huì)上或者部門之間的溝通交流中強(qiáng)調(diào)內(nèi)控理念。通過內(nèi)控知識(shí)宣傳、培訓(xùn)或考核機(jī)制，進(jìn)一步增強(qiáng)職工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使職工意識(shí)到內(nèi)控不僅僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，而是每一個(gè)部門、每一個(gè)崗位的責(zé)任，積極參與內(nèi)控制度的制定，在行動(dòng)上自覺執(zhí)行內(nèi)控制度。從“要我支持、要我配合”向“我要支持、我要配合”轉(zhuǎn)變。

（三）結(jié)合實(shí)際梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控體系

內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵是流程再造。內(nèi)控工作小組應(yīng)通過分析單位當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后根據(jù)梳理評(píng)估情況完善相關(guān)內(nèi)控制度。結(jié)合單位管理現(xiàn)狀，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的職責(zé)分工、制度文件、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行梳理，就每項(xiàng)業(yè)務(wù)繪制流程圖、編制流程說明、明確管理職責(zé)分工，形成完善的內(nèi)控體系。

（四）增強(qiáng)內(nèi)控管理的專業(yè)性

內(nèi)控涉及范圍廣、內(nèi)容多，工作開展難度大、專業(yè)性強(qiáng)。只有將內(nèi)控工作專業(yè)化、職業(yè)化，才能更好的推進(jìn)內(nèi)控管理工作。編辦可批準(zhǔn)內(nèi)設(shè)內(nèi)控管理部門，增強(qiáng)內(nèi)控管理的專業(yè)性。各行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)時(shí)，力量不足的，鼓勵(lì)內(nèi)控建設(shè)方式由單位自建改為外部協(xié)助，引入專業(yè)的內(nèi)控制度管理機(jī)構(gòu)協(xié)助開展內(nèi)控體系建設(shè)工作。

四、結(jié)語

總之，在行政事業(yè)單位開展內(nèi)控，不僅是加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的要求，同時(shí)也是提高內(nèi)部管理水平和服務(wù)能力的必要手段。行政事業(yè)單位應(yīng)該總結(jié)前期的成績(jī)和不足，查漏補(bǔ)缺，糾偏整改，進(jìn)一步夯實(shí)內(nèi)控建立和實(shí)施基礎(chǔ)，建立完善的內(nèi)控體系建設(shè)工作保障機(jī)制，確保內(nèi)控體系建設(shè)工作有目標(biāo)、有抓手、有分工、有保障、有落實(shí)。

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（作者單位：廣西區(qū)委黨校）