新稅法下的企業會計稅務籌劃

李維峰

【摘要】市場經濟的迅速發展使得企業面臨的市場競爭日益激烈，所以當前我國企業面臨著巨大的競爭壓力。在企業財務管理中會計處理是主要操作環節，同時也是財務管理工作的核心內容，其質量以及專業水平都對企業未來發展產生了決定性影響，所以要想有效提升企業競爭力就要認真進行稅務籌劃，自覺做好會計處理工作。本文將對稅務籌劃在企業會計處理工作中的具體應用進行全面分析和探討。

【關鍵詞】企業會計處理 稅務籌劃 應用研究

一、前言

稅收是我國經濟發展中的主要支持力量之一，對于企業的經營而言，稅收管理從另一個側面反映出企業在財務管理方面上的問題，因而合理的安排好稅收工作對于完善企業經營具有重要意義，同時，在國家稅收監管體系日益嚴格的現代經濟社會，企業積極地做好稅務籌劃將有助于其在現實環節中完善會計核算工作體系，實現生產成本與稅收成本的有效減少，進而推動企業經濟建設的快速發展。

二、企業進行稅務籌劃的意義

企業進行稅務籌劃是為了更好的在會計核算過程中實現減輕稅收負擔并最大可能的減小稅收風險。我國稅法對于企業應繳納的稅種和稅額進行了相應的規定，稅務籌劃是基于這一環節將企業的經營和稅務安排進行緊密連接，進而實現企業經濟利益最大化的目標，因而其具有以下意義。

首先，有利于減輕稅負。稅務籌劃主要通過對增值稅、所得稅等稅種進行，在企業的固定資產折舊和關聯性交易等環節實現。合理進行稅務籌劃能夠提前預知應繳稅費的變化趨勢，繼而實現絕對性的減少稅額負擔、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而保證企業經濟利益目標的實現。

其次，在我國施行營改增之后，企業經營過程中面臨著重復征稅的問題，積極地進行稅務籌劃有助于企業稅額的明顯增多，減少稅收的風險。

最后，企業稅務從根本上來說是一項固定的支出，實現企業稅務籌劃的過程也是對企業經濟資源的科學配置和合理安排的過程，這其中就增加了企業運用資本增加收益的能力，繼而促進企業經營管理水平的提升。

三、出現稅務風險的原因

（一）會議人員水平有限

任何企業在設立、生產與發展過程中，都需要會議人員參與其中。從企業設立之初，就需要成立相應的財務部門。正常企業財務部門通常包括會議人員、納稅人員、審核人員都是處理財務工作的重要人員，不可或缺。如果企業納稅相關人員職業水準不夠高明，對于基本的業務知識不夠清晰，對于相關的納稅款項有些模糊，導致企業在納稅環節形成嚴重疏漏，沒有依照相關法律法規繳納稅金。那么會需要企業重新補交稅金的同時，繳納一定的滯納金或者罰款，對于企業造成一些不必要的損失。

（二）稅收政策變動

由于國家稅法相關的法律法規的征收內容和征收形式經常發生變動。這就在客觀上增加了企業納稅人原的工作難度，有時因為納稅政策發生變動，從而導致納稅稅目與企業應繳納稅額不等，發生稅務風險。

（三）納稅金額核算導致的風險

因為我國市場經濟體系的高速發展，目前存在的稅收體系也存在不同結構、不同層面的稅收標準。且稅收體系中分為國稅和地稅兩個部分，國稅和地稅的稅收區間既有交集也有區分，導致企業核算的納稅金額有所不同，存在相應的稅務風險。

（四）企業領導者納稅意識淡薄

企業作為納稅人，應該依照相應的法律法規進行依法及時納稅。目前存在部分企業的領導因為各種因素，消極納稅。一般企業領導者對企業的生產經營活動更加重視，因為生產經營活動會為企業直接帶來相應的經濟利益，而納稅作為企業應盡的義務，企業領導者視其為負擔，忽視企業的稅務管理，甚至有些領導者會引導企業會計納稅申報人員偷稅、漏稅，助長消極納稅的風氣。此等現象一經稅務管理部門查出，必將使企業遭受嚴重的經濟利益損失，間接影響企業經營利益，直接導致企業稅務風險的增加。

四、稅務籌劃在企業會計處理中的具體應用

（一）稅務籌劃在收入結算和投資核算中的應用

收入結算是企業開展稅務籌劃的主要環節，收入結算方法是否恰當與企業稅務籌劃工作的質量以及產生的效果都有很大關系，通常在確定結算方法的過程中需要以結算時間的不同作為主要依據，同時在此項工作中可以采取以下幾種措施：雙方都認同銀行委托的結算形式，作為銷售方要及時完成委托任務，并自覺做好委托手續準備和發貨，然后確定交易完成，此時收入結算時間就是收貨時間；在收入結算中將稅法相關條款作為主要依據，明確收入結算方法，這種情況下可以針對銷售方收取貨款以及接收方提貨情況進行企業收入結算；雙方合同形式作為主要依據來確定收入結算方法，因此在此項工作中企業收入時間就是收款時間。將稅務籌劃應用在企業投資核算過程中，可以利用稅務籌劃將企業的投資，投資項目市場前景具體分析以及企業稅務情況等都進行具體分類，投資核算方法主要有成本法和權益法這兩種，其中的成本法主要用于企業投資比重小于百分之二十的投資核算工作中；權益法則用于企業投資比重大于百分之二十到百分之四十的投資核算工作中，但是在選擇具體核算方法的環節需要注意，如果企業處于先虧損再盈利的情況，那么在投資核算過程中要及時選用成本法進行科學核算。

（二）稅務籌劃在企業存貨計價工作中的應用

應用稅務籌劃在進行費用列支以及存貨計價工作中要以稅法許可范圍作為主要依據，將當前費用盡量詳細列出來，同時對可能出現的損失進行預估，最大限度減少應納稅額，從而保證滯延納稅時間的合理性，給企業帶來更大的稅收利益。為了保證費用列支的合理性，需要盡量縮短成本費用攤銷期，實現對納稅時間的有效遞延，以此方式快速達到減少稅負的最終目的。將己經發生的費用及時入賬，比如：存貨盤虧，壞賬，損壞等，將這些及時列入費用范圍內，最后合理估算己發生額費用和損失部分費用，并采用提貨形式將其入賬，這樣做的好處是：全面掌握所有業務招待費，準確把握公益救濟性捐贈等。與此同時，在存貨計價過程中還可以采用個別計價法，加權平均法，先進后出法等多種方法，根據企業會計處理進度及時采取合理的存貨計價方法。認真策劃稅務籌劃，當市場物價降低時，企業可以采取先進后出的方式來降低存貨成本，最大程度增加企業內部存貨的本期成本，有效減少應鈉稅額。