營改增對建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的影響

田彩霞

【摘要】現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的十分的迅速，建筑企業(yè)的發(fā)展也越來越迅速。各個行業(yè)的稅收量也在逐漸加大，因此就需要制定更加合理、完善的稅收政策，為此國家從2011年起開始制定并下發(fā)將“營業(yè)稅改為增值稅”這一方案，目前已經(jīng)取得了顯著的效果。但是“營改增”在給國家經(jīng)濟(jì)帶來巨大收益的同時也存在著一定的問題，尤其是在建筑行業(yè)中存在的問題更加的顯著。文章通過對建筑施工企業(yè)財務(wù)管理方面產(chǎn)生的影響進(jìn)行了一定的分析，并提出了相應(yīng)的改善措施。

【關(guān)鍵詞】營改增 建筑施工企業(yè) 財務(wù)管理 影響

“營改增”對各建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理是非常深遠(yuǎn)的，既意味降低稅負(fù)的機(jī)遇，又面臨著稅務(wù)風(fēng)險。本文著重從財務(wù)管理角度分析營改增對建筑企業(yè)的影響，提出了具體的應(yīng)對策略。

一、建筑企業(yè)推行營改增的必要性

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑企業(yè)面臨著新的發(fā)展形勢，傳統(tǒng)的兩稅制給企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的負(fù)擔(dān)，因此，通過采用營改增的政策，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅收深刻影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展，因此，建筑企業(yè)為了減少稅收對它造成的影響，企業(yè)往往會籌劃納稅的方式，降低稅收的支出。但是，在這個操作的過程中，企業(yè)卻無形中加大了人力、物力的投入，而且很難大幅度降低稅收費(fèi)用，所以，不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也不利于促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。國家在推行“營改增”政策之后，這種問題也在一定程度上得到了改觀，有效降低了企業(yè)納稅的費(fèi)用，企業(yè)可以將更大地發(fā)揮人力、物力的作用，合理利用企業(yè)的資源，大大提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、營改增對建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）“營改增”對施工企業(yè)發(fā)票管理的影響

增值稅發(fā)票效果大于普通的發(fā)票，增值稅發(fā)票的作用非常大，增值稅發(fā)票可以成為建筑施工企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動和實(shí)踐情況進(jìn)展是否良好的反映，由于用增值稅發(fā)票能確保了稅收特征的連續(xù)性，所以施工企業(yè)的生產(chǎn)過程和建設(shè)過程必須與最終用途緊密聯(lián)系，以便更多地反映增值稅的重要角色作用。此外，增值稅發(fā)票的非法現(xiàn)象處罰力度也很大，管理更加嚴(yán)格，在中國的刑法中有明確的規(guī)定，均是針對征收各種增值稅的非法行為制定的。這其中涉及到有關(guān)于繳納稅費(fèi)的風(fēng)險問題，也與犯罪風(fēng)險有著千絲萬縷的關(guān)系。所以施工企業(yè)在使用增值稅發(fā)票時必須制定出非常嚴(yán)格的管理辦法，在發(fā)放增值稅發(fā)票的過程中也要按照規(guī)定的條例辦事。

（二）對資產(chǎn)總額、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響

①對建筑施工企業(yè)整體財務(wù)狀況的影響。建筑施工企業(yè)在采購時，其原材料及機(jī)械設(shè)備的購買價格一般都是價稅分離，即發(fā)票票面由貨款面額和稅額兩部分構(gòu)成，而且表現(xiàn)形式十分明顯。而進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以實(shí)施營改增后，建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)總額相比之前繳納營業(yè)稅減少了。②對建筑施工企業(yè)經(jīng)營成果的影響。實(shí)施營改增之后，如果相同標(biāo)的物的合同價格沒有變化或者變化不大的話，會導(dǎo)致企業(yè)的營業(yè)收入有所降低，其原因是建筑合同總價變成了含稅價格，而且相比之前的營業(yè)稅稅率高出很多百分點(diǎn)。加上受現(xiàn)實(shí)種種因素的影響，建筑施工企業(yè)在材料采購中存在個體供應(yīng)商就地取材的現(xiàn)象，這一部分供應(yīng)商達(dá)不到一般納稅人的要求，可能無法提供增值稅專用發(fā)票，那么建筑施工企業(yè)可抵扣的這部分進(jìn)項(xiàng)稅額沒有依據(jù)進(jìn)行抵扣，反而增加了的增值稅稅額的繳納，進(jìn)而導(dǎo)致利潤總額下降。

（三）對財務(wù)分析的影響

在實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅后，施工企業(yè)財務(wù)分析將受到一定影響，一些概念包含的內(nèi)容有所變化，如利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”在“營改增”后指稅后收入額，而之前是指含稅收入額，諸如此類的概念變化還有應(yīng)交稅費(fèi)、營業(yè)稅金及附加，以及主營業(yè)務(wù)成本等。另外，增值稅不在企業(yè)利潤表中反映，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，不同時期的財務(wù)報表不存在可比性，財務(wù)分析也將受到嚴(yán)重影響。

三、新時期背景下建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”的策略

（一）加強(qiáng)納稅籌劃，減輕賦稅

在具體的應(yīng)用過程中，如果企業(yè)重視納稅籌劃，并且進(jìn)行了合理的籌劃，則企業(yè)將會有效降低稅收，如不能進(jìn)行合理的籌劃，則可能會增加稅負(fù)。在推行營改增政策之后，企業(yè)需要明確的第一件事就是要減輕自身的賦稅，所以，這就需要企業(yè)內(nèi)部的共同商議，盡可能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而可以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。另外，企業(yè)為了減少進(jìn)項(xiàng)稅額，可以通過一定的勞務(wù)購買，合理進(jìn)行稅收的籌劃，以便可以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

（二）加強(qiáng)發(fā)票的管理

建筑施工企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照工作原則發(fā)出發(fā)票，從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況出發(fā)，確保增值稅發(fā)票內(nèi)容真實(shí)。施工企業(yè)要及時對傾銷項(xiàng)目與進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行匯總整理。其次，要增強(qiáng)對原始發(fā)票的管理工作，避免重要信息的丟失。開具發(fā)票、納稅要求以及稅收監(jiān)督都有比較為繁瑣而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊螅虼私ㄖ┕て髽I(yè)要重視針對增值稅的統(tǒng)籌管理工作，需要納稅申報和可扣除的增值稅，及時總結(jié)財務(wù)工作，融入企業(yè)做好日常維護(hù)工作，提高企業(yè)金融服務(wù)效率。同時，財務(wù)管理人員應(yīng)繼續(xù)提高自身專業(yè)技能，以確保他們的工作得到全面的實(shí)施。

（三）加強(qiáng)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力水平

建筑施工企業(yè)作為營改增試點(diǎn)，實(shí)施營改增后，面臨很大的挑戰(zhàn)和困難。由于很多員工不清楚其內(nèi)容，以及給企業(yè)帶來的影響，在工作中非常茫然。所以加強(qiáng)普及營改增知識的培訓(xùn)是十分必要的，特別是對于會計人員更是重中之重。通過企業(yè)請專家組織培訓(xùn)或者參加各個相關(guān)部門組織的各類相關(guān)內(nèi)容學(xué)習(xí)，使員工能夠順利投入到工作中去。尤其要強(qiáng)調(diào)的是，實(shí)施營改增后，對投標(biāo)造價產(chǎn)生了很大的影響。同時也給會計人員造成了財務(wù)核算不合規(guī)、稅額計算不準(zhǔn)確等風(fēng)險。會計人員在企業(yè)的整個業(yè)務(wù)活動過程中，起著舉足輕重的作用。如果一個企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺、業(yè)務(wù)水平不強(qiáng)，必然會導(dǎo)致企業(yè)納稅混亂，對企業(yè)的管理與決策必定造成誤導(dǎo)。這就要求會計人員要提高思想覺悟，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，掌握好相關(guān)稅收政策法規(guī)的核心，并合理進(jìn)行稅收籌劃。只有這樣，才能平衡好個人、企業(yè)和國家的共同利益，使企業(yè)穩(wěn)步地發(fā)展壯大。

（四）加強(qiáng)財務(wù)稅收的監(jiān)管力度

營改增政策實(shí)施不久，一些建筑施工企業(yè)還沒有適應(yīng)這種稅收模式，因?yàn)闋I業(yè)稅的征收已經(jīng)進(jìn)行很多年了，為了適應(yīng)營改增這種新制度，建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理需要進(jìn)行改變，而且整個公司的預(yù)決算管理、招投標(biāo)管理、合同管理、采購管理等一系列管理制度都需要進(jìn)行改變。只有這樣，建筑施工企業(yè)才能抓住機(jī)遇，在營改增政策下得到更好的發(fā)展。在營業(yè)稅改為增值稅后，建筑施工企業(yè)的資金使用情況會受到很大的影響。在具體施工的過程中，一些建筑施工企業(yè)常常會出現(xiàn)拖欠工程款項(xiàng)的問題，所以在對財務(wù)稅收方面一定要加強(qiáng)監(jiān)管。在財務(wù)稅收的很多方面都需要加強(qiáng)監(jiān)管，其中對企業(yè)所有采購業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管；簽訂采購合同后，對發(fā)票的開具問題進(jìn)行監(jiān)管；認(rèn)真核對稅收規(guī)定中可抵扣的物品和服務(wù)。這樣財務(wù)稅收的監(jiān)管措施加強(qiáng)，在稅收問題方面就會得到解決。

（五）會計核算和資金上

面對“營改增”下財務(wù)部門核算方式的變化，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)分工和憑證的審核把關(guān)。在審核階段，要謹(jǐn)慎細(xì)心，防止會計核算和憑證錄入中的慣性失誤。對于涉及到“營改增”變化的其它注意事項(xiàng)，要與建筑施工企業(yè)的其它部門做好溝通。明確在稅制變化下采購溝通、合同內(nèi)容、報價比較等注意事項(xiàng)。在財務(wù)流程上，財務(wù)部門要對以會計核算為中心的財務(wù)環(huán)境進(jìn)行全局把控和微觀事項(xiàng)的細(xì)節(jié)研究。及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)變化中的問題，做好專業(yè)問詢和有關(guān)部門的咨詢。建筑施工企業(yè)財務(wù)部門要爭取“營改增”期間會計核算與財務(wù)配套環(huán)節(jié)和人員適應(yīng)的平穩(wěn)過渡，盡量減少差錯。

在資金運(yùn)轉(zhuǎn)上，一是采購上敦促采購部門在招標(biāo)和合同簽訂上明確發(fā)票取得時間，規(guī)范時間和流程。在購置問題上，采購部門要與財務(wù)做好對接和說明，考慮增值稅下的稅收影響。規(guī)劃最佳價格和質(zhì)量的高性價比方案，爭取資源的優(yōu)化配置。二是建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)和銷售方面，要注意拖欠款項(xiàng)的回收。考慮到資金鏈條和資金周轉(zhuǎn)影響，做好收賬工作。對于增值稅發(fā)票的開出，要爭取做到工程款基本收回時再開具增值稅發(fā)票。減少資金和應(yīng)繳稅額與扣稅帶來的時間段差距對建筑施工企業(yè)的資金運(yùn)用和后續(xù)工作開展的影響。

四、結(jié)語

實(shí)施“營改增”，對企業(yè)財務(wù)管理的建設(shè)，管理模式的轉(zhuǎn)變都有很大的影響，企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對，通過加強(qiáng)財務(wù)管理，增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，規(guī)范經(jīng)營行為，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的市場競爭能力，降低政策改變帶來的不利影響。要借此機(jī)會提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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