政府部門(mén)全面質(zhì)量管理體系與內(nèi)部控制整合研究

【摘 要】 當(dāng)前，諸多政府部門(mén)為提高管理效率導(dǎo)入質(zhì)量管理體系與內(nèi)部控制體系兩套管理制度。但是，兩套制度在實(shí)際運(yùn)行時(shí)存在著重復(fù)管理、資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。研究發(fā)現(xiàn)，兩個(gè)制度管理目標(biāo)一致、管理過(guò)程相似、管理方法相似，具有整合的可行性。整合工作可以從統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、建立溝通與交流的信息平臺(tái)等方面具體展開(kāi)，以期實(shí)現(xiàn)提高政府部門(mén)工作效率。

【關(guān)鍵詞】 政府部門(mén) 全面質(zhì)量管理 內(nèi)部控制 過(guò)程管理

引 言

習(xí)近平總書(shū)記在黨的十九大報(bào)告中提出要“建設(shè)人民滿意的服務(wù)型政府”，其中強(qiáng)調(diào)要“形成科學(xué)合理的管理體制”，這為政府管理體制改革指明了方向。近些年，為提高公共管理機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量，各級(jí)政府相繼在單位內(nèi)引入全面質(zhì)量管理體系。同時(shí)，建立起了政府內(nèi)部控制管理體系，對(duì)政府部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管控和風(fēng)險(xiǎn)防范。兩種體系的運(yùn)行在提高政府部門(mén)工作質(zhì)量和效率等方面發(fā)揮著積極的作用。

然而，相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，在政府部門(mén)內(nèi)，質(zhì)量控制工作和內(nèi)部控制工作分別由質(zhì)量管理部門(mén)負(fù)責(zé)和內(nèi)部審計(jì)或財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。兩個(gè)部門(mén)分別管理使兩體系在制度制定和實(shí)際實(shí)行時(shí)存在諸多重復(fù)點(diǎn)和矛盾點(diǎn)，產(chǎn)生重復(fù)管理、管理責(zé)任無(wú)法落實(shí)、資源浪費(fèi)等問(wèn)題。

一、加強(qiáng)全面質(zhì)量管理體系與內(nèi)部控制兩體系整合的意義

（一）優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高政府部門(mén)管理效率。將質(zhì)量管理體系與內(nèi)部控制體系進(jìn)行整合后，負(fù)責(zé)質(zhì)量管理工作和負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的部門(mén)隨之整合，屬于兩個(gè)部門(mén)、兩種制度負(fù)責(zé)的工作合二為一。這樣就使得原先的管理重疊點(diǎn)、被忽視的管理盲區(qū)、資源浪費(fèi)等問(wèn)題得到有效解決，極大的提高政府部門(mén)的管理效率。

（二）明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)管理控制力度。在兩套管理制度下，政府管理層授予每套管理制度相應(yīng)的權(quán)限。對(duì)于不同的管理制度，其對(duì)于報(bào)批手續(xù)和職責(zé)權(quán)限的要求是不同的，這就導(dǎo)致在實(shí)際工作中出現(xiàn)不同程度管理重疊等問(wèn)題。在對(duì)兩種制度和部門(mén)進(jìn)行整合后，在整合成一套制度文件的控制下，明確對(duì)企業(yè)的崗位職責(zé)、權(quán)限設(shè)置等，建立政府部門(mén)清晰的權(quán)責(zé)體系，加強(qiáng)管理控制力度。

（三）簡(jiǎn)化工作程序，優(yōu)化政府工作流程。在兩套制度平行運(yùn)行下，政府單位實(shí)際開(kāi)展工作時(shí)要依據(jù)不同要求進(jìn)行兩次報(bào)批與審核，工作程序重復(fù)、繁瑣，增加不必要的工作壓力和運(yùn)行成本。在對(duì)兩制度進(jìn)行整合后，統(tǒng)一確定工作開(kāi)展流程，刪減之前重復(fù)且不必要的工作程序，優(yōu)化政府的工作流程。

二、全面質(zhì)量管理體系與內(nèi)部控制兩體系整合的可行性分析

（一）最終目標(biāo)一致。政府部門(mén)運(yùn)用全面質(zhì)量管理體系的目標(biāo)是為了走出改善服務(wù)質(zhì)量困境、實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)對(duì)象滿意的最大化。政府內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證政府部門(mén)有效履行公共受托責(zé)任，為防止濫用職權(quán)、舞弊等不良行為構(gòu)建的控制流程與制度體系。對(duì)兩個(gè)體系的目標(biāo)進(jìn)行分析，其最終目標(biāo)都是提高自身管理水平，更有效的提供公共服務(wù)。

（二）管理過(guò)程具有相似性。兩體系的管理流程遵循的都是“PDCA”循環(huán)，通過(guò)計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和修正的不斷循環(huán)發(fā)現(xiàn)管理存在的問(wèn)題，進(jìn)而提高管理水平。不斷的循環(huán)控制也反映出兩個(gè)體系都強(qiáng)調(diào)持續(xù)改進(jìn)的管理理念。另外，在管理過(guò)程中，兩個(gè)體系都強(qiáng)調(diào)全員參與。全面質(zhì)量管理體系中，全員參與是其原則之一;內(nèi)部控制體系中也明確強(qiáng)調(diào)全面性的原則。

（三）管理方法具有相似性。兩體系在實(shí)施管理運(yùn)用的方法上，兩體系都強(qiáng)調(diào)“過(guò)程管理”。具體管理時(shí)，都通過(guò)制定書(shū)面制度作為基礎(chǔ)對(duì)實(shí)際工作的開(kāi)展進(jìn)行指導(dǎo)?！顿|(zhì)量手冊(cè)》是質(zhì)量體系的綱領(lǐng)性文件;內(nèi)部控制建設(shè)中，有《內(nèi)部控制手冊(cè)》作為指導(dǎo)性文件。并且，在管理中兩者都強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管控，皆通過(guò)控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。質(zhì)量管理中側(cè)重于對(duì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的管理，而內(nèi)部控制對(duì)于所有的風(fēng)險(xiǎn)都進(jìn)行管理。

三、全面質(zhì)量管理體系與內(nèi)部控制整合模式與路徑分析

（一）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。兩體系整合的首要任務(wù)是對(duì)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行整合。對(duì)原機(jī)構(gòu)的質(zhì)量管理工作崗位和內(nèi)部控制崗位的職責(zé)進(jìn)行梳理并合二為一，以使整合后的新部門(mén)同時(shí)負(fù)責(zé)質(zhì)量管理工作和內(nèi)部控制工作。任命精通兩管理體系的管理者為新部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)者，以便兩體系的工作順利融合。

其次，將質(zhì)量管理和內(nèi)部控制原書(shū)面文件進(jìn)行整合，建立統(tǒng)一的指導(dǎo)性文件以保證兩體系整合工作順利開(kāi)展。由于質(zhì)量管理體系的文件具有嚴(yán)格的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)格式，所以在整合時(shí)，可以將其運(yùn)用于文件整合工作中，將質(zhì)量管理體系文件框架為基礎(chǔ)，將內(nèi)部控制手冊(cè)的內(nèi)容嵌入此框架。

（二）統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行統(tǒng)一后，梳理兩體系下各自的業(yè)務(wù)流程，將其合二為一，建立統(tǒng)一有序的管理流程。對(duì)于原來(lái)管理重疊部分直接進(jìn)行整合統(tǒng)一，對(duì)于存在的業(yè)務(wù)不同之處，兩者互相補(bǔ)充。由于業(yè)務(wù)流程重新梳理進(jìn)行了統(tǒng)一，相應(yīng)的要站在統(tǒng)一后的整體角度，對(duì)新的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)梳理。整體上重現(xiàn)明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，并且分別從質(zhì)量管理和內(nèi)部控制角度對(duì)統(tǒng)一后的流程重新識(shí)別關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，進(jìn)而將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行統(tǒng)一。

（三）建立溝通與交流的信息平臺(tái)。兩個(gè)制度體系的整合工作不是一朝一夕即可完成，在對(duì)整合后的制度體系進(jìn)行系統(tǒng)管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)搭建信息溝通與交流的平臺(tái)。在此平臺(tái)上，全體工作人員能夠迅速檢索所需要的文件，清楚了解文件的內(nèi)容、目的和操作流程等，促進(jìn)整合工作真正落實(shí)。另外，此平臺(tái)給整合相關(guān)人員提供及時(shí)交流的平臺(tái)，促進(jìn)整合工作迅速融合開(kāi)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 陳留平，丁雯卉.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和質(zhì)量管理體系審核整合探討[J].會(huì)計(jì)之友，2017（04）：66-69.

[2] 曾億紅.試論質(zhì)量管理體系與內(nèi)部控制體系的整合[J].企業(yè)家天地下半月刊（理論版），2009（02）：28.

基金項(xiàng)目：本文為2018年河北省創(chuàng)新能力提升計(jì)劃項(xiàng)目——科技廳軟科學(xué)研究及科普專項(xiàng)《政府部門(mén)全面質(zhì)量管理體系與內(nèi)部控制整合研究》的階段研究成果之一。

作者簡(jiǎn)介：路珂珺（1997—），性別：女，民族：漢，籍貫：河北邢臺(tái)，學(xué)歷：研究生在讀，單位：河北師范大學(xué)，研究方向：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。