政府部門全面質量管理體系與內部控制整合研究

【摘 要】 當前，諸多政府部門為提高管理效率導入質量管理體系與內部控制體系兩套管理制度。但是，兩套制度在實際運行時存在著重復管理、資源浪費的現象。研究發現，兩個制度管理目標一致、管理過程相似、管理方法相似，具有整合的可行性。整合工作可以從統一領導機制、統一業務流程、建立溝通與交流的信息平臺等方面具體展開，以期實現提高政府部門工作效率。

【關鍵詞】 政府部門 全面質量管理 內部控制 過程管理

引 言

習近平總書記在黨的十九大報告中提出要“建設人民滿意的服務型政府”，其中強調要“形成科學合理的管理體制”，這為政府管理體制改革指明了方向。近些年，為提高公共管理機構的服務質量，各級政府相繼在單位內引入全面質量管理體系。同時，建立起了政府內部控制管理體系，對政府部門的業務活動進行管控和風險防范。兩種體系的運行在提高政府部門工作質量和效率等方面發揮著積極的作用。

然而，相關調查結果顯示，在政府部門內，質量控制工作和內部控制工作分別由質量管理部門負責和內部審計或財務部門負責。兩個部門分別管理使兩體系在制度制定和實際實行時存在諸多重復點和矛盾點，產生重復管理、管理責任無法落實、資源浪費等問題。

一、加強全面質量管理體系與內部控制兩體系整合的意義

（一）優化機構設置，提高政府部門管理效率。將質量管理體系與內部控制體系進行整合后，負責質量管理工作和負責內部控制工作的部門隨之整合，屬于兩個部門、兩種制度負責的工作合二為一。這樣就使得原先的管理重疊點、被忽視的管理盲區、資源浪費等問題得到有效解決，極大的提高政府部門的管理效率。

（二）明確職責權限，加強管理控制力度。在兩套管理制度下，政府管理層授予每套管理制度相應的權限。對于不同的管理制度，其對于報批手續和職責權限的要求是不同的，這就導致在實際工作中出現不同程度管理重疊等問題。在對兩種制度和部門進行整合后，在整合成一套制度文件的控制下，明確對企業的崗位職責、權限設置等，建立政府部門清晰的權責體系，加強管理控制力度。

（三）簡化工作程序，優化政府工作流程。在兩套制度平行運行下，政府單位實際開展工作時要依據不同要求進行兩次報批與審核，工作程序重復、繁瑣，增加不必要的工作壓力和運行成本。在對兩制度進行整合后，統一確定工作開展流程，刪減之前重復且不必要的工作程序，優化政府的工作流程。

二、全面質量管理體系與內部控制兩體系整合的可行性分析

（一）最終目標一致。政府部門運用全面質量管理體系的目標是為了走出改善服務質量困境、實現公共服務對象滿意的最大化。政府內部控制的目標是保證政府部門有效履行公共受托責任，為防止濫用職權、舞弊等不良行為構建的控制流程與制度體系。對兩個體系的目標進行分析，其最終目標都是提高自身管理水平，更有效的提供公共服務。

（二）管理過程具有相似性。兩體系的管理流程遵循的都是“PDCA”循環，通過計劃、執行、檢查和修正的不斷循環發現管理存在的問題，進而提高管理水平。不斷的循環控制也反映出兩個體系都強調持續改進的管理理念。另外，在管理過程中，兩個體系都強調全員參與。全面質量管理體系中，全員參與是其原則之一;內部控制體系中也明確強調全面性的原則。

（三）管理方法具有相似性。兩體系在實施管理運用的方法上，兩體系都強調“過程管理”。具體管理時，都通過制定書面制度作為基礎對實際工作的開展進行指導。《質量手冊》是質量體系的綱領性文件;內部控制建設中，有《內部控制手冊》作為指導性文件。并且，在管理中兩者都強調風險管控，皆通過控制關鍵節點對風險進行管控。質量管理中側重于對質量風險的管理，而內部控制對于所有的風險都進行管理。

三、全面質量管理體系與內部控制整合模式與路徑分析

（一）統一領導機制。兩體系整合的首要任務是對管理機構進行整合。對原機構的質量管理工作崗位和內部控制崗位的職責進行梳理并合二為一，以使整合后的新部門同時負責質量管理工作和內部控制工作。任命精通兩管理體系的管理者為新部門的領導者，以便兩體系的工作順利融合。

其次，將質量管理和內部控制原書面文件進行整合，建立統一的指導性文件以保證兩體系整合工作順利開展。由于質量管理體系的文件具有嚴格的統一標準格式，所以在整合時，可以將其運用于文件整合工作中，將質量管理體系文件框架為基礎，將內部控制手冊的內容嵌入此框架。

（二）統一業務流程。對領導機制進行統一后，梳理兩體系下各自的業務流程，將其合二為一，建立統一有序的管理流程。對于原來管理重疊部分直接進行整合統一，對于存在的業務不同之處，兩者互相補充。由于業務流程重新梳理進行了統一，相應的要站在統一后的整體角度，對新的業務流程進行風險梳理。整體上重現明確風險評估的要求，并且分別從質量管理和內部控制角度對統一后的流程重新識別關鍵控制節點，進而將對風險的控制進行統一。

（三）建立溝通與交流的信息平臺。兩個制度體系的整合工作不是一朝一夕即可完成，在對整合后的制度體系進行系統管理的基礎上，應當搭建信息溝通與交流的平臺。在此平臺上，全體工作人員能夠迅速檢索所需要的文件，清楚了解文件的內容、目的和操作流程等，促進整合工作真正落實。另外，此平臺給整合相關人員提供及時交流的平臺，促進整合工作迅速融合開展。

【參考文獻】

[1] 陳留平，丁雯卉.內部控制評價和質量管理體系審核整合探討[J].會計之友，2017（04）：66-69.

[2] 曾億紅.試論質量管理體系與內部控制體系的整合[J].企業家天地下半月刊（理論版），2009（02）：28.

基金項目：本文為2018年河北省創新能力提升計劃項目——科技廳軟科學研究及科普專項《政府部門全面質量管理體系與內部控制整合研究》的階段研究成果之一。

作者簡介：路珂珺（1997—），性別：女，民族：漢，籍貫：河北邢臺，學歷：研究生在讀，單位：河北師范大學，研究方向：會計理論與實務。