內部控制理論在社會保險基金管理中的應用

趙麗霞

摘 要 在進行社會保險基金管理的過程中，加強對內部控制理論的應用，能夠有效實現社會保險目標，并且可以確定內部控制理論在我國社會保險管理體系中的指導地位，能夠有效保障我國社會保險基金的安全性，對于參保人員來說，用最小資金的投入來獲取最大利益是最好的結果，這樣也能促進我國和諧社會的建設。本文研究了關于內部控制理論在社會保險基金管理中的應用，并且結合相關的基礎特性，對常見的管理問題提出相關的建議。

關鍵詞 社會制度 內部控制 社保基金管理

一、社會保險基金管理的內涵

社會保險基金管理是指為保障勞動者的基本生活，根據國家和個體的經濟承受能力而開展的基金籌集、待遇支付、基金保值增值的行為和過程。我國社會保險基金管理的主體是社會保險經辦機構，社會保險經辦機構依照法律規定收支管理和運行社會保險基金，并且負有使社會保險基金保值增值的責任。我國社會保險基金管理的主要模式是按照分級方式進行管理，并且按照規定，社會保險基金存入財政專戶，實行收支兩條線管理；各項社會保險基金按照社會保險險種分別建賬，分賬核算，執行國家統一的會計制度。社會保險基金專款專用，在管理時要明確禁止相互擠占和相互調劑，單位內的任何人都不能私用基金進行任何行為活動。

二、社會保險基金管理中的問題

（一）缺乏安全意識

現階段，我國的社會保險基金管理仍然存在一些問題，比如缺乏安全意識、法律意識和誠信意識等。針對這些問題，我國相關部門也制定了有關社會保險基金管理方面的規章制度，在相關規章制度的支持之下，社會保險不斷發展與成熟。就近幾年的發展情況來看，某些問題仍需進一步管理和規劃，主要包括兩個方面：第一是負責社會保險基金管理的相關工作人員缺乏相關的法律意識，在巨大的經濟利益面前無法自我控制，所以就一步一步地陷入了金錢的沼澤，私用基金滿足自身利益；第二是誠信意識的缺乏和安全意識的淡薄，主要涉及的人員就是參保人員以及相關的社保社區，主要體現在利用假發票報銷醫藥費，這會進一步影響社保基金的安全性。

（二）內部控制制度不健全

現階段，社會保險基金監管機制建設落后，對于社會保險基金的管理使用沒有形成較好的內部控制制度。由于缺少內部控制制度的支持，管理工作無法得到保障。在進行支付等相關工作時，工作程序會出現不符合標準和不規范的現象，在對業務進行審核和評判的過程中也同樣缺乏嚴謹性。社會保險基金內部管理缺少強有力的審查監督，對于社會保險基金管理使用流程沒有嚴格控制，基金的行政監督、內部審計監督工作大都流于形式，沒有發揮出應有的作用。

三、內部控制理論在社會保險基金管理中的應用

（一）建立健全內部控制機制

社會保險經辦機構要從組織機構、業務運行、基金財務、信息系統等各方面建立和完善內部控制制度，制定切實可行的實施細則和辦法。在全系統內建立一個運作規范、管理科學、監控有效、考評嚴格的內部控制體系，對社會保險機構各項業務、各個環節進行全過程的監督，提高社會保險政策法規和各項規章制度的執行力，保證社會保險基金的安全完整，維護參保者的合法權益。

（二）建立崗位責任制，嚴格經辦流程

第一，在組織機構方面。要建立完善的組織決策控制制度，對內部機構、崗位設置、決策程序等作出規定；明確領導授權控制制度，對授權范圍、定期輪崗、離任審計等內容作出規定；建立有效的內控考評制度，對業務風險控制情況的評價、違反內控規定的處罰等內容作出規定。

第二，在基金財務方面。要嚴格按照國家的法律、法規和社會保險基金財務會計制度，建立明確的會計操作規程，對財務處理的全過程實施監督。建立分工明確的崗位責任制度，財務不相容崗位配備專職人員。財務收支審批實行分級授權，要有審核、復核和審批手續。銀行票據、印鑒等由專人負責保管，按規定登記使用。建立完善的社會保險基金對賬機制，從體制、機制上規范對賬行為，使銀行存款賬戶與會計賬簿、會計報表等相符，財務數據與業務數據一致，做到賬賬、賬表、賬單相符。

第三，在信息系統方面。建立內部會計控制系統和財務電算化系統使用、維護、管理等相關制度，減少和消除人為操縱因素，確保財務數據安全。根據業務經辦流程的要求，明確業務操作人員和系統管理人員的職責和使用權限，嚴禁業務操作人員和系統管理人員兼任、混崗。工作人員因工作需要增減權限時，應嚴格按照業務部門申請、信息部門復核、經辦機構負責人審批的程序進行。繼續加強醫保智能監管系統建設，加快實現對診療和費用的全程、全方位審核監控。

（三）全面提升稽核內控工作水平

社會保險經辦機構要把稽核和內控責任落實到各業務科室，在此基礎上整合稽核隊伍，組建統一的稽核內控機構，配備專職工作人員，實行統一稽核，規范完善稽核流程，樹立稽核工作權威。每年制定稽核任務和工作重點，在社會保險待遇支付稽核中重點開展定點醫療機構醫療待遇支付稽核和社會保險待遇資格認證。

四、結語

社會保險基金在社會保險制度中起著關鍵性的作用，為了充分保障社會保險制度的持續性發展，就要實現內部控制理論在保險基金管理中的應用，促進我國社保工作的開展。

（作者單位為鄒平縣人力資源和社會保障局）

參考文獻

[1] 涂欣.內部控制理論在社會保險基金管理中的應用[J].中小企業管理與科技（上），2013（08）.

[2] 劉莎.淺談內部控制理論在養老保險基金管理中的應用[J].財經界（學術版），2016（15）.