淺談稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用策略

摘 要：納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但稅收也在企業(yè)經(jīng)營成本中占據(jù)一定的比重，科學(xué)、合理地進(jìn)行稅收籌劃，將能幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本和稅負(fù)，完善企業(yè)管理機(jī)制，增強(qiáng)市場競爭能力。本文主要分析了稅收籌劃及其對(duì)企業(yè)的重要意義，并著重探討了相關(guān)應(yīng)用策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)稅負(fù)；應(yīng)用策略

稅收籌劃是在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的，屬于一種合理的避稅活動(dòng)，能有效降低企業(yè)經(jīng)營成本，使企業(yè)達(dá)到降本增效的目的。在本文中，筆者擬將稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用策略進(jìn)行探究，希冀能為提升企業(yè)稅收籌劃水平提供一定參考與借鑒。

一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義

稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性的特點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一，其對(duì)企業(yè)的重要意義，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

（一）有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本

在轉(zhuǎn)型發(fā)展的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，高稅負(fù)已成為企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)。為此，國家先后推出“營改增”等各項(xiàng)稅收新政，以更好地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)也可通過稅收籌劃，合理合法地減少應(yīng)納稅額或適當(dāng)推遲納稅義務(wù)的履行時(shí)間，從而減少納稅成本和企業(yè)資金占用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源、現(xiàn)金流量優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（二）有利于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平

稅收的法律法規(guī)體現(xiàn)了國家的意志，企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，通過深入解讀法律法規(guī)，理解各項(xiàng)優(yōu)惠政策，既能使企業(yè)準(zhǔn)確掌握納稅的方向與標(biāo)準(zhǔn)，能幫助企業(yè)從戰(zhàn)略高度理解國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的趨勢與態(tài)度，從而制定出符合大環(huán)境的企業(yè)發(fā)展策略，使投融資決策、結(jié)構(gòu)調(diào)整、生產(chǎn)銷售運(yùn)營等更科學(xué)、高效。同時(shí)，企業(yè)通過稅收籌劃，也能提高自身的經(jīng)營管理能力，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制流程完善，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理行為，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)管理能力。

（三）有利于促進(jìn)企業(yè)稅制更健全

企業(yè)在稅收籌劃工作中，必須要對(duì)相關(guān)稅收政策和法律法規(guī)進(jìn)行認(rèn)真研究，這樣可以使企業(yè)能更全面地了解政策環(huán)境，更加規(guī)范自己的活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)稅制方面的不足，從而推動(dòng)稅法體制不斷改進(jìn)和完善。

二、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用策略

（一）企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用原則

1.稅收籌劃必須合理、合法。根據(jù)國家現(xiàn)行的稅法及相關(guān)法律法規(guī)，以及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況，事先籌劃與安排企業(yè)各種經(jīng)營、投資及籌資等業(yè)務(wù)活動(dòng)，從而到達(dá)節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益，避免因籌劃稅收活動(dòng)失敗而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收籌劃應(yīng)做到事前籌劃。稅收籌劃貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的始終，做好稅收籌劃工作，企業(yè)就需要在事前了解并掌握該項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程及環(huán)節(jié)、涉及法律法規(guī)及相關(guān)優(yōu)惠政策、涉及的稅種等等，這樣才能防止稅收籌劃演變成偷逃、漏稅等行為。

3.稅收籌劃要有整體性觀念。稅收籌劃要綜合考慮企業(yè)實(shí)際和國家稅收相關(guān)政策變化，統(tǒng)籌計(jì)算相關(guān)成本支出及其導(dǎo)致最終稅后利潤的增減，以便使之有利于企業(yè)整體發(fā)展。

4.稅收籌劃要與政府部門積極溝通。通過溝通，企業(yè)可以及時(shí)掌握有關(guān)優(yōu)惠政策，爭取到稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解支持。

5.稅收籌劃要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃目的，正確理解收稅政策精神，注意稅收政策的變化，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，以控制與消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用策略

1.稅收籌劃在籌資環(huán)節(jié)的應(yīng)用。企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，籌資活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)經(jīng)營管理的起點(diǎn)。在企業(yè)籌資活動(dòng)中，企業(yè)要根據(jù)國家現(xiàn)行的相關(guān)稅收政策，分析并篩選籌資渠道，優(yōu)選合適的資本結(jié)構(gòu)，以提高財(cái)務(wù)和經(jīng)營能力。企業(yè)的籌資包括權(quán)益籌資和負(fù)債籌資，其中，負(fù)債籌資稅負(fù)較少，成本更低。融資租賃是當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)中許多企業(yè)普遍采用的融資方式，既能幫助企業(yè)獲得生產(chǎn)資金，也能減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)還可以利用稅后回租，進(jìn)一步降本增效。

2.稅收籌劃在投資環(huán)節(jié)的應(yīng)用。在實(shí)際投資活動(dòng)中，企業(yè)可對(duì)投資、組織方式和投資內(nèi)容及范圍等，進(jìn)行合理規(guī)劃，同時(shí)，按照不同區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，制定最佳稅收籌劃方案。根據(jù)投資方式劃分，企業(yè)投資的主要方式有直接和間接投資兩種，直接投資具有更大的稅收籌劃空間，企業(yè)應(yīng)在投資前，進(jìn)行認(rèn)真評(píng)估，最終確定具體的投資方案。

3.稅收籌劃在經(jīng)營環(huán)節(jié)的應(yīng)用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃，可以獲得較多的節(jié)稅效益，為此，企業(yè)應(yīng)把稅收籌劃和其經(jīng)營成本與收入有效結(jié)合起來，合理的規(guī)劃和管理企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)的收入及利潤，遵循其會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等相關(guān)制度準(zhǔn)則，選擇最合適的存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)提、分?jǐn)傎M(fèi)用等方法，合理控制企業(yè)營業(yè)時(shí)間和營業(yè)所得，從而使經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步提高。

4.稅收籌劃在利潤分配環(huán)節(jié)的應(yīng)用。企業(yè)利潤分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃，主要分為虧損彌補(bǔ)型和股利分配型的稅收籌劃。虧損彌補(bǔ)型稅收籌劃是把虧損部分用盈利抵消，用這種相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策來降低企業(yè)稅負(fù)，但若企業(yè)盈利需要股利分配，為避免出現(xiàn)征稅重復(fù)，被投資的企業(yè)應(yīng)在投資方轉(zhuǎn)讓股權(quán)前進(jìn)行利潤分配，這樣可避免因應(yīng)納稅的股息及轉(zhuǎn)讓投資所得稅導(dǎo)致重復(fù)征稅。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃是一種合理、合法的理財(cái)策略，必須要給予高度重視。企業(yè)要根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)實(shí)際情況，制定科學(xué)的稅收籌劃方案，以便使企業(yè)更好地降低稅負(fù)和經(jīng)營成本，獲得更多經(jīng)濟(jì)收益，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

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作者簡介：

賴興祥，甘肅省公路航空旅游投資集團(tuán)有限公司。