淺析我國中小企業稅務籌劃問題

袁云龍

【摘 要】隨著國家政策的鼓勵和企業自身的發展，企業收入逐年增加，但隨之而來的稅收負擔也在逐漸加重，因此稅務籌劃對于企業而言更加重要，對于涉稅業務進行合理的稅務籌劃更受到企業的青睞。企業可以利用稅收政策合理避稅，有效降低稅收成本，不斷提高自身的盈利能力和經濟效益。本文結合中小企業稅務籌劃現狀，深入了解稅務籌劃對中小企業的影響程度，重點分析酒店類企業稅務籌劃中存在的不足，并提出解決措施，以促進企業更好發展。

【關鍵詞】稅務籌劃；問題；解決措施；合理降低成本

一、酒店行業稅務籌劃現狀

酒店業大都屬于服務行業中的中小型企業，因此稅務籌劃類型屬于最簡單的形式，很多地區服務行業的企業不存在稅收優惠，采取網上申報納稅，不存在遞延稅款。但大多數酒店企業作為一般納稅人，2016年以前賦稅一直很重，尤其是營業稅，對企業影響巨大。自2016年5月以后，國家實行營業稅改征增值稅，企業的稅收負擔有所減輕，企業的積極性大大提高，進一步激發了市場活力。

二、企業稅務籌劃問題

1、企業管理層對稅務籌劃缺乏合理認識和理解

在市場經濟激烈競爭的現在，酒店類企業管理層明顯缺乏對稅務風險的正確理解和合理認知，在企業的經營決策中忽略了稅務方面對公司業績和企業發展的影響。而財務部門由于權力所限，僅能就單個稅種或是單個環節進行籌劃，缺乏企業內部各部門間的溝通與配合，而且一旦對稅收政策理解不準確或操作不當，而導致企業稅負不減反增，或者觸犯法律而受到稅務機關的處罰，都可能使稅務籌劃結果背離預期的效果。如果被稅務局認定為偷稅漏稅，還要承擔一定的風險。這正是酒店類企業現在未進行稅務籌劃的一大問題。

2、企業缺乏稅務籌劃方面的專業人才

通過調查研究發現，酒店類企業存在著專業人才匱乏、稅務專業知識欠缺的情況。為節省成本，降低日常開支，企業內部只有少數會計人員來負責企業的會計核算和稅收申報繳納等工作。做賬人員一再精簡，稅務核算制度幾乎不存在，同時也缺乏外部的稅務方面的咨詢服務。酒店類企業存在著不能深入領會國家的稅收政策、缺乏進行稅收籌劃的專業人才等問題，導致稅務籌劃工作缺乏甚至沒有規劃。

3、稅務籌劃的成本相對過高，風險較大

進行稅務籌劃工作需要一批專業稅務人才隊伍，或者聘請外部稅務人員進行稅務援助，不管采取怎樣的方式都會增加企業稅務成本。加之現階段偷稅行為普遍存在，納稅人和企業的納稅意識相對薄弱，財務會計制度不夠健全，或是企業財務核算資料不能客觀、全面、準確地反映其生產經營情況，稅務籌劃動機不合法等，從而導致較大的籌劃風險。

4、欠缺與稅務機關之間的溝通渠道

酒店類企業與稅務機關之間缺乏溝通交流，只是納稅義務人與納稅機關之間的簡單關系，企業的稅務人員只是負責每月按照納稅依據和國家規定的稅率進行納稅，并不關心國家的有關納稅優惠政策。其實這也反映了我國現在大部分服務行業稅收籌劃的現狀： 雖然越來越多的酒店開始認識到稅務籌劃對企業發展的重要作用，但尚未在經營管理實踐中應用。

5、稅務核算制度方面

酒店類企業稅務核算制度不健全，不能準確計算應納稅款，只是簡單申報納稅繳稅，由此產生的稅務風險難以準確預測和及時發現，給企業帶來了不小的損失。同時，稅種、稅率、納稅人資格等相關內容的確定也對企業稅務具有重大影響。在“營改增”之前，酒店類企業稅種較多、稅負較大，但相關會計人員并未進行過相關的稅務籌劃，使企業損失不小。因此，納稅籌劃工作在酒店業的經營管理實踐中難以得到廣泛應用，使企業對隱藏的風險難以識別和預測，這也是企業健康持續發展的一大隱患。

三、企業稅務籌劃問題出現的原因

外部原因：

外部原因主要是稅法建設和宣傳的滯后，以至于人們觀念陳舊，在稅務籌劃涵義上的認識存在誤區。具體而言，相當一部分人把稅務籌劃與偷稅漏稅畫上了等號，都以為稅務籌劃就是偷稅漏稅，其實不然，稅務籌劃與偷稅漏稅不可混為一談，兩者存在本質不同，一個是合法的一個是違法的。另一方面，稅務籌劃發展的稅收環境有待完善，同時，稅務籌劃的需求性制約也阻礙了稅務籌劃的發展。

內部原因：

內部原因具體又可分為以下幾個方面：

1、內部稅務風險管理制度不完善

對于大多數酒店類企業而言，稅務風險管理制度、考核和監督機制幾乎沒有，企業業務決策未經稅務風險審核，這也是中小企業非常普遍的問題。它們做不到事先安排涉及酒店經營活動的所有環節，如優惠券的使用等等。

2、信息傳遞不通

政府在引導中小企業強化信息溝通和交流時存在問題，沒有調動企業稅務籌劃的積極性，相關培訓指導不是很到位，再受制于其生產規模有限，多數酒店類企業內外部信息傳遞和溝通機制不健全，對稅務機關相關稅收政策的變動調整等新動態做不到及時了解，對國家相關優惠政策未合理運用，從而未能實現準確納稅、合理減稅，未能實現合理配置和利用企業資源以及稅收風險的最小化等。

3、高層管理人員缺乏稅務籌劃意識

高層管理人員缺乏稅務籌劃意識表現在企業未進行合理避稅等方面，如企業存貨計價避稅、折舊、資產攤銷法等的運用，他們只重視生產管理、營銷管理，并不關注通過合適的方法適當減少稅收負擔。“營改增”之后，企業稅負減輕，管理者也并未考慮做相關稅務籌劃工作，其根本原因就是管理者缺乏稅務籌劃的意識和觀念。

還有一些原因就是缺乏稅務籌劃專業人才、稅務籌劃存在一定風險性、進行稅務籌劃成本增高等等。

四、解決措施

1、控制企業規模

酒店類企業管理層可權衡自身盈利水平，控制從業人員規模，使其符合小型微利企業的條件，減少應納所得稅額，進而減輕稅收負擔。

2、加強對稅務籌劃的風險管控，提高方案的可行性

稅務籌劃本身具有一定風險性，企業有可能因少交稅款而被罰款或者繳納滯納金等。所以管理層需要對稅務籌劃進行風險監控，在實踐中總結出切實可行的措施，探索出一套合理的稅務籌劃方案，不斷完善風險管理體系。

3、加強財務工作，規范財務核算體系

酒店類企業由于其企業特點，現金交易特別頻繁，管理層必須建立完善的財務制度，防止內部出現財務舞弊。同時要求財務會計人員具有較強的財務和法律知識，真實反映財務狀況和經營成果。

還有就是建立完善的信息收集傳遞系統和稅務籌劃數據庫、重視稅務籌劃人員的培養、加強各部門的溝通和聯系等等方法。

4、政府方面

政府要加大對酒店類企業稅務籌劃的指導和監管，為企業合理進行稅務籌劃提供充足空間；要合理調整相關稅收政策，鼓勵企業進行涉稅環節的調整，提高企業稅務籌劃的積極性，帶動經濟發展。

五、總結

酒店類企業還存在許多稅務籌劃的誤區，對于企業而言，財務人員沒有充分利用稅收政策，為企業贏得更多利益，因此企業的稅務籌劃工作還有很大改善空間。同時，相關財務人員的知識技能也有待提高，這對于企業發展有較大阻礙，希望各企業能夠認真審視自身的稅務籌劃工作，及時了解稅收的相關政策，進行相關稅種的籌劃，招納具有高技能的會計人才，從而保證稅務籌劃工作的進行，增加企業利潤。

【參考文獻】

[1]肖遠菊.酒店企業在全面“營改增”后的增值稅籌劃策略-以大型酒店納稅人身份選擇籌劃為例[J].財經縱橫，2016（06）：215.

[2] 何佳.試論酒店業稅務籌劃 [J].改革與開放 2013（2）.