供水企業應收帳款的管理及內控措施分析

曾碧儀

[摘要]本文從供水企業的應收帳款現狀出發，闡述了應收帳款管理中的問題，并據此提出了改善應收帳款管理和內控的措施，以便供水企業參考。

[關鍵詞]供水企業 應收賬款 內控措施

隨著經濟的發展，企業不僅應該重視市場業務的開拓，還需要注意加強應收賬款的管理，以保障自身流動資金的穩定和安全。應收賬款是指企業對外提供產品、服務等業務而形成的沒有即時收取的資金。形成應收賬款的主要原因是賒賬，一般而言，企業并不希望以賒賬的形式和客戶企業交易，但是為了在市場競爭中取得優勢，擴大產品銷路，提高利潤，只能以商業信用為前提接受甲方企業賒賬。根據統計資料顯示，我國供水企業的應收賬款在供水企業的流動資金里占到5%～10%的比重，應收賬款平均收款時間高達90天左右。應收賬款的管理對供水企業的現金流和商業活動具有重要影響，因此，供水企業應該加強應收賬款的管理，采取科學的內控措施，保護現金流的安全，減少壞賬，提高經營效率。

一、供水企業的應收賬款形成原因

（1）由于供水市場的競爭壓力大，服務方趨于飽和，于是企業偏向于急功近利的營銷策略，為了將自身的產品推銷出去，主動壓低產品價格，并積極提供賒款服務。長此以往在市場中形成了賒賬風氣。這不但使產品價格變動頻繁，企業利潤率降低，而且使應收賬款在企業現金流中的比重加大，提高了企業壞賬率。

（2）供水企業的營銷人員對客戶的信息了解不足。由于大多數營銷人員對直銷市場了解不足，在向外推銷產品的過程中偏向于利用第三方提供的數據進行客戶選擇，自身對市場的調研力度不足，掌握的客戶信息不完善。在接受客戶企業的賒賬時，對客戶企業的企業信用、經營狀況、資產情況等了解不足，這就容易和低信用、經營狀況不良的企業展商業交易，導致應收賬款遲遲無法回收，形成壞賬。

（3）很多企業內部管理機制不完善，導致產品的銷售、資金回收等業務效率低下，職責不明確。在出現應收賬款逾期等問題時，應對措施僵化。同時，銷售人員的專業能力不足，責任心不強，助長了賒賬的不良風氣，導致呆賬壞賬的發生，從而增多了供水企業的應收賬款。

（4）在對外的商業活動中，企業對于自身產品的質量檢測、后續的服務落實不到位，合同細則不全面，中間環節管理混亂，這些因素導致了甲乙兩方企業產生大大小小的糾紛，從而延緩了交易款項的收取。

二、應收賬款對供水企業產生的影響

（1）降低了企業的經營效率。企業為了展開正常的銷售經營活動，確保現金流的健康非常重要，但是應收賬款的在流動資金中比重過大，將會影響企業現金流的狀況。應收賬款越高對企業的不良影響越大，會造成企業的現金短缺，影響供水企業的投資經營活動，從而降低企業的經營效率，減少企業利潤，嚴重者甚至會導致企業破產。

（2）收賬時間過長，延長了企業的營業周期。企業從產品或服務售出到資金收取為一個經業周期，應收賬款使企業的資金周轉天數拉長，從而延長了供水企業經業周期，降低了資金循環的速度，企業面臨大量的呆賬壞賬，需要浪費大量的人力物力去解決，由此使企業的經營狀況惡化，現金流短缺，影響企業的運營。

（3）壞賬未及時計入，增加了企業風險。由于企業的賒賬資金都會計入當期的營銷收入里面，所以供水企業的賬面收入情況往往不能反應實際經營中的資金流狀況。由于應收賬款不能及時收取，而記賬時已將該資金計入，形成的壞賬被當作正常資金記錄，導致企業收入虛增，無法反應企業的正常經營情況，影響企業的商業決策，加重了企業的運營風險。

就目前供水企業的應收賬款的現狀而言。應收賬款的數量逐年上升。回收時間也過于漫長。這些因素加重了企業的應收賬款回收難度，對供水企業的經營狀況產生了嚴重影響。因此，采取措施加強應收賬款的管理和內控便顯得非常重要。

三、應收賬款管理和內控措施

（1）加強信用管理，提升客戶質量。由于我國供水市場的發展漸趨成熟，許多供水企業參與到了商業活動之中。選擇信用良好，經營狀況健康的企業有利于供水企業從源頭加強應收賬款的控制。供水企業應該建立客戶企業的檔案管理，對于尋求賒賬服務的企業，要對其經營狀況、信用記錄、資產狀況，償債能力等信息進行收集分析，并記錄在案。在此基礎上，選擇各項數據較為良好的企業進行合作。

（2）提高業務員內部管理，加強風險意識。供水企業應該盡量選擇專業能力強，素質高，有責任心的人員進行銷售活動。與經營人員簽訂責任合同，明確應收賬款的償還日期范圍和賒賬金額，業務員在對客戶企業進行賒賬服務時，應該要求企業提供擔保人。業務員對產品售出到資金收取整個業務流程負責。通過建立健全業務流程中的職能范圍和責任管理，制定科學的獎懲措施，有利于提高員工的積極性，強化他們的責任意識，降低了壞賬的發生風險。

（3）建立完善的應收賬款管理系統。①對應收賬款進行追蹤管理。對于已經放出的應收賬款，供水企業應該對客戶企業的經營情況、資金狀況進行分析收集，對不同的企業采取針對性的催款措施。②對于逾期的應收賬款，企業負責部門要采取措施進行催賬，若客戶沒有回應，則可以派相關人員到客戶公司和負責人進行洽談，盡量達成雙方可以接受條件。最后可以通過一些追帳機構進行收款。③采取預防措施應對壞賬風險。在供水企業的經營中壞賬的發生總會存在，因此，要采取準備措施，例如儲備安全資金，對壞賬進行準備計提等方式，應對壞賬產生時對企業可能造成的風險，降低供水企業的損失。

（4）根據對客戶企業的考察結果，調整業務合作的范圍和合作期限。對一些商業信譽好，資產運營良好的企業進行深層次的業務合作，對于賒賬的金額和還款日期等給予優惠待遇。對于運營現狀比較差的公司，應該收窄優惠條件，并將該部分的應收賬款納入到風險資金的范圍，采取對應措施防范可能的風險。若企業未能按期還款，則終止合同并商議賠償方案。

四、結語

應收帳款的存在將會影響供水企業的經營活動，將延長企業營業周期，降低資金的使用效率。因此，供水企業一定要積極分析企業內部的應收帳款的現狀，通過建立完善科學的管理和內控措施，提高應收帳款的收款能力，使企業更夠得到更好的發展。