高校票據管理面臨的問題及對策探究

摘 要：票據管理作為收費管理的重要環節，直接影響到高校財務管理的效率。隨著市場經濟的發展和高等教育體制改革的深化，高校辦學資金來源和收費渠道呈現多元化。本文就高校財務票據管理工作中出現的問題進行詳細地研究，就存在的問題提出相應的解決措施。

關鍵詞：高校；票據管理；財務問題；解決措施

近年來，隨著高校擴招規模的不斷加大，各學院組織的各種成人教育、短期培訓以及多種多樣的學術交流活動也不斷增加，高校使用各種非稅票據數量也相應增加。隨著中央巡視組與審計署、教育部等相關部門關于高校財務管理、科研經費、票據使用等方面查處力度的加大，一些高校經費管理混亂、票據使用違規、科研經費存在腐敗現象等問題逐漸浮出水面， 有的甚至觸目驚心， 嚴重影響了高校的聲譽。2012 年以來，僅教育部就公布了通過審計署移送的14起高校教師利用假發票、假單據，貪污、挪用科研經費的特大腐敗案件，其中7 人被移送司法機關。高校票據是記錄高校財務活動的重要單據，關系到財務的核算。對票據的合理管理很大程度上能夠促進高校財務工作的有效進行，推動整個高校的發展。隨著我國經濟的快速發展，高校內部以及各高校之間的經濟活動日益頻繁。為了高校更好的向前發展，必須要加強對財務票據的管理工作，力圖以此推動高校的良性發展。所以，高校的財務票據管理作為高校財務工作的核心內容，對高校的發展具有重大的促進作用，要求高校必須采取科學的管理方法和管理理念，使高校的財務票據管理工作更加規范化和合理化，進而推動整個高校的快速發展。

1.財務票據管理工作的概念

財政性票據主要是在從事以非盈利為目的的事業活動時，依法收取各種費用所開具的財政部門統一印刷的收費票據和收款票據。財務票據是指由省財政廳統一印制和發放，由國家機關、事業單位、或經法律法規授權的具有管理公共事務職能的機構、代行政府職能的社會團體以及其他組織（以下簡稱執收單位），依據有關法律、法規和省人民政府有關規定，征收或者收取政府非稅收入，政府舉辦的非營利性醫療機構從事醫療服務取得的收入，社會團體收取會費，以及上述執收單位進行財務往來結算活動等，應當使用財政票據的財務行為時，向公民、法人及其他組織開具的收款或繳款憑證。財政票據是單位財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證，也是銀行代理政府非稅收入業務的重要憑證，是財政、審計、監察等部門進行監督檢查的重要依據。一般情況下由出納員擔任財務票據管理員，負責財務票據的申購、領用、使用和保管工作；會計主管人員負責票據的稽核、檢查、歸檔工作。財務負責人也可指定專人負責財務票據的管理工作。票據領用時，領用人與票據保管員須當面清點，如發現有少聯、缺份、錯號等問題，須整本退回。

發票有多種，常見的有：（1）增值稅專用發票，只是一般納稅人對一般納稅人使用。（2）普通發票，這個見得比較多，例如家里買個電視機，開的發票就是此類，可以對單位使用，也可以對個人使用。（3）機動車專用發票，這個只是在購買汽車時才有的發票。（4）機打發票，這個也較常見，例如有些城市的出租車發票，就是車到達目的地后，打印出來的那種。

（5）定額發票，就是在發票上印好金額，金額是固定的，填上日期和開出單位蓋章就可以了，例如很多飯店的發票屬于此類。（6）剪開式的，就是發票上除了手工填寫外，還在右側有印好的金額，使用時，需按金額在右側剪開，有一些規模較小的商業單位在使用這類發票。

2.高校財務票據管理工作的迫切性

2014年6月舉行的“教育系統紀檢監察辦案人才庫骨干人員培訓班”上，教育部黨組成員、駐部紀檢組長王立英表示，當前，教育領域絕非一片凈土，教育部門也非清水衙門，有些問題還相當突出和比較嚴重。事實上，高校反腐是教育領域反腐和廉政建設的重點，中紀委、教育部曾多次就此問題提出要求。比如，早在2014年7月，教育部曾就落實黨風廉政“兩個責任”約談了75所直屬高校。2015年以來，就有東北石油大學原黨委書記孫彥彬、中國民航飛行學院原院長鄭孝雍、南方科技大學原黨委副書記李平、重慶師范大學副校長陳久奎等人被通報查處。2017年2月，十八屆中央第十二輪巡視對北京大學、清華大學、西北農林科技大學等29所中管高校開展專項巡視。對內蒙古、吉林、云南、陜西等4個省區開展“回頭看”。

近幾年高校貪污挪用科研經費案件近年明顯增加，基建工程領域違紀違法行為易發多發，權錢交易違規招生影響惡劣，亂收費現象屢禁不止，有的干部教師言行突破了法律、政治和道德的底線。加強高校財務票據的管理工作滿足國家法律、法規的要求。由于財務票據對高校的發展具有重要的意義。因此，國家出臺了各種法律和法規，對高校財務票據的取得、保管以及使用等情況進行詳細的規范，作為高校財務管理工作的一個方面，做好相關票據的管理能夠使高校財務資金的入賬情況更加規范，這也是高校做好財務工作的重要體現。現代社會高校的管理有了新的模式，財務管理是以資金的管理為核心，加強票據的管理工作可以從根本上加強對資金的管理。另外，這在一定程度上也是實現內外部監督的基礎。由于現代經濟的快速發展，高校的經濟往來越來越多，收入與支出活動都比較頻繁，因此要做好高校的財務票據管理工作，這也給高校內部監督以及外部的監督提供了重要的憑證，也是其接受監督的最有效途徑。

3.高校財務票據管理面臨的問題

3.1領導缺乏重視

從目前的狀況來看，我國大部分的高等院校在對財務管理的過程當中，并沒有認識到對票據進行有效管理帶來的好處，所以對于票據的管理也缺乏專業認知，對于相應的管理工作缺乏重視的態度，從而導致在實際的票據管理過程當中，會有很多問題出現。目前，我國高校的財務票據管理中出現問題的主要原因之一是相關領導對該工作的重要性沒有充分地意識到。對財務票據管理的工作沒做到位會進一步產生經濟問題，不利于高校的穩定發展。甚至高校的一些領導覺得，在日常的工作管理中加大力度，同樣可以有效防止員工對公家財務的不合理分配與使用現象的發生。所以，一些高校中根本就沒設置專門的管理部門，導致了高校的財務一定程度上存在風險。由于領導們對該問題的忽視，當問題發生時不能及時采取有效的應對措施，將給高校帶來嚴重的損失。

3.2票據使用不合理

財務票據的使用過程有著嚴格的規則。對票據的管理，我國也有相關的明文規定。發票必須符合《發票管理辦法》、《行政事業性收費票據管理的暫行規定》的有關規定。但是在實際的履行過程中存在著這樣一種現象，一些單位不按規定使用財政部門統一印制的票據不算。往往還擅自自制收費票據。收費的項目一般也是自行設立的。例如，一些高校學期中收取的各種費用，往往就是自制的票據，甚至不開具收據。導致高校形成自己獨立的小金庫，又或者遭到有心之人的不合理利用，這種卑劣的行為不僅僅對國家的利益造成威脅，而且也影響了高校的自我形象。

由于部分高校財務管理部門對于票據的管理工作不夠重視，對票據管理人員及開票人員也沒有進行票據使用辦法的相關培訓工作，使得工作人員整體上業務素質和工作能力有限。現行票據管理辦法雖然對單張票據的金額規定了上限，但對同一單位同一天共計可以簽發多少金額的票據并沒有明確規定，給個別單位利用制度漏洞、通過化整為零的手段，在同一天開出巨額銀行承兌匯票提供了機會。

3.3管理制度體系尚不完善

財政票據管理制度體系尚不完善。2012年10月22日，中華人民共和國財政部令第70號公布了《財政票據管理辦法》，作為一項全國性財政票據管理法規對財政票據的印制、領購、發放、使用、保管、核銷、銷毀及監督檢查等活動進行了綜合性規范，但配套管理制度和單項性財政票據管理制度尚不完善，如財政票據電子化管理制度、財政票據稽查制度、非稅收入專用票據管理辦法、公益事業捐贈票據管理辦法、資金往來結算票據管理辦法等，落后于時代發展，需要進一步建立和完善。

近幾年來，伴隨著國家財稅體制改革，財政部、國家稅務總局陸續發布了《財政票據管理辦法》（中華人民共和國財政部令第 70號）、《中華人民共和國發票管理辦法》（國務院令第587號）以及《關于修改<中華人民共和國發票管理辦法實施細則>的決定》（國家稅務總局令第 37號）《財政部關于印發<行政事業性收費和政府性基金票據管理規定>的通知》（財綜字[1998]104號）《中央行政事業單位資金往來結算票據》》（財綜[2009]38號）；等。這些管理辦法及細則的發布和實施為高校經濟業務中的票據使用提供了一定指導，但是由于高校經費來源渠道的多元化，經濟業務往來的多樣化，實際工作中仍存在票據使用不明晰、不規范等問題。高校在財務票據管理方面的工作量是非常巨大的，但是實際工作的人員數量不多，責任感不強，知識能力水平有限，工作人員對票據管理的重視度沒有提高上來，加上工作人員對稅務方面的了解不深刻，一些工作人員在工作中仍然保持著傳統的核銷手段，以上這些違規現象都嚴重地不利于高校財務問題的管理。

3.4票據的填寫不規范

對于財務票據的填寫，我國有著嚴格的規定，要求高校必須按照相關規定進行填寫，統一的填寫能夠有利于財務工作的展開。

一是部分單位沒有專人、專柜、專帳管票，存在票據遺失情況，管理人員不穩定、業務不夠熟悉，填寫報銷單字跡工整、清晰，金額不得涂改，凡需填寫大小寫金額的單據，大小寫金額必須相符，相關內容填寫完整；

二是票據使用不規范，超出范圍使用，領用票據后長期不核銷，跨年度使用。不參加財政票據年檢；收款后不及時上繳，等到票據核銷時才將收取的款項上繳財政；對財政票據管理不嚴，導致票據遺失，涂改，損毀等情況；

三是交接手續不完備，使用印章錯誤，將公章作為收費章加蓋，有的存根不加蓋印章，有的作廢票據沒有加蓋作廢印章；

四是填寫內容不齊全，日期、項目、金額的填寫不按照規定，比較隨意，字跡模糊，這些都是進行票據工作的大忌，這樣會導致給不法分子提供可乘之機，進一步影響會計工作的進行，使其掌握的信息不準確、不真實。有的單位存在錯填、漏填、書寫不清楚、人民幣符號大小寫金額不填等情況；

五是管理不嚴，有的單位沒有建立票據領用臺帳；有的涂改、挖補、損毀票據。在票據里，填寫的內容應當包括日期、標準、金額、印章以及經手人等，這幾種要素缺一不可。如果在實際的填寫中出現紕漏，比如，填寫經手人的位置上出現了差錯；沒有印章；這樣在一定程度上會對高校內部的財務管理產生不良的影響。

3.5票據的稽核工作有待加強

會計稽核作為企業財務管理的重要環節之一，就是要通過對發票等原始憑證的審核，杜絕虛假發票的使用，確保會計信息真實可靠，提高會計信息質量，降低財務風險。票據的稽核是票據管理工作的重要部分，是保證票據與上繳款項一致、防止貪污挪用等違法行為的關鍵，能夠更好的促進高校票據的正常使用，保證高校資金的有效運轉。但是，現階段我國高校票據管理過程中的稽核工作卻存在很多問題。

一是簽章不規范。簽章是否規范，是指發票是否具有簽章，簽章是否符合《會計基礎工作規范》和《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定。如果發票開具單位沒有簽章，或者簽署的印章并非發票專用章，或者發票專用章不符合主管稅務機關的規定，則該發票需要重新開具或者駁回。

二是發票票面信息不清晰。在經濟業務中取得的發票應當是票面整潔、印刷字跡清晰明了，不存在票面污損等現象。

三是內容差異發票。發票作為會計核算的依據，應當是與經濟業務內容一致的，但是有些發票卻與發生的經濟業務差異較大。

四是非正規途徑索取的發票。發票的主管部門應當是稅務主管部門，但有些企業為了自己的特殊利益，往往從社會上購買票面看起來合法的發票。

五是高校財務管理部門對票據的稽核不夠重視，沒有設置專門的稽核人員負責票據的稽核，票據審核監督力度不足，導致一些使用過的票據沒通過審核便被銷毀。

六是對上繳的款項是否足額審核和監督不力，導致部分收費人員在收款后，票據和所收款項沒有及時上繳或者不上繳，所收款項被私吞、或者某些部門私設小金庫等違法犯罪行為的發生。

4.完善高校票據管理的對策

4.1加強宣傳，領導重視

“行百里路者半九十。”加強高校票據管理關系到學校的管理效益和辦學水平，同時也關系到廣大教職員工與學生的切身利益。因此，高校財務部門和財務、票據管理人員必須隨著高校經濟活動的增加，以及收入的多渠道、多途徑，保持與時俱進，在實踐中不斷學習、思考、探索與提高。

（1）應該首先從分管財務部門的主要領導人抓起，提高校領導對票據管理工作的重視程度，對師生員工起到示范作用。

（2）根據《會計法》、《發票管理辦法》、《會計基礎工作規范》和西北農林科技大學《財務管理辦法》（校財發〔2016〕368 號）等制度，力求會計核算工作的規范化、制度化按照財政部《會計工作基礎規范》和《西農大財務管理制度》的要求，做好日常會計核算工作。

（3）加大票據管理重要性的宣傳力度，讓更多的師生掌握和了解稅務與票據知識。票據使用貫穿于學校管理的各個層面和各個部門，并且涉及到每一位教職員工與廣大的學生。

（4）加大宣傳和培訓力度，提高對票據使用管理政策的認識和理解一方面，要利用報刊、電視、網絡媒體，宣傳財政票據管理的重要性。

（5）要求各單位主動在各自辦公場所公布各項收費項目、標準以及批準機關的文件號，讓繳費義務人對收費情況有所了解。要向繳款人宣傳，繳費拿票理所當然，不提供財政票據可以拒繳，可以舉報，爭取社會的監督和支持，為財政票據管理營造良好的社會氛圍。

（6）同時要將“三嚴三實”專題教育推向深入，堅決反對“四風”，杜絕一切漏洞，擰緊思想上的“總開關”，認真分析與研究新問題、新矛盾，才能促進高校票據管理工作更加科學、健康地發展。

4.2規范管理，建立制度

為了規范票據管理，財務部門應建立健全票據管理工作的相應制度，完善業務流程規范，強化過程控制。按照《中華人民共和國發票管理辦法》《政府非稅收入管理辦法》《財政部關于行政事業性收費票據管理的暫行規定》《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》等國家票據管理規定，認真學習《會計法》等相關財務管理法規、制度，財務電算化業務知識。嚴格貫徹執行國家有關法律、法規和財務規章制度。堅持原則，把好收支關。按照收支兩條線的規定，認真履行職責，嚴禁公款私借和坐支，嚴格各種支票和結算憑證的管理、保存。財務處有關科室負責票據的管理工作，建立健全票據的購買、使用、核銷的登記制度，并按領用部門設置票據的購買、領用、保存、銷毀，登記賬簿，詳細記載票據領用、繳銷情況。堅持勤儉辦事的方針，加強資金管理，精打細算，厲行節約，反對鋪張浪費等不良現象。單位一切費用支出，經主管領導核準，經辦人簽名，主管領導簽字方可報銷。對原始憑證進行嚴格審核，如不合法、不真實、數量、單價、金額不符、經辦人未簽字，拒絕支付。銀行賬戶要完全符合開設賬戶的規定，財務預留印鑒由財務人員分開保管，及時核對銀行賬目。會計憑證、會計賬簿、會計報表，按規定裝訂歸檔，妥善保管。

4.3運用科技，提高效率

票據管理是指高校財務報銷工作中涉及的各種票據的日常管理，常見的票據有差旅費報銷單、費用報銷單、記帳憑證、現金支票以及進帳單等。這些票據的管理是高校財務工作中最為常見的工作，同時也是繁雜、煩瑣的工作。在工作量越來越大，而又不斷要求提高工作效率的實際工作中，傳統的手工票據管理工作方式已經遠遠不能適應工作需要。如何有效、高效的完成這項看似乎簡單、實則復雜的工作呢。顯然采用軟件系統來實現輔助辦公是高效率完成這項工作的有效方法之一，雖然通用的票據管理系統不乏存在，但是和實際工作都存在一定差距，并不能很好地在實際應用中使用。因此開發適合使用的票據管理系統是一個非常有實際意義的工作。運用先進的票據管理系統，將原先手工操作的工作全部納入電腦管理，真正實現票據的現代化管理模式。允許開具的收費項目系統里已經設定好，就不存在開錯收費項目的問題了。每張票據的信息都儲存于票據管理系統內，方便查詢和對各個環節進行監管、統計、匯總、分析和跟蹤管理。票據管理系統可以和賬務系統實時對接。票據系統里的收款信息可以直接轉人賬務系統，并自動生成財務憑證，不僅省去了反復錄入、重復計算的過程，而且也將大大提高財務整體的工作效率。

4.4加強監督，開展檢查

財政票據是行政事業單位依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動收取財物時，向公民、法人和其他組織開具的憑證，是財務收支和會計核算的原始憑證，是財政、審計等部門進行監督檢查的重要依據。財政票據管理是非稅收入管理的基礎，也是財政管理的重要內容。

（1）建立健全財政票據管理制度。隨著財政管理職能和體制不斷完善，財政票據管理的范圍不斷擴大，財政票據用量不斷增加，財政票據監管的難度不斷加大，財政票據管理出現了許多新情況、新問題。要建立單位票據管理領導負責制和票據專管員制度，加強財政票據管理的責任意識。實行會計與票據專管理員崗位分設制度，從票據購領、使用、核銷、核算等方面入手，制定“管票不管錢、管錢不管帳、管帳不管票”的內部監督內部控制制度，保證票款安全。對票據的購領、發放、保管、核銷、銷毀的程序和要求作出明確規定，分別制定《票據管理制度》（包括票據計劃、票據入庫、票據發放、票據工本費結賬、票據核銷、記賬、盤點、存檔、數據備份等九個方面）、《單位票據購領、使用和核銷制度》、《票據保管、安全制度》、《票據稽查制度》和《票據年審制度》。

（2）建立健全票據稽查制度。在票據稽查方式上，實行日常稽查和專項稽查相結合。要在日常的票據購領、核銷環節嚴格審核，以便及時發現違規使用票據或資金不及時足額繳庫的行為。要不定期地組織對特定單位、特定收入項目或特定票種的專項稽查。以票據是否合法和規范使用為重點，把財政票據監督檢查工作列入重要議事日程，常抓不懈，確保票據使用的正確性，維護法律法規的嚴肅性。

（3）加強高校票據的檢查、稽核力度，建立有效的監督機制。加大對高校票據違規違法行為的查處力度。一是財政、審計、監察部門在日常檢查中要加大對票據使用違規行為的查處力度。隨著高校經濟活動的日益增多，票據管理中由于相關人員的責任心不強、形式主義嚴重等造成的問題和矛盾大量增加。因此，要定期或不定期地組織紀檢、監察、審計、科研等部門開展票據檢查、稽核工作。二是加強社會各界廣泛參與監督，設立舉報電話和舉報信箱，對舉報情況進行檢查。對于違規使用高校票據的行為，要按照《高校票據違法行為處罰處分條例》等有關法律法規進行嚴肅處理和處罰。通過嚴厲打擊票據違規違紀行為，徹底根治違規違紀現象，維護高校票據制度、法規的權威性、嚴肅性。

4.5不斷學習，提高素質

票據管理人員綜合素質的高低。直接決定了高校票據管理好壞。因此，提高相關人員素質。應該說是我們加強票據管理成敗的關鍵。在做好日常會計核算工作的基礎上，還是要不斷學習業務知識，針對自己的薄弱環節有的放失；同時向其他高校做的好的財務主管學習好的管理、經驗，提高自身的綜合管理能力。提高財會人員的政治素質和業務素質，是做好票據管理工作的重要保證。

一方面應對票據領用和管理人員進行業務培訓，使他們明確票據管理的意義、票據的種類以及使用范圍，了解票據內容的填寫方法和要求，確保其能夠正確使用票據，減少收費過程中可能發生的技術性錯誤。高校應該開設票據管理的崗前培訓工作，這樣提升票據管理人員的業務能力和綜合素養。高校應該對票據的管理人員加強相關的專業知識項目教育，加強工作人員對票據的認識程度，提高工作人員的專業技能。通過邀請區地稅局人員開展發票鑒別培訓，進一步明確了發票和財政票據的鑒別方法，提高了廣大財會人員對發票和財政票據的認識、鑒別以及使用發票、財政票據的能力。組織各種形式的培訓和學習，這樣可以在一定程度上減少高校執行相關票據政策時的壓力，避免不同經濟業務主體之間因票據政策理解偏差而導致的具體票據開具分歧。

另一方面，須加強國家有關收費及票據管理的法律、法規的學習與講解。國家制定的《中華人民共和國發票管理辦法》和各地方制定的票據管理暫行規定都是高校票據管理所應遵守的準則，應組織財務人員及票據使用人員認真學習，分清各項收費的性質。通過學習，使業務人員能自覺遵守國家相關財經法規，嚴格執行票據管理的各項規定，自覺接受相關職能部門的監督和檢查，堅決杜絕收費過程中的違紀違法現象。強票據使用人員的職業道德和法制教育，嚴防職務犯罪；加強票據使用人及開單處、院、所、辦的綜合業務素質教育，使其熟悉高校的相關經濟活動的性質，正確合理使用財政票據。手寫票據要按規定完整填寫，不得出現大小寫不符、金額涂改等現象。

參考文獻：

[1]蔣利梅. 淺議高校收費票據的管理[J]. 出國與就業，2011（22） ：73-74.

[2]劉天權. 高校財務票據管理問題探究 [J]. 會計師，2015（5）：63-64.

[3]傅新莉.淺析高校票據管理的現狀[J].財經界，2013（23） ：177-177.

[4]黃麟.高校收費票據管理研究[J].鄖陽師范高等專科學校學報，2006，26（6）：110-111.

[5]梁玲玲. 高校票據管理存在的問題及對策研究[J].商業會計， 2015（20） ：55-57.

[6]溫曉云.淺談高校收費票據的管理及設想[J].教育財會研究，2008（2）：34-37.

[7]聶江珊. 試論高校票據管理存在的問題及對策[J]. 經濟師， 2016（1） ：131-132.

[8]韓卓飛，牛光輝.高校教育收費票據管理探析[J].現代農業科技，2008（13）：342-343.

[9]何小紅.談談高校如何加強票據管理[J].福建商業高等專科學校學報，2001（4）： 81-82.

[10]黃曉菁，李建軍. 關于經濟改革中國有企業資產管理及其對策的研究[J]. 當代經濟，2016（9） ：39-43.

[11]黃曉菁，李建軍. 陜西省銅川市集體林權制度配套改革中存在問題及對策[J]. 水能經濟雜志，2015（12） ：168-171.

[12]姚葆青. 高校財務票據管理問題與對策研究 [J]. 財經界：學術版， 2016（15）：206-208.

[13]蘇其順. 高校票據管理中的問題及對策[J]. 當代經濟，2015（29） ：56-57.