中小企業財務內控管理制度的建立與完善分析

張愛杰

摘要：進入21世紀以來，隨著我國市場經濟的發展與全球經濟一體化的推進，市場競爭環境更加復雜和激烈，很多中小企業開始面臨著越來越大的經營風險，在自身經營管理的過程中，其成本、資金與效益受到了較大程度的影響與沖擊，這在很大程度上暴露了中小企業在財務內控工作中的弊端與問題。所以，努力開展好財務內控管理對中小企業的經營發展來說具有非常重要的意義，有必要基于內控的視角下對中小企業財務管理工作進行深入探討。對于中小企業財務管理而言，不但要盡快建立完善的財務內控管理制度，同時還需要構建系統化的財會管理體系，這樣才能夠確保中小企業可以更好的進行籌資管理、投資活動等，盡可能的規避財務風險，確保中小企業的持續健康發展。文章介紹了中小企業內部控制制度的基本內涵與現實意義，結合實際工作經驗，分析了現階段中小企業財務內控管理工作現狀，從財務風險評估、崗位責任制度、內部審計制度、全面預算、資金管理、財務信息化等方面總結了相關問題，并據此提出如何有效構建中小企業財務內控管理制度的對策建議。

關鍵詞：中小企業；內部控制；企業戰略

強化中小企業財務內控管理工作是企業發展與改革的必然要求，也是確保中小企業自身與投資者之間獲得雙贏的客觀需求。近年來，隨著國內市場競爭壓力逐漸增大，中小企業要在這樣的競爭環境下謀其更好的發展，就應當積極主動的做好財務內控管理工作。而確保財務控制的有效性，就需要構建更加完善系統的內控體系，在這一前提下保證中小企業的持續健康發展。

一、中小企業內部控制制度概述

（一）內部控制的內涵

中小企業財務內部控制是確保企業資金安全，避免財務會計活動過程中的失誤、舞弊或者欺詐現象，予以第一時間糾正處理，保證企業財務會計信息的真實性與完整性，促進企業自身經營管理效率的提升，進而制定出的相應的制度與辦法。企業財務內控制度是隨著中小企業財務活動而形成的，它主要應用于企業經營管理的過程中，對企業經營管理工作進一步規范。

企業內控一般來說包括了下面的內容：1.內部環境。比如說企業治理結構、機構設置和權責分配、內審工作、人力資源管理以及企業文化建設。2.風險評估。第一時間對可能存在的風險因素進行識別和評估。3.控制活動。根據風險評估結果，采用相應的控制措施。4.信息與溝通。及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息。5.內部監督。針對企業內控制度的建設情況予以全面監管。

（二）中小企業加強內部控制制度的現實意義

內控管理制度是社會經濟發展到某一程度的必然產物，實施有效的內控制度，屬于現代企業發展的前提和基礎。它為中小企業財務活動的有序開展，確保企業自身經營目標的順利實現，促進企業經營效益的提升等目標具有非常重要的意義和作用。具體表現為以下幾點。

首先，有助于增強企業財務信息真實全面。確保企業會計信息的真實可靠，這是中小企業必須要強調和關注的問題，因為它屬于企業管理者做出科學決策的主要依據，對于企業發展而言意義重大。加強財務內控管理可以保證企業財務信息的真實可靠，進而第一時間找出和發現問題，確保企業財務會計信息可以更加準確的體現出企業生產經濟的具體情況，確保其能夠獲得更好的運營管理成果，對于中小企業的持續健康發展而言意義重大。

其次，有助于促進企業經濟效益的提高。為進一步加強企業內控管理活動，促進經濟效益的提升，需要逐漸完善企業內控監管制度，保證監管活動能夠有序開展。企業內控管理制度即是為促進企業內部管理工作效率提升而出現的，它可以讓企業內控制度更加完善，確保日常經營管理的有序開展。另外內控管理活動可以說融入于中小企業采購、生產、銷售以及經營管理的各個階段，強化財務內控制度，構建完善系統的內控體系，能夠有效促進企業經濟活動效率的提升。

最后，有助于協調相關方的利益沖突。財務內控管理制度可以很好的協調與處理好企業經營管理過程中可能出現的利益沖突與經濟糾紛，確保企業內部能夠形成共識，營造更加良好的內部環境，進而真正實現內控管理活動的順利開展。

二、中小企業內部控制制度存在的主要問題

中小企業在自身的發展過程中，對于相關內部控制制度的建設也進行了卓有成效的建設，但是，由于外部經營環境的復雜性與內部能力的不足，還存在著相當明顯的問題，具體包括以下幾點。

（一）財務管理風險程度缺乏評估

部分中小企業為控制經營成本，不愿意在財務風險管理上投入更多的資金來預防可能存在的風險因素，也不具備高素質的財務管理人才，沒有真正開展好風險預警管理工作。具體來說，相當多的中小企業管理人員自身沒有樹立較強的風險意識，基層職工的風險觀念也相對較弱，沒有建立有效的風險預警機制。我們知道，加強財務風險管理，促進企業風險抵御能力的提升非常關鍵，但很多中小企業沒有引起重視，并未構建風險評估機制，一旦問題出現后，因為沒有重視而導致風險越來越大，最終導致企業出現較大的經濟損失，甚至造成企業破產。

（二）崗位責任制度不健全

部分中小企業并未開展好崗位分析工作，崗位責任制度中的內容基本上都是盲目照搬大型企業的內容，一些時候可能會進行調整，但這樣的調整基本上都是出于企業管理人員自身主觀意識而決定的。這樣草率盲目的做法必然導致產生不符合企業具體情況的崗位職責。同時在部分中小企業內部，管理者覺得自身處在發展階段，要進行管理的內容不是非常復雜，財務崗位設置也較為簡單隨意，設想通過簡化財務隊伍與崗位，不但可以控制企業財務管理的成本，也可以變相增加企業利潤，而且并不會對企業未來發展帶來影響。但是這樣的想法實際上是非常錯誤的，由于管理人員沒有認識到財務崗位責任制度的重要性，很容易為企業未來的經營發展埋下隱患，導致企業財務風險的存在，會直接影響到之后的經營管理活動。

（三）內部審計制度缺位

即便部分中小企業已經開始設置了獨立的內部審計部門，但是在實際的管理過程中并沒有引起管理人員的關注和重視，對于人員設置來說，內部審計工作者與財務工作人員常常是一人擔任，崗位職責相對比較模糊，失去了應有的其獨立性。而稅務和企業主管部門屬于其外部監督機構，對企業的財務監督也并未形成較為系統的機制，對企業的會計監管基本上都集中在一般的經濟事項上，對被監管企業內控制度是否完善也并未在意，這樣就在很大程度上影響到企業內控管理活動。另外，中小企業的內審工作人員基本上是從財務人員轉崗過來的，他們對財務風險的判別能力不夠，綜合素質和專業水平不高，對現代審計技術應用不是非常熟練，還有的內部審計人員因為自身職業素質不高而經受不住各方壓力導致內部審計失靈，在實際工作中很可能出現問題。

（四）全面預算管理不到位

一方面，中小企業全面預算管理不具備有效的組織保證。部分中小企業即便是根據全面預算管理的要求來設置了預算管理體系，但依舊存在企業管理者不實際參與的問題，企業內部各部門沒有進行有效的溝通，基層職工也并未真正參與其中，導致全面預算管理往往流于形式。另一方面，中小企業預算編制不具備科學性。部分中小企業在確定預算數據的過程中并未真正結合企業生產經營的具體情況，并未真正從企業未來的發展出發，而僅僅是選擇相對簡單的方法來對預算數據進行估計，并未真正結合企業財務活動中可能存在的不合理的因素，或者盲目的采用增量或減量預算的手段確定預算數據，如此編制得出的預算不具備科學性，即便是預算報表出來，也無法真正反映出企業實際的財務信息，甚至會誘導中小企業管理層作出錯誤的決策。

（五）資金管理水平滯后

第一、中小企業管理者沒有樹立科學管理意識，也不能夠合理的對資金價值進行安排。由于現金流量屬于中小企業的命脈，現階段部分中小企業并未對資金實施合理安排，過量購置不動產或者盲目投資的問題始終存在，造成企業資金鏈斷裂，不能夠及時補充而出現財務困難，將在很大程度上增加了企業財務風險；第二、中小企業資金使用效率難以提升，沒有制定完善的預算管理制度，部分企業即便制定了預算管理制度，但制度并未得以落實，資金管控活動的隨意性較大，企業資金時而不足、時而過剩的問題時常存在；第三、企業專項資金管理工作沒有有效開展，現階段部分企業僅僅強調項目建設不注重資金管理，既沒有做好預算管理，也沒有做好核算管理，從而不能夠全面準確的體現出企業資金的實際使用情況，也不能夠為政府專項審計帶來完整的財務信息。

（六）財務信息化程度不高

中小企業財務信息化建設的重點在于收集與處理好分布在內部各部門的財務活動數據信息，是否可以科學有效的對財務數據信息進行處理直接決定了信息化建設的成敗。然而現階段大部分企業內部各部門的財務數據標準不同，信息編碼各有差異，信息來源渠道不暢通，從而導致信息資源難以真正實現共享，導致企業財務信息數據無法得以充分高效的利用，出現了非常大的信息浪費問題。另外因為中小企業沒有重視數據挖掘與利用，造成內部各部門的業務活動無法實現第一時間共享，往往會存在重復操作以及操作不規范的問題，因為數據信息分布較為散亂，導致財務信息化建設效率難以提升。

三、中小企業財務內控管理制度的建立與完善

（一）建立財務評估風險制度

目前大部分中小企業沒有主動樹立風險意識，特別是對于應收賬款，往往欠款方會由于經營管理出現問題而造成破產，進而出現款項壞賬。為更好的防止這類問題的產生，中小企業必須要重視做好資金成本的核算工作，通過銷售折讓代替賒銷的方式，保證自身資產安全和資金利用效率。需要全面仔細的進行市場動態分析，建立完善材料采購和領用制度，對原材料的市場價格走勢予以科學分析，給企業管理者帶來更加準確真實的財務信息。另外還需要定期對企業庫存產品價值量進行分析，第一時間上報貶值的陳舊產品，同時調整賬務上的資產數額變動，確保財務數據及時更新，真實有效。

（二）建立用人崗位權責制度

權責分配即是企業按照自身的經營發展戰略和組織結構情況，在對自身工作進行深入分析研究的前提下，清楚規定各部門崗位的具體職責或工作內容的過程。中小企業需要對直接參與相關經濟業務的職工予以權利的約束和隔離，避免為控制成本而以經營規模小的名義來對財務崗位進行整合，需要建立健全財務用人崗位權責制度，進一步強化相關崗位職工參與財務管理活動的制約和監督，保證不相容職務分離。例如說中小企業的核心資源是資金，就必須要制定完善的出納工作制度，把支付密碼、財務印章以及票據等物品由不同的工作人員保管，防范財務風險。

（三）不斷強化內部審計職能

一方面需要在企業內部設置獨立的審計部門，委派工作經驗較為豐富且專業能力較強的審計人員，保證內審工作的有效實施。轉變傳統那種由企業財務人員負責內部審計的狀況，充分發揮出內審監督核查職能；另一方面企業內審工作應當保證自身獨立性，避免讓其成為企業中某個部門的附庸，真正維護內審工作的公正性和公平性，在設置獨立的內審部門后確保其能夠獨立于其他部門，保證審計結果數據真實有效。另外，在確保上述兩點工作做好后，還需要深化內部審計，進一步健全企業自我監督機制，促進企業經濟效益的持續提升。

（四）推行全面預算管理制度

第一、要進一步完善全面預算管理制度，按照企業預算實際需求制定出相應的管理策略，讓其真正成為有效的制度保障。將企業預算編制依據、基本流程和考核標準納入到企業章程中，對預算管理工作進行統一安排；第二、要努力做好預算編制，在完善全面預算制度的前提下，不斷豐富預算編制內涵，做好宣傳教育，在企業內部建立更加良好和諧的氛圍，促進廣大基層職工對預算編制活動的深刻認識；第三、需要對預算流程進行科學核算，嚴格根據自上而下、分級編制的基本流程執行，在這一過程中進一步調整與優化預算管理工作方式，進一步提升企業財務內控管理工作效率。

（五）加強中小企業資金管理

開展好資金管理工作應當進一步規范企業會計核算以及財務監督管理體系，保證相關制度能夠真正執行。針對物資采購、銷售以及樣品管理都需要制定完善的操作規程，對企業內部財產的管理與記錄需要相互分離，完善內部約束機制，防止出現資產管理、核對“一人制”，堅持定期對內部財產實施全面盤點，相關管理工作人員需要保持警戒。同時應當強化外部監督，充分發揮出第三方監督機構的作用和價值，開展好企業存貨和應收賬款管理工作，不斷優化企業存貨結構，借助于現代信息技術來真正實現企業“零庫存”。最后需要制定系統化的應收賬款催收制度，對企業應收賬款予以核對，制定出系統科學的收款管理辦法，合理處理好企業存在的呆賬死帳。

（六）不斷推進財務信息建設

大力加強中小企業財務信息化建設是當前一項非常緊迫的任務，它能夠在很大程度上提升企業經營管理效率，可以保證內控管理機制的貫徹落實。例如說針對生產型企業而言，應當盡快應用ERP信息管理系統，對生產銷售情況實時查詢，提供采購、生產和經營一體化的管理功能。依靠信息系統可以實現對內部各部門業務活動的科學管理，能夠進一步減少人為因素對財務活動可能帶來的消極影響，保證財務信息的準確性和完整性。對于目前很多中小企業財務信息化建設之后的問題，建議可以成立單獨的信息管理部門，確保信息化建設得以落實，真正保障相關業務活動的有序推進，提升企業財務內控工作成效。

四、結語

綜上所述，進一步強化中小企業財務內控管理，構建更加系統完善的內控制度，推動財務管理活動效率不斷提升，不但可以有效規避中小企業經營發展過程中的財務風險，同時還能夠促進其核心競爭力的提升。對于財務人員而言，必須要充分了解企業財務管理與內部控制的實際情況，站在內控的視角，結合企業戰略發展規劃，深入探索研究切實可行的提升企業財務內控管理工作效率的創新舉措，這是中小企業必須要始終堅持努力的方向。

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（作者單位：北京成電科創信息技術有限公司）