營改增背景下企業稅收籌劃對策的思考

張曉燕

摘 要：國家實行營改增政策是立足于我國自身發展實際推行出的，營改增政策對于現代企業的發展具有重要作用。為了促進企業不斷發展，本文對營改增政策推行的必要性和營改增對現代企業的正面及負面影響進行了闡述，并提出營改增背景下企業應對營改增的納稅籌劃對策，希望對企業發展有所啟發。

關鍵詞：營改增 企業稅收 籌劃對策 研究分析

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）10（a）-026-02

營改增政策對現代企業發展提出了更高的要求，本文針對營改增政策推行的必要性展開分析，并具體分析了營改增能夠有效緩解現代企業的稅收負擔和導致稅務負擔急劇增加等正面及負面作用，并提出調整產業鏈定價體系、選擇好納稅人身份和充分利用稅收優惠政策等應對營改增的納稅籌劃對策，希望能夠不斷促進企業健康發展。

1 營改增政策推行的必要性

營改增政策在現有的13%以及16%稅率的基礎上增加了兩檔稅率：6%、10%，為不同企業稅目服務提供了適宜的稅率標準。營改增在推行過程中起到的作用就是能夠將營業稅中的重復征稅、無法抵扣、無法退稅的弊病進行合理解決，有效地將企業的生產效益提高，而且能夠實現增值稅進項和銷項的抵扣，同時進行營改增工作推廣，可以將整個企業的稅負情況進行合理降低，保證整個企業的納稅行為更加科學完善。進行營改增工作，是我國進行稅務制度改革和供給側結構改革工作中的重要組成部分，與整個國際社會的發展相結合，進行中增值稅的收取工作，能夠建立一套完善的稅務收取機制[1]。

同時可以對整個企業的建設起到重要的推動作用。進行營改增工作，也能夠將不動產納入抵扣范圍，這樣一來，整個現代企業的投資范圍就能夠得到擴大和拓寬，能夠將企業的建設結構進一步優化和調整，從而為企業的健康工作打下堅實的物質基礎。伴隨營改增政策的不斷推廣實施，國民經濟以及企業稅收的穩定都得到有效保障。

1.1 規避稅務風險

稅務風險指的是企業由于一些原因沒有依法納稅而受到法律制裁，進而影響企業聲譽。目前，營改增雖然已經實施，但是很多企業依然沒有全面認識，并且實施起來經驗不足，因此就會產生少稅、漏稅等違法行為，進而使得企業面臨罰款、行政處罰、上繳滯納金以及聲譽損壞等風險。因此，為了規避稅務風險，在營改增背景下企業應當充分了解營改增內容，結合企業實際情況科學納稅，提高企業經濟效益。

1.2 減輕企業納稅負擔

營改增主要目的是為了減小企業稅收負擔，如果企業不能清晰了解營改增內容，會難以發揮優惠政策，進而使得企業繳納一些沒有必要的稅款。比如從營改增調整稅率方面而言，有形動產租賃業的稅額稅率從5%增加到16%，因此企業通過合法稅收籌劃對減小企業稅收負擔是非常有利的，可以提高企業資金利用率，提高市場競爭力。

2 營改增對現代企業的正面影響

在企業實行營改增的稅費收取方式后，能夠對企業產生一定的積極影響作用。首先，實行營改增能夠有效緩解現代企業的稅收負擔，同時能夠將現代企業的經營成本有效降低[2～3]。實行營改增政策可以將企業的稅負有效降低，對于企業的經營起到積極的促進作用。通過實行營改增政策，現代企業自身需要對企業經營的結構重新構建，以應對新型的稅收政策，設計新型的經營流程，能夠有效提升自身企業的綜合競爭力，對企業的健康發展是一種積極的促進作用。如果現代企業不能適應新型的稅收政策，不能及時地制定出新型的經營結構，可能會導致自身企業的經營出現下滑趨勢，甚至破產，同時也為整個行業的整體運行提供了篩選渠道。從長遠利益來看，國家此項稅收制度改革，減小了重復征稅對企業利益的損害。營改增的實施有利于完善企業的產業結構鏈，推動企業的穩定發展。

3 營改增對企業運行的負面影響

實行營改增政策是為了將企業的稅收壓力有效降低，這是整個營改增政策所能展現出的最根本的作用。在企業開發過程中，整個企業承擔的增值稅的成本大大提高。但是所獲得的一些增值稅發票往往很難拿到，甚至獲取的數量比實際所需的要小的多。在這方面，就加重現代企業的成本運行壓力，導致企業資金短缺。整個營改增政策推行之后，對于企業的財務處理工作帶來很大的壓力。如果企業無法適應新型的稅收政策，就會導致稅務負擔急劇增加，不利于現代企業的健康發展。

4 企業應對營改增的納稅籌劃對策

4.1 調整產業鏈定價體系

營改增改革工作實行以來，對于稅收的收取方式發生了改變，傳統的營業稅繳納變化為增值稅繳納，所以也就具備獲得增值稅專用發票的權利，企業也就要進行新的價值分配[4]。所以上游企業可以開具增值發票，適當提高進貨價格，針對向下游企業進行銷售時，也可以提高價格。下游企業獲得了一定的進項稅額從而能夠進行抵扣，會導致整個成本降低。面對新的分配改革，必須要積極應對和調整。

4.2 確定好納稅人身份

營改增之后，對于納稅人的要求也發生了變化，不同的納稅人在進行納稅時具有不同的權利。一般來說，新型的營改增改革工作規定了年征增值稅銷售額額在500萬以下的可以申請為小規模納稅人，而在年應稅銷售額在500萬以上的企業能夠申請為一般納稅人。小規模納稅人具備稅負降低的作用，這就促使企業盡量申請為小規模納稅人，所以會將應稅服務分離為新的公司業務，從而達到小規模納稅人和達到稅收籌劃的目的。另外，企業可以通過合理安排銷售額的方法，將銷售額推遲從而促使企業的應納稅額低于500萬。營改增這一政策能夠給企業的納稅籌劃提高更加靈活的操作空間。

4.3 積極利用稅收優惠政策

在新型的營改增政策實施以來，還未向全國進行全面推廣，所以為了更好的應用優惠政策，積極應用自身企業的特點對營改增的稅收政策進行把握，這樣一來，能夠在企業的稅收上獲得更多的利潤[5]。一般來說政策規定營改增企業可以繼續享有原營業稅優惠政策，原來對營業稅免稅的企業，營改增后可以享有即征即退的優惠。同時在試點區繳納增值稅的企業，在非試點區繳納的營業稅可以進行抵扣；企業若在非試點區有分支機構的，其分支機構繳納的增值稅也可以在繳納增值稅前進行抵扣。

4.4 制定科學的籌劃方案

在營改增背景下，制定科學的籌劃方案是進行高質量稅收籌劃工作的基本條件。所以，第一，企業應當嚴格根據國家稅收相關的規定進行稅收籌劃；第二，對各種增值稅稅率的轉換、銷售行為以及納稅人身份等給以全面的考慮，進而制定最佳的稅收籌劃；第三，在稅收籌劃方案制定的最后階段，企業相關人員應當對稅收前后的環境進行全面的分析，根據國家規定的政策，全面分析企業實際情況，制定出最佳的稅收籌劃方案。保證企業可以防止一些沒有不必要風險的發生，為企業財務正常運轉提供有力的保障。

4.5 提高企業財務人員的綜合素質

在企業財會工作中，財務管理人員起著核算、策劃的作用，財務管理人員的個人與整體能力均會對企業經營情況產生很大的影響。所以，應當根據企業發展情況，對財務管理人員的綜合素質進行有效的提升，同時還應當與當前國家最新稅收政策相結合，在法律法規、技術以及政策等各個方面對財務管理人員進行有計劃的培訓。在營改增背景下，因為新的核算體系、政策等非常復雜，再加上稅收籌劃工作本身需要財務人員具有相應的策劃能力，因此若財務管理者不能全面、充分認識營改增內容，非常容易使得平常核算工作中產生問題，導致企業產生一些沒有必要的損失。所以，在營改增背景下，企業應當對定期開展相關培訓工作，或者組織專家講座，讓財務管理人員更全面的了解營改增內容。

4.6 充分利用納稅優惠政策

營改增對企業使用稅率進行了相關調整，企業應當進行全面掌握，將營改增相關的納稅優惠政策充分應用起來。另外，實施營改增之后，原先營業稅優惠依然可以使用，企業應當充分利用各種節稅機會。比如對著稅法的調整，中小企業也應當及時調整納稅籌劃方案，充分利用新政策中的各種優惠政策，使得稅收籌劃能夠與最新政策相適應。

4.7 從運營多維度實行稅收籌劃

營改增背景下，在運營過程中，因為供應商不一樣，中小企業的增值稅負擔也具有一定的差異。在當前市場環境中，隨著分工精細的增加，因此中小企業應當與很多的供應商相聯系。在采購半成品與原材料的時候，運輸產品時經常會承受著增值稅的壓力。在這些環節中應當充分體現稅收籌劃，納稅籌劃可以促進采購的規范化，在不影響采購質量、企業經營的情況下，科學規劃稅收籌劃，在企業經濟運行過程中始終貫穿成本理念。在銷售過程中，特別是外賣企業，在進出后中，一定會產生進項稅，可以利用營改增中的納稅籌劃進行有效的規避。企業可以將自己的勞動服務進行外包，利用這種方法能夠降低一些進項稅，將稅負降低至最低。在營改增背景下，增值稅貫穿企業經濟運行整個過程中，通過合理、科學的方法，防止、降低企業運營中產生的納稅負擔，對企業而言是減小成本最有效的方法，在推廣使用納稅籌劃中具有非常重要的作用。

4.8 完善財務人員培訓制度

稅收政策不同，實施納稅籌劃需要具備高素質、高專業能力的會計工作者。因此，在營改增背景，完善財務會計人員培訓機制。經濟條件不同，納稅籌劃方案也不一樣，納稅政策與納稅籌劃方案需要相適應。為實現納稅政策的擬定與實施，需要具備相應的高素質水平的人力資源，也是中小企業實施納稅籌劃方案的基本條件。中小企業需要高度重視財務會計管理人員對納稅籌劃相關知識的學習，以便企業在合法基礎上保持較低的納稅負擔，實現可持續發展。

5 結語

總體來說，營改增政策對現代企業發展提出了更高的要求，為促進企業健康發展，首先要明確營改增政策推行的必要性，科學把握營改增能夠有效緩解現代企業的稅收負擔和導致稅務負擔急劇增加等正面及負面作用，積極采取調整產業鏈定價體系、選擇好納稅人身份和充分利用稅收優惠政策等應對營改增的納稅籌劃對策，從而不斷促進企業健康發展。

參考文獻

[1] 劉利.“營改增”政策下的企業稅收籌劃[J].合作經濟與科技， 2015（4）.

[2] 全明月.“營改增”政策下物流企業稅收籌劃探討[J].科技經濟市場，2015（2）.

[3] 梁鵬飛.“營改增”政策背景下的企業稅收籌劃策略探討[J].經營管理者，2015（5）.

[4] 王美玉.“營改增”對飯店企業稅負的影響及稅收籌劃策略[J].四川旅游學院學報，2015（4）.

[5] 張雨路，王斯貝.淺談“營改增”政策下高新技術企業稅收籌劃[J].經營管理者，2015（18）.