論商業地產開發公司的內部會計控制①

姜華

摘 要：商業地產產業具有很強的地區和階段的局限性，隨著經濟的不斷發展，市場的競爭也愈發激烈，內控對商業地產產業有著巨大的影響，因此，對于商業地產業來說如何提高企業的內控與管理，是一個很嚴峻的問題。本文圍繞房地產開發公司有關內部會計控制現有情形，在目前的基礎之上指出企業在這一方面存在的不足之處；并分析了公司內部會計控制存在不足的緣由；再根據所存在的不足結合本公司的特點，以內部會計控制的優化作為切入點，提出改進措施。

關鍵詞：商業地產 內部控制 內部會計控

中圖分類號：F293.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（b）-117-02

隨著中國市場的疾速成長，許多企業經營管理已逐步進入以財務管理為主的階段。在這樣的情況下，公司財管活動的控制在管理中有巨大的影響作用，而在這個活動里面有關會計方面的問題是核心問題。很多公司的破產不僅僅是因為沒有作出正確的決策，還有一個很重要的原因是內部會計控制做的不到位。

1 內部控制與內部會計控制的相關理論概述

1.1 內部控制

國外比較經典的定義：“內部控制是在一定的環境下，單位為提高經營效率，充分有效的獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法”。

1.2 內部會計控制

我國財政部出臺的《內部會計控制規范——基本規范財會[2001]41號》中給出的定義是：“內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”

1.3 內部會計控制對商業地產開發企業的重要性

主要有以下幾個方面的影響：（1）有利于財務會計數據的完整、真實可靠；（2）有利于內部相互監督制約；（3）有助于企業提高工作效率和收益的最大化實現科學化管理；（4）能更好地貫徹實施國家的相關法律法規，及時發現問題并進行糾正。

2 商業地產公司內部會計控制的現狀及存在問題分析

2.1 商業地產公司內部會計控制的現狀

當前，大多數房地產開發公司的內部會計控制制度不健全，且不重視它的深遠影響，沒有完全發揮其作用。另外，房地產開發公司大多尚未做到嚴格要求原始記錄的格式、內容以及其填制方法，規范填制、簽署、傳遞、匯集和反饋等這一系列過程，使相關人員承擔起管理原始記錄的責任等方面，未建立起嚴格的原始記錄管理體制，而這對會計核算工作的順利運轉起到了一定的阻礙作用。

2.2 商業地產開發公司內部會計控制存在問題分析

2.2.1 內控環境薄弱且制度不完善

（1）工作人員素養良莠不齊，財務人員素質偏低。公司的員工中學歷為中專和大專的占多數，本科及以上學歷的員工數所占份額不高。

（2）公司領導者對內部會計控制機制不夠重視。 由于領導者的經營理念落后，內部會計控制制度建設不足，缺乏對內部會計控制的認識，聚焦于房地產的開發與銷售上，不注重建設并完善內控機制，執行意識淡薄，以致于制度時常不能有效執行，沒有真正有效的體現其價值，導致企業財務存在的隱患不能及時發現并解決。

（3）企業內部會計控制風險意識淡薄。企業缺乏財務風險與評估機制，風險意識薄弱。在經營中，沒有自主向上且系統地進行風險管理工作，未能夠進行有效的風險預警、風險評估、風險控制以及風險應對，使其對環境變動的適應力、治理和躲避風險的本領下降，使企業有了不可估計的損失。

2.2.2 公司信息流通不暢

房地產開發公司未能建立有效的信息溝通渠道和收集系統，缺乏溝通渠道、高效的業務流程與信息體系。企業無論向上溝通和向下溝通都不暢通，許多消息企業的普通員工并不了解，只掌握在管理層手中，甚至部門之間缺乏溝通，各自為政。員工對企業的信息了解較少，給企業帶來了局限性。

2.2.3 監督不到位

（1）單位員工的崗位職責模糊不清。未能貫徹不相容職務相互分離的制衡要求。

（2）缺乏內部審計與內部監督。公司一般都未設立專門的審計部門，內部職工之間由于種種原因，也不會如實、公平公允地進行反映。

3 商業地產開發公司存在問題的原因分析

3.1 企業內部會計控制本身具有不足

內部會計控制的設計與運作不論是何等的妥帖，頂多給管理層對于本公司目標的達成提供一個合理保證，沒法絕對保證，具體表現為：受到成本的局限，制定以及實施內部會計控制需要消耗一定的資源，而公司的資源是有限的，將大部分的資源用于房地產的開發與銷售上，加上考慮到公司的實際情況和內部會計控制的成本與效果之比，放在內部會計控制的資源就比較少；管理越權的局限性，公司管理者的權利過大，超出了控制，以致于內部會計控制失去效力；此外，公司里不相容職務的職工互相包庇作弊、公司員工人為錯誤以及內控制度滯后等問題同樣會影響其發揮作用。

3.2 未意識到信息和溝通系統的作用

有效的信息溝通渠道作為能更好貫徹內部會計控制的不可缺少的條件之一，可以使職工清楚明晰自己的職責。公司內部各部門之間的信息溝通不僅能提高決策的正確性和管理效率，還可以提高公司的快速反應能力。和許多現代企業所使用的EPM、ERP等信息管理系統不同，房地產公司還依賴于傳統的信息溝通渠道，使其信息管理和溝通的效率降低，導致公司適應不了周圍環境的變化，不能快速作出調整。

3.3 內部監督、外部監督乏力

內部監督不到位，我國的相關法規制度的建設也是不完善的，存在著許多缺點，迫切需要完善，為我國房地產開發企業的內部會計控制提供支持與幫助。此外，龐大的外部監督體系由于種種原因也存在著許多不同的問題，最終未能人監督起到最大的作用，讓監督流于形式。

3.4 外部其他因素的影響

2014年由于對宏觀政策的調整，放緩了房地產發展的速度，使房地產企業銷售業績下滑，導致我國許多城市房價下跌。這兩年，我國房地產市場雖有所回升，但總體態勢仍保持下降，這種不景氣的現狀，也影響著企業中內部會計控制活動的有效展開；還有一些企業為獲取更多投資，對外披露會計信息時，就算企業實際處于虧損狀態，也會在表面呈現出盈利狀態，會計信息披露的虛假性阻礙了企業的發展。

4 商業地產開發公司內部會計控制存在問題的改善對策

4.1 采取積極措施促進其水平的提高

第一，公司領導重視起對員工進行內控體系的培訓。

第二，建立和完善激勵約束機制，關鍵崗位輪崗制。

第三，加強風險評估意識。

4.2 落實崗位責任制，重視內部審計機制

房地產開發公司應該專門設置一個獨立且擁有能很好完成審計職能的工作條件和審計機構。內部審計機構的工作不應受到人為的影響，要依法和企業授權展開審計。內部審計人員應持有從業資格證書，具備與職位相對應的能力。另外，除了加強內部審計，也不能忘記對審計的管理進行深化，從強化審計管理的層面來對內部審計進行查缺補漏。

4.3 健全完善溝通機制

商業地產開發公司應改善溝通方式，建立網絡化溝通渠道，來改善交流方式缺乏的現狀，完成企業內部信息的相互貫通。通過提高計算機網絡技術的使用率，來建立起自己的內部網，以便于公司的各種計劃、指令等信息及時地上傳下達，使上行溝通、下行溝通和平行溝通都暢通無阻；利用管理信息化軟件、開放和暢通信息反饋渠道、建設網絡安全控制機制等方式，從而實現管理的信息化，資源共享和信息的安全準確和及時的傳遞，對收集的信息進行高度整合與反饋，保證信息的真實性、完整性和可靠性。

參考文獻

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[5] 曾夢佳.當前企業內部會計控制現狀及改進思路淺析[J].現代商業，2014（9）.

①基金項目：財務管理特色專業（TSZY201601）。