淺析事業單位內控監督機制相關問題及優化方案

孫軍強

摘要：隨著經濟的發展，內控監督已逐漸成為企事業單位管理工作中不可或缺的內容。但目前我國事業單位在發展中還面臨著一些困難，現行的事業單位內控監督機制更是存在很多問題。文章提出了事業單位內控監督機制存在的問題，并提供了一些優化方案。

關鍵詞：事業單位；內控監督機制；問題；優化方案

事業單位是指國家利用公共財政支出設立，為人民提供公共服務，從事教育、文化、科技、衛生等一系列活動的社會公共服務組織，是一種非盈利性且具有公益性質的辦事機構。事業單位可影響到人民經濟生活的各個方面，與人民工作、生活密不可分。我國現階段事業單位監督管理機制不健全，監督弱化，管理松懈，缺乏對內控監督機制的建設和完善。隨著我國不斷對事業單位體制的深化改革，事業單位中的這些問題已經制約著自身的工作效率，影響到自身發展，不能適應時代的潮流，因此事業單位改革勢在必行，改革的當務之急是加強和完善我國事業單位內控監督機制。

一、事業單位內控及內控監督機制的含義

事業單位內部控制是指單位通過編制制度、實行措施和執行程序為實現控制目標，對經濟活動存在的風險進行防范和管控。單位內部控制是事業單位工作中的重要任務和管理方法。

事業單位內控監督機制主要是對事業單位內控的執行力度、執行效率、工作人員的工作情況、單位財務控制等各方面進行監管。事業單位內控監督一般由單位的內部審計部門來執行，能夠促使事業單位內控的實施，發現內控中存在的問題，監督部分人員的工作，減少及杜絕損害事業單位利益的事情發生。

二、事業單位內控監督機制存在的問題

（一）事業單位缺乏內部控制監督觀念

目前，我國事業單位的管理者大多都受傳統觀念的影響，認為事業單位工作職能就是社會管理和公益服務，沒有風險意識，對內控監督機制認識不足。在事業單位的運行中，很多單位缺乏內部控制監督觀念，甚至一些管理者不知道內部控制監督的含義，只是將其作為財務管理的一種手段，意識不到單位內部控制在單位整體控制中的作用，導致在事業單位的運行中出現問題卻無法找到根源。即使有些事業單位有內控監督機制，但實際的運行中也沒有按照內控監督機制執行，導致單位內控監督機制形同虛設。

（二）事業單位內控監督機制不完善

當下，我國大部分事業單位內部控制實施中，內控監督機制不健全，可以說，很多事業單位在內部控制方面都沒有制定健全、實用性強的內控監督機制。我國的事業單位在運行中都是以國家行政事業單位管理體制為準則，沒有單獨的并適合自身實際情況的內控監督機制。在財政控制、收支管理、資金運用、成本核算等方面，都是依據國家政策和經驗進行管理，沒有詳細的可供執行的內控監督機制，導致事業單位在運行過程中諸多問題出現，例如：資金緊缺、基金利用不合理、預算不足、收支不平等。

（三）事業單位內控監督機制未能有效實施

在我國事業單位中目前存在非常普遍的現象，內控監督機制“有章不循”。部分事業單位的內控監督機制僅局限于文件，沒有得到切實有效的貫徹實施。例如，有的事業單位管理者凌駕于內控監督機制之上，經常使用特殊、例外原則，或者忽視內控監督機制，往往以命令代替制度，管理者“一支筆”審核現象嚴重，只要相應人員簽字同意，會計人員就可予以報銷。并且大部分事業單位缺乏明確的崗位責任制度和崗位設置不合理現象。有的事業單位會計人員對自己所處崗位的職責內容不清楚，甚至有的事業單位就沒有崗位職責說明。有些事業單位由于人手緊張或編制有限，在崗位設置上存在不合理不合法的兼崗現象，不相容職位沒有做到合法合理分離，比如有的單位出納兼任記賬、出納兼任保管檔案、記賬兼任復核工作等，這樣就無法達到內控監督。

（四）事業單位內控監督機制不合理

目前我國很多事業單位內部控制監督方面的工作存在不合理，部分事業單位甚至是沒有內控監督機制。事業單位在長期的發展中，受傳統行政文化的影響較深，在運行中過分注重管理者的領導地位，一些單位中的工作人員只是普普通通的辦事員，對單位內控監督等問題并不關心。而內控監督只是成了事業單位管理者手中的權利，與普通員工一般沒有關系。在財務核算中，往往因為沒有相應的監督，管理者和工作人員就有可能一起損害單位利益，導致內控監督成了空談。并且事業單位的資金去向及財政情況不是完全公開，外界也無法監督事業單位的內控情況。

三、事業單位內控監督機制相關問題的優化方案

（一）提升事業單位人員對內控監督機制的認知了解

事業單位人員對內控監督機制的了解程度提升，可以提高單位內部控制實施的效果。

1. 通過強化事業單位領導對內部控制監督機制的宣傳和學習來提高管理者內控監督意識。只有事業單位管理者了解及熟悉了內控監督才能進而保障會計控制的有效性。

2. 對事業單位內控監督人員進行培訓，全面提升內控監督工作者的素質水平，并且學習相關法律法規，對部分人員還應該進行更高層次的專業培訓，這樣事業單位內控監督人員才能更好監督和執行相關規則制度，能夠及時發現問題、解決問題。

（二）建立完善的事業單位內控監督機制

制度是事業單位存在和發展的根本保障。事業單位內部控制是一個動態管理過程，單位內控監督機制的制定和實施必須以單位的環境和發展中的特性為根源。事業單位要對單位內控的運行效果及效率進行監督和評價，那么就要制定相對應的內控監督機制，進而及時發現事業單位內控中存在的不足之處，并找出事業單位內控中存在的問題。但目前我國大部分事業單位內控監督機制還不夠完善。

我國事業單位必須完善健全內控監督機制以解決當前存在的問題。明確崗位職責，將不相兼崗位職責分離，采用集中支付和減少現金結算的方法，加強監督，保證事業單位運行中支付的有效性。加強事業單位資金風險管控，提高財務人員素質，加強財務管理者和會計人員的工作，增強內控監督和執行能力。同時要提高內部審計在事業單位財務管理工作中的地位，合理優化事業單位內控監督體系，建立健全具有風險導向的內控監督體制，在事業單位遇到重大事項和重要決策時，要先進行風險的識別和評估，在充分的論證之后進行實施。

（三）提高事業單位內控監督機制的實效性及創造良好的事業單位內控監督環境

同時，我國事業單位也要提高事業單位內控監督機制的實施效果，建立良好的事業單位內控監督環境。由于目前我國事業單位內控監督機制自身和事業單位工作人員存在的問題，導致事業單位內控監督機制在運行中難以有效執行。要改變這一現狀，首先，在制定事業單位內控監督機制的過程中，要進行詳細考察，將事業單位實際情況和內控監督機制相結合，根據實際情況制定詳細的、可操作性強的事業單位內控監督機制。再次，加強事業單位的人力資源管理，增強員工對內控監督機制重要性的認識，加強部門管理和建設，為內控監督營造良好的環境和背景。可以把財政、審計等工作部門聯合起來，建立內控監督體系，發揮各部門在工作中的職能優勢從而起到監督作用，并且對事業單位內控工作進行定期評價，并且通過與各部門有效的監督合作，來防止事業單位管理人員濫用職權的現象。還可以將事業單位的財政監督和績效理念合并到內控監督體系中來，通過加強預算約束、規范收入分配以及建立激勵機制，來調動內控監督機制的最大能動性。

四、結語

綜上所述，我國事業單位在運行中還存在很多的不足之處，要使事業單位符合社會的發展要求，必須對其進行改革，做好事業單位的內控監督。但目前我國的事業單位內控監督機制還存在很多問題，這就要求我們需要采取措施來完善和實施內控監督機制。實施內控監督機制，能夠幫助事業單位穩定、長遠、健康的發展?？偠灾畠瓤乇O督機制對事業單位具有重要的價值和意義。因此，事業單位內控監督機制還需要結合其運行現狀來不斷完善。我國事業單位在以后的發展中依照內控監督和健全的內控監督機制，構建單位的發展戰略，更好地提高管理水平和服務水平。

參考文獻：

[1]于曉哲.淺析事業單位會計內部控制的問題及對策[J].黑河學刊，2014（11）.

[2]王曉海.加強企業內控管理防范物資采購風險[J].大科技，2017（33）.

[3]許國藝.論行政事業單位內部控制規范的實施難題[J].財會月刊，2014（19）.

（作者單位：陜西省軍區西安第六干休所）