鐵路公司的內部制度及其效力外部化問題

孫鳳榮

摘要：自2013年年初，新成立的中國鐵路總公司飛速建立現代化企業制度，不斷發展和完善我國鐵路企業內部的控制制度，但從全局來說，在我國鐵路企業快速的發展中還存在不少問題。我國鐵路運輸企業典型的管理模式是所有權和經營權的高度統一，鐵路運輸企業既是投資者同時也是企業經營者。這種管理模式勢必會給企業的內部環境帶來負面影響。為了保證鐵路企業內部控制制度有效運行，提高鐵路企業的內部控制管理效率。文章通過對鐵路企業內部控制中存在的問題進行分析和探討，然后針對這些問題，提出強化鐵路企業內部控制的一些建議。

關鍵詞：鐵路公司；內部制度；效力外部化；問題

一、鐵路企業內部制度的產生

企業內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，也正是現代企業管理的重要實施手段。隨著我國政治體制和經濟體制改革的不斷深入發展，越來越多的國有單位和國有控股單位等企業已經認識到企業內部控制的重要性。那么鐵路企業作為一個獨立、特殊的運輸企業，為了能在激烈的市場競爭中拔得頭籌生存、發展、壯大，就必須建立和不斷完善鐵路企業內部控制制度，這樣也能夠保證企業資產的安全完整，改善經營管理。

二、鐵路企業內部控制制度存在的問題

（一）內部控制環境不理想

管理者及其他人員對內部控制制度的認知、態度、行為、管理者的經營作風、管理理念，都能反映出企業內部環境的好壞。企業內部控制執行力只有在內部環境良好的條件下，才能使內部控制執行力得到有效實施。如今，在我國鐵路企業的內部控制管理中，許多管理者還沒有意識到內部控制環境對于整個企業的內部控制管理的重要性，對內部控制環境不夠關注。目前，鐵路企業內部控制的環境不夠理想，直接導致了鐵路企業在內部控制方面執行力不夠。為什么這樣的問題出現，究其主因：一是鐵路企業內部管理制度的不夠完善；二是管理人員對于內部控制不夠重視，在經營作風上以利益至上為導向，沒有將企業內部控制制度作為鐵路企業管理過程當中的重要內容，忽略了企業的市場形象和寶貴的社會責任感。這將嚴重影響鐵路企業內部控制環境的建設。所以讓企業的管理人員轉變對于企業內部控制的理解，在良好的企業內部控制環境下，積極主動的參與到內部控制體系中，才能逐步改善企業內部控制環境。另外，不公平競爭、壟斷等外部環境，也不利于鐵路企業內部控制環境的改善。例如，有個別單位和某些鐵路員工認為中國鐵路只一家，服務質量的好與壞，根本不影響單位的效益和自己的利益，而對旅客態度冷淡、有求不理。管理層思想觀念的陳舊與不利的外部環境造成了鐵路企業內部控制環境的相對惡劣。

（二）法人治理結構不夠完善

按照公司法，我國的公司其治理結構通常是由股東會、董事會、監事會和經理等組成的用來監督、激勵、控制、協調并相互制衡的一整套制度。目前，我國的鐵路企業某些基層單位構建的法人治理結構還存在問題，不夠完善，也使得鐵路企業內部控制管理的效率下降。單位的法人代表權力一把抓，這樣雖然能夠提高工作效率，但是這樣一來，對權力集中者就缺少監督，如果權力集中者出現某方面的問題，對公司都會造成無法估量的惡性后果，也同樣會使企業內部控制環境變差，給企業內部控制的執行力度帶來影響，導致內部控制執行的效果大打折扣，嚴重影響到內部控制制度的落實。近年來，出現了太多的由于法人決策上的失誤，而造成國有資產流失的現象，一個項目根本就沒有經過嚴格的、具體的論證、效益分析等，就急于投資開工，完工后達不到投資效益，最后出現嚴重的虧損情況。法人治理結構的這種構建組織框架，對鐵路企業來說，應該是較為合理的企業治理方式，將會改善企業制度方面的缺陷導致鐵路企業的內部控制執行不力，提高內部控制的執行力度。

（三）信息溝通體系的建設不夠暢通

在鐵路企業經營管理的過程中，雖然很多管理者已經意識到信息溝通體系的重要性，但企業內部的信息的溝通現狀還是不容樂觀，缺乏有效地信息溝通，結果導致內部控制執行的具體效果不理想，出現這樣的問題，最為主要的原因是鐵路企業的內部信息溝通體系以及企業內部制度建設不夠科學合理。從當下我國鐵路企業的信息溝通體系日常運作情況下，總結出的經驗，只有加強信息共享系統的建設，才能不斷完善信息溝通系統，才可加速鐵路運輸企業內信息的傳遞，真正解決內部控制的執行問題，為內部控制措施的執行提供保障。如鐵路運輸企業的信息能得到有效傳遞和控制，讓下級工作人員能及時了解上級的意圖，就能輕輕松松保證各站段的安全。

（四）獎懲考核制度不夠健全

績效考核激勵機制是企業內部控制制度的一個非常重要的手段，也是員工薪資高低分配、職位大小調整的重要依據，能幫助企業提高管理水平，是員工與企業共同發展進步。也要注意獎懲考核不能流于形式，要讓這一制度激發起員工積極性，使其發揮處應有的作用。在某些單位，獎懲考核制度是沒有反饋的，從而讓這種考核制度成為一種暗箱操作，這樣很容易引起其他員工的遐想和不滿情緒。目前，在我國鐵路企業內部的審計工作，審計工作人員絕大多數隸屬于企業管理人員，這就導致針對審計人員方面的獎懲考核制度出現漏洞，使企業內部審計工作人員積極性大受影響，使企業內部控制制度的執行力不能得到有效執行，這將讓內部控制措施的落實變得困難。

（五）內部制度效力外部化，內部控制活動很難到位

例如在人員授權范圍、權限上沒有明確的規范化，各層級人員在內部控制活動時，往往使其效力外部化，有些單位在成文的內部控制制度規范下，內部制度也不一定就完全按照規范化內部控制制度去實行，常常在規范的內部控制制度之外還有著更多不成文的內部控制制度，要注意的是往往超越企業內部控制制度界限來發生效力，這就是我們所說的內部制度效力外部化問題。

以上所述的內部控制制度存在的問題就是導致內部制度其效力外部化的原因所在，我們必須直面內部制度效力外部化問題，就得強化企業內部控制制度。

三、完善鐵路企業內部控制制度改進措施的幾點建議

1. 進一步完善企業內部控制環境的建設。加強企業文化的建設。一個企業有良好的文化傳統，為企業營造出積極向上的氛圍，樹立現代化的管理理念，強化個體的社會責任感、個人形象就是企業形象的表現，倡導開拓進取、突破創新、誠實互信、敬業愛崗和團隊合作精神，這樣的文化也是企業自身的發展能夠適應社會發展的需要。企業著力于企業文化建設的同時，應從企業內部著手，提高員工的參與意識，加強企業員工對內部控制制度的參與度，然后根據企業的實際情況帶領全體員工一起發掘適應本企業的有特色主義的企業文化。與此同時，也應該提高“人”的各方面素質，不然再完美的企業文化，也無法發揮出應有的作用，實施效果也會大打折扣。如對“人”職業道德、思想品質的培訓、專業知識的培訓、計算機操作水平的培訓等已提高其自身的素質，也能讓好的企業文化發揮出更好的效果。

2. 加強企業內部審計控制。宏觀上：企業內部審計監督對于我國社會主義政治制度建設和我國經濟制度的建設有更大促進作用。內部審計控制事關經濟活動的是否合法合規、目標是否達成、經營效率是否提高等方面，也是反映鐵路企業內部控制是否具體全面的重要因素。除了能幫助企業改善經營管理水平，提高經營效率和經濟效益外，還有助于提高信息質量。從目前內部控制審計監督所起的作用中來說，鐵路企業各種內部控制措施執行效果的檢查檢驗就是通過內部審計監督，反過來而言，也能強化鐵路企業內部控制的執行力度。

3. 完善企業治理結構。應根據公司法規定完善企業法人治理結構，明確規范各機構的職責權限范圍，對相互有“沖突”的機構、職務要相互分離，構筑一個遵循鐵路企業內部控制制度基本原則并相互制約的符合自己企業實際情況的企業治理結構。

4. 強化企業風險識別與防范控制。現代社會的經濟環境變化太快，企業面臨的風險也越大，同樣鐵路企業中往往也面臨著各種各樣的風險，為了減少和杜絕經濟損失，鐵路企業就必須強化企業風險識別與防范控制，樹立風險識別的意識，建立風險評估機構，制定風險防范控制系統，避免因個人或小團隊決策給企業帶的任何損失，給企業的發展當“眼睛”。

四、結語

通過對我國鐵路公司的內部制度中存在的問題進行分析和探究，為完善我國鐵路企業內部控制制度做指引，以提高鐵路企業的管理效率，增強鐵路企業的競爭力。

參考文獻：

蘇欣.企業內部控制存在的問題及對策[J].審計廣角，2011（10）.

（作者單位：中國鐵路西安局集團有限公司職工培訓基地）