現(xiàn)行本科稅法課程教育存在的問題及對(duì)策研究

安迪

摘要：稅法課程是稅收學(xué)專業(yè)的必修課程，在稅收學(xué)專業(yè)培養(yǎng)體系中具有舉足輕重的地位并具有較強(qiáng)的實(shí)踐性。然而，該門課程的教學(xué)效果并未達(dá)到預(yù)期——學(xué)生掌握情況普遍較差且認(rèn)為稅法課是一門“枯燥無聊”的課程。本文將淺析問題的原因，并嘗試提出解決方法，以期拋磚引玉，在未來優(yōu)化本科稅法課程的教學(xué)效果。

關(guān)鍵詞：稅法課程教育；實(shí)踐性教學(xué)

一、本科稅法課程教育存在的問題

稅法課程內(nèi)容涵蓋了我國(guó)現(xiàn)行所有實(shí)體稅種的核心征管要點(diǎn)，在稅收學(xué)專業(yè)課程體系中具有基礎(chǔ)性地位，其重要性不言而喻。然而，在筆者近年來的稅法教學(xué)實(shí)踐中卻發(fā)現(xiàn)該門課程由于被學(xué)生認(rèn)為難度較高從而對(duì)本課程產(chǎn)生畏懼甚至排斥的情緒，進(jìn)而導(dǎo)致該門課程的教學(xué)效果較差，直接影響了稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生后續(xù)涉稅專業(yè)課程的學(xué)習(xí)效果。除了稅法課程本身有一定難度之外，筆者認(rèn)為還有如下原因。

1.在教學(xué)過程中缺乏實(shí)踐性

稅法是一門實(shí)踐性非常強(qiáng)的科目，稅收學(xué)專業(yè)畢業(yè)生如果未來從事涉稅工作——無論是作為征管方的財(cái)稅系統(tǒng)工作人員、作為被管理者的企事業(yè)單位財(cái)稅工作人員還是作為第三方的涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)——都將運(yùn)用稅法解決現(xiàn)實(shí)中發(fā)生的問題。因此，開設(shè)稅法課程除了為學(xué)生未來的高階專業(yè)課程打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)之外，更重要的目的在于奠定學(xué)生在實(shí)踐中靈活運(yùn)用稅法知識(shí)的思維習(xí)慣。

然而，目前的稅法教學(xué)模式依然延續(xù)著傳統(tǒng)的“填鴨式”教育方式，“滿堂灌”的現(xiàn)行比比皆是。再加上現(xiàn)行大多數(shù)稅法教材都重理論而輕實(shí)踐（本點(diǎn)將在后文詳述），導(dǎo)致大多數(shù)稅法教師在講授該門課程時(shí)，多按照教材采用理論講授時(shí)方法講解知識(shí)點(diǎn)。在這種情況下，學(xué)生難以對(duì)本門課程有較清晰的定位，并且枯燥的理論講授模式極易引起學(xué)生的排斥心理，從而影響了該門課程的授課效果。

2.現(xiàn)行稅法教材理論性較強(qiáng)，缺乏“親和力”

出于法律嚴(yán)謹(jǐn)性的考慮，我國(guó)大多數(shù)稅法教材的編寫方法為對(duì)法律條文的直接引用。這種編寫方式雖然實(shí)現(xiàn)了稅法的準(zhǔn)確性和權(quán)威性，但卻喪失了作為大學(xué)教材必需的可讀性和“親和力”。具體來講，現(xiàn)行大多數(shù)稅法教材有以下兩方面的問題。

第一，缺乏原理層面的講解，學(xué)生只知現(xiàn)象而不明本質(zhì)，難以全面掌握稅法知識(shí)。如前所述，目前的稅法教材多為法律條文的羅列，僅僅呈現(xiàn)出“是什么”而卻很少涉及“為什么”，這樣的編寫方式使得學(xué)生在學(xué)習(xí)時(shí)只知現(xiàn)象而不明原因，難以將稅法瑣碎的知識(shí)點(diǎn)聯(lián)系在一起，人為增加了學(xué)習(xí)稅法的難度和記憶壓力。

第二，如前所述，現(xiàn)行稅法教材對(duì)于相關(guān)知識(shí)的講解過于理論化，大多數(shù)教材并未將相關(guān)理論知識(shí)點(diǎn)結(jié)合現(xiàn)實(shí)案例進(jìn)行講解，部分教材甚至于整部教材都沒有幾道例題。這種無法將晦澀理論案例化的缺點(diǎn)，使得學(xué)生難于理解稅法中的難點(diǎn)，增加了學(xué)習(xí)稅法過程中的畏難情緒。

3.在具體執(zhí)教過程中的某些不當(dāng)因素也會(huì)產(chǎn)生問題

在具體執(zhí)教過程中，由于某些細(xì)節(jié)問題的不注意，也會(huì)導(dǎo)致稅法的教學(xué)效果下降，主要有以下兩點(diǎn)：

第一，教材的選用難度太高。前已述及，現(xiàn)行稅法教材已經(jīng)存在過于理論化的問題。然而，大多數(shù)學(xué)校在選擇本科稅法教材時(shí)出于時(shí)效性和權(quán)威性的考慮，都傾向于使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試或稅務(wù)師考試的配套稅法教材。雖然這類教材能夠保證時(shí)效性和權(quán)威性，但由于不是入門級(jí)別的教材，因此對(duì)零基礎(chǔ)學(xué)生真正需要的基礎(chǔ)知識(shí)往往一筆帶過而將重點(diǎn)放在較深知識(shí)點(diǎn)的講解上。初學(xué)稅法的學(xué)生面對(duì)這樣的教材，若無教師正確的指導(dǎo)，很難駕馭稅法知識(shí)。

第二，如上文所述，在稅法的教學(xué)過程中，教師的正確指導(dǎo)非常重要。然而，由于稅收學(xué)人才供不應(yīng)求的趨勢(shì)導(dǎo)致各個(gè)學(xué)校的稅收學(xué)專業(yè)老師緊缺，很多學(xué)校的稅法課任課教師皆非稅收學(xué)專業(yè)科班出身，“半路出家”者眾多。本身的專業(yè)知識(shí)欠缺導(dǎo)致這些講授者對(duì)稅法核心知識(shí)點(diǎn)的把握不到位，更進(jìn)一步加深了初學(xué)者對(duì)于稅法的理解難度。

二、解決現(xiàn)行本科稅法教育問題的對(duì)策

從上文問題分析可看出，目前本科稅法教學(xué)中出現(xiàn)問題的根源在于教學(xué)中的實(shí)踐性出現(xiàn)了問題，因此，解決問題也應(yīng)從如何提高實(shí)踐性方面下手。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面做嘗試。

1.增加稅法教學(xué)過程中的實(shí)踐性

在保證學(xué)生掌握基礎(chǔ)理論知識(shí)的前提下，適當(dāng)降低理論講授課時(shí)占比，可通過增加習(xí)題課、加入涉稅實(shí)務(wù)案例討論、單獨(dú)開設(shè)涉稅實(shí)操課程（如模擬報(bào)稅、模擬納稅檢查）等方式增加稅法課程的實(shí)踐元素。學(xué)生在更生動(dòng)、現(xiàn)實(shí)的環(huán)境下學(xué)習(xí)稅法，能夠比僅僅學(xué)習(xí)枯燥的理論知識(shí)更有效率的掌握相關(guān)知識(shí)，達(dá)到學(xué)以致用目的的同時(shí)，也使得學(xué)生親身體會(huì)到稅法在未來學(xué)習(xí)和工作中的重要性。這既有助于提升稅法的教學(xué)效果，也使學(xué)生能更努力的學(xué)習(xí)稅法。

2.使用或自行編寫實(shí)務(wù)性更強(qiáng)的稅法教材

本科稅法教學(xué)應(yīng)摒棄“理論講得越全越好、越深越好”的教材選擇思路，而應(yīng)選擇與實(shí)務(wù)處理結(jié)合更緊密的稅法教材。鑒于目前市場(chǎng)上的稅法教材多以理論講授為主，為達(dá)到此目的，稅法教師可嘗試自行編寫稅法實(shí)操教材。此教材不需要加入過于細(xì)碎或晦澀的理論知識(shí)，只需要講清楚基礎(chǔ)理論即可；而其重點(diǎn)應(yīng)在于實(shí)務(wù)案例的列舉、相關(guān)技能（或習(xí)題）的操練、對(duì)學(xué)生在真實(shí)或模擬實(shí)務(wù)環(huán)境下運(yùn)用相關(guān)稅法知識(shí)解決問題能力的考察與指導(dǎo)。只有使用這樣的教材，才能最好的體現(xiàn)出稅法實(shí)踐性的本質(zhì)特征，也才能是學(xué)生真正掌握學(xué)以致用的基本技能。

3.強(qiáng)化師資專業(yè)性，引入具有實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)的稅法教師

教師是增強(qiáng)稅法教學(xué)實(shí)踐性的關(guān)鍵一環(huán)，而大多數(shù)學(xué)校現(xiàn)有的稅法教學(xué)團(tuán)隊(duì)顯然無法達(dá)到這一要求。為此，開設(shè)稅收學(xué)專業(yè)的學(xué)校應(yīng)重視稅收學(xué)專業(yè)，尤其是稅法教學(xué)團(tuán)隊(duì)的師資隊(duì)伍建設(shè)。一方面，稅法教學(xué)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)盡可能讓具有稅收學(xué)專業(yè)背景或者對(duì)稅法有深入理解，能夠掌握稅法本質(zhì)原理的教師擔(dān)任；另一方面，在具備上條的前提下，在指派稅法任課教師時(shí)，應(yīng)盡可能選擇具備實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)的教師執(zhí)教。同時(shí)具備專業(yè)性和實(shí)操性的教師能將稅法理論與實(shí)務(wù)做到更好的結(jié)合。這對(duì)于提升稅法教學(xué)效果大有裨益。

三、結(jié)語(yǔ)

如上所述，稅法教學(xué)的主要問題在于實(shí)踐性，解決的方法就要瞄準(zhǔn)“如何提升實(shí)踐性”。只有提升了實(shí)踐性，稅法的教學(xué)效果才會(huì)有提升。

本文系四川省教育廳項(xiàng)目《“三向一專”的稅收學(xué)培養(yǎng)模式研究》（項(xiàng)目編號(hào)：17SB0566）階段性成果。