關于小額貸款企業(yè)內部控制存在的問題及對策分析

于群力

【摘要】小額貸款公司受各級金融辦的監(jiān)管，不吸收公眾存款，利用自有資金服務于小微企業(yè)和農戶，近年來國內外經濟不景氣、金融環(huán)境混亂，小額貸款公司的風險管理能力在企業(yè)經營過程中顯得尤為重要，而很多小額貸款公司人員少、規(guī)模小，企業(yè)內部控制制度不完善，特別是在組織架構設置、公司發(fā)展戰(zhàn)略定位、風險評估和企業(yè)文化方面存在著或多或少的問題，大大降低了識別風險和防范風險能力，本文就小額貸款公司在內控制度方面存在問題進行相應的對策分析。

【關鍵詞】小額貸款公司 風險 內部控制 問題 對策

一、內部控制對小額貸款公司的重要性

（一）內部控制可以有效地提高小額貸款公司經營管理水平

企業(yè)內部控制能夠建立與企業(yè)各項經濟活動相關的內部牽制機制，實現(xiàn)企業(yè)對自身經濟活動進行全面的控制和管理，從而達到企業(yè)管理控制的基本目標。對小額貸款公司來說，有效的內部控制制度會使公司擁有良好的內部經營環(huán)境，推動管理精細化，增強工作透明度，提升領導管控力，提高企業(yè)經營效率和管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

（二）內部控制可以提升小額貸款公司的風險防控能力

近年來國內外經濟不景氣、金融環(huán)境混亂，小額貸款公司風險管控能力對企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展顯得尤為重要。建立和實施一套高效統(tǒng)一的企業(yè)內部控制體系，明確風險管理目標，分解和落實風險控制重點、流程及責任，強化監(jiān)督考核，通過風險識別、風險評估、風險應對、風險監(jiān)控、持續(xù)改進等環(huán)節(jié)，形成系統(tǒng)化的風險管理并使之有效運行，是小額貸款公司提升風險防控能力的有效措施，不僅能保證公司高效運營和資產安全增值，還能夠促進公司在激烈的市場競爭中能快速發(fā)展壯大。

（三）內部控制可以達到監(jiān)管要求提升公司形象

建立健全內控及管理體系是銀監(jiān)會和金融辦對小額貸款公司監(jiān)管的一個重要方面，《關于小額貸款公司試點的指導意見》銀監(jiān)發(fā)〔2008〕23號明確規(guī)定，小額貸款公司應按照《公司法》要求建立健全公司治理結構、貸款管理制度；應加強內部控制，按照國家有關規(guī)定建立健全企業(yè)財務會計制度，真實記錄和全面反映其業(yè)務活動和財務活動。通過內控及管理體系的建設，使企業(yè)經營合規(guī)合法、信息披露及時準確，加強投資者和被投資者的信心，從而提升小額貸款公司在資本市場上形象。

二、小額貸款公司內部控制存在的主要問題

（一）內部控制的組織架構不完善

小額貸款公司內部控制架構形同虛設，內控機構設計不合理，機構職能重疊或缺失，致使公司缺乏科學有效的內部控制運行機制，導致部門之間、員工之間推諉扯皮，影響企業(yè)的經營管理效率，甚至造成經營失敗。部分小額貸款公司董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限劃分不合理或根本就沒有明確劃分，公司的議事規(guī)則、決策程序流于形式；部分小貸公司雖然規(guī)定了建立“三會一層”管理框架，但并沒有發(fā)生實際作用，基本上是以管理層為主，內部控制缺乏相互制衡的作用。小額貸款公司一般規(guī)模小、人員少，內部控制意識較薄弱或者能力達不到，很多企業(yè)沒有設風險控制部門、內部控制部門，或者即使設置了風險控制部門、內部控制部門，也是形同虛設，權責分配不合理，一人兼多崗，甚至一人兼多不相容崗位現(xiàn)象明顯，內部控制的組織架構不科學、不合理。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略制定與實施存在缺陷

小額貸款公司應對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析、科學預測，就企業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展速度、發(fā)展質量等方面制定長遠發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，合理的戰(zhàn)略目標可以幫助企業(yè)明確發(fā)展方向，實現(xiàn)企業(yè)快速、健康、持續(xù)發(fā)展。有些小額貸款公司的發(fā)展戰(zhàn)略不明確或不能很好的實施，致使企業(yè)沒有獨特的競爭優(yōu)勢、喪失發(fā)展機遇和前進的動力；有些小額貸款公司的發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)實際能力不符、過于激進或背離監(jiān)管層對堅持“小額、分散”的要求，盲目追求利潤最大化，放松對風險的防范，導致貸款不良率持續(xù)上升，公司風險加大；還部分小額貸款公司的發(fā)展戰(zhàn)略頻繁變動，導致企業(yè)資源浪費，對企業(yè)的生存和健康發(fā)展造成不利影響。

（三）風險識別評估不到位

小額貸款公司的風險主要包括企業(yè)內部風險和企業(yè)外部風險，其風險評估主要包括企業(yè)經營目標設定、貸款風險種類識別、貸款風險分析和貸款風險的應對，企業(yè)處于不同時期對風險的識別評估重點或關鍵是不同的，及時、科學地分析識別經營活動中存在的各種風險、正確制定風險應對策略，是小額貸款公司實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。小額貸款公司受各級金融辦的監(jiān)管，不吸收公眾存款，以自有資金對外貸款，主業(yè)就是在風險的刀尖上經營，但部分小額貸款公司的風險管理僅僅停留在制度層面，風險意識沒有提高到相應程度，設置的風險管理部門或崗位并沒有發(fā)揮作用，信貸人員缺乏金融從業(yè)經驗，管理層的決策更多依賴于信貸人員的盡調報告和主觀判斷，財務部門的工作僅限于財務活動，不能貫穿于企業(yè)經營管理活動的全過程，這些不健全的內部控制活動都嚴重制約了風險識別評估的可靠性。

（四）企業(yè)文化缺乏正能量

制度約束人的行為，文化激發(fā)人的熱情，一個充滿了正能量的企業(yè)文化會增加員工對企業(yè)的信心和認同感，提升企業(yè)形象和市場競爭力。小額貸款公司在金融行業(yè)起步較晚，競爭激烈，很多民眾對小額貸款公司的行業(yè)定位把握不準，甚至員工親友也會存在誤解，這就更需要公司領導層花費更大精力進行公司文化的宣傳與建設。一部分小額貸款公司只追求公司效益，忽視企業(yè)文化建設，公司缺乏團隊合作、開拓創(chuàng)新、積極向上等文化意識，導致企業(yè)缺乏凝聚力，難以實現(xiàn)其經營目標；還有部分小額貸款公司缺乏誠實守信、合規(guī)合法的經營理念，變相調高利率欺騙客戶，影響企業(yè)信譽，最終導致經營失敗。

三、完善小額貸款公司內部控制的對策

（一）梳理完善企業(yè)內部控制結構

一是小額貸款公司應根據(jù)國家有關法律法規(guī)結合企業(yè)實際情況，梳理完善內部控制架構，由股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層及內部各職能部門同并承擔相應職責，明確企業(yè)“三會一層”的任職條件、職責權限、議事規(guī)則等，使企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權相互分離，相互制衡。

二是小額貸款公司應當綜合考慮公司實際情況，按照科學、高效、制衡的原則，制定公司組織結構，按照不相容職務相互分離的要求設置內部控制職能部門或崗位，明確各部門崗位的職責與權限，形成統(tǒng)一協(xié)調、相互制約、高效合理的內部控制結構。

三是小額貸款公司應當根據(jù)經營規(guī)模和業(yè)務范圍在考慮成本效益原則的基礎上，制定嚴格的業(yè)務流程、操作規(guī)范、崗位權限說明等內部控制制度，對不相容業(yè)務實行分離或實施必要可行的控制措施。

小額貸款公司在梳理完善內部控制結構過程中，應當確保公司的治理結構、內部機構設置和運行機制符合公司管理制度，應重點關注內部治理結構和機構設置的合理性和運行的有效性，避免職能交叉、缺失和運行效率低下。

（二）制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略并有效實施

小額貸款公司應當綜合考慮宏觀經濟政策、充分調研金融市場、了解行業(yè)競爭狀況、認真分析自身優(yōu)劣的基礎上，考慮企業(yè)的總體戰(zhàn)略、企業(yè)所處的區(qū)域局勢以及企業(yè)資源和能力的匹配度，通過科學地分析、預測、論證，制定整體性、長期性和可行性的公司發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施是戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要保證，小額貸款公司在發(fā)展戰(zhàn)略的實施過程中應當完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度、全方位配套保障措施、將戰(zhàn)略規(guī)劃分解為經營目標具體落實，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施；同時應當對發(fā)展戰(zhàn)略的實施情況加強監(jiān)控和評估，通過定期或不定期收集、分析相關信息資料，對明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況和不可抗力因素造成的重大變化，及時報告或按規(guī)定程序予以調整。

（三）全方位加大風險控制力度，提高風險評估能力

1.小額貸款公司應加強信貸管理，防范信貸風險，提高信貸資產質量，貸款的發(fā)放必須符合國家法律法規(guī)和公司貸款規(guī)定。堅持“小額、分散”、審慎經營、擇優(yōu)扶持的原則，實行審貸分離、分級審批制度，規(guī)范貸款業(yè)務操作規(guī)程，逐步健全貸款風險評價體系，保證貸款發(fā)放的安全性、流動性和效益性，促進風險管理規(guī)范化、科學化。

2.風險管理考核制度，要以降低貸款風險為根本，結合工作實際制定貸款發(fā)放的調查、審查、風險預測、貸款風險分類認定、風險評價、風險防范、貸后監(jiān)管、公司資產質量檢測、不良貸款壓縮目標等考核辦法，真正做到項目細化，指標量化，考核有依據(jù)。

3.小額貸款公司應加強對申請客戶的審查力度，除了對其主體資格、行業(yè)、征信、素質、資金用途、擔保方式及還款來源等進行初步篩選，還要對公司類客戶的法人治理結構、資產負債率、凈資產收益率、經營性現(xiàn)金凈流量，機構類客戶的財務管理規(guī)范程度、經費自給率、收支盈余度，自然人客戶的固定住所、職業(yè)、收入等進行認真調查，對符合條件的客戶按照申請與受理、調查與分析、審查與評估、評級與授信、貸審與審批五個環(huán)節(jié)進行，不得逆程序、少程序操作，堅持“分級審批、分級負責”原則。嚴格執(zhí)行貸前調查、貸中審查、貸后檢查的“三查制度”，不準向國家明令禁止的產業(yè)、產品和項目、無貸款主體資格企業(yè)個人、醫(yī)院學校等無擔保資格提供擔保的單位企業(yè)和個人發(fā)放貸款，不準超權限擅自提高授信額度；對貸后發(fā)現(xiàn)的劣質客戶應采取果斷措施，在收回全部貸款本息后，將其淘汰出客戶群體。

（四）完善企業(yè)文化體系建設

進行企業(yè)文化建設，要符合公司的實際情況，不搞形式主義，必須制定切實可行的公司文化建設方案，逐步形成完善的企業(yè)文化體系。小額貸款公司應在經營實踐中逐步形成為全體員工所認同并共同遵守的價值觀、經營理念和行為規(guī)范，實事求是地進行公司文化尤其是精神層面和制度層面的文化塑造，培育員工社會公德、職業(yè)道德，提高公司知名度、誠信度，增強公司凝聚力、競爭力，堅持以人為本、誠信經營、全面實施有公司特色的企業(yè)文化建設，弘揚公司精神、實踐公司價值觀，實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略與員工愿景有機統(tǒng)一，樹立小額貸款行業(yè)的品牌形象，增強小貸員工的從業(yè)榮譽感。

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