預(yù)算管理工作考核在陜西延長石油的應(yīng)用

孫健云 谷健維 張新悅

摘要：預(yù)算管理工作考核是當(dāng)前許多企業(yè)忽視的問題，導(dǎo)致“鞭打快牛”和“年末突擊花錢”等惡性現(xiàn)象的發(fā)生。本文分析了陜西延長石油預(yù)算管理工作考核四路，為相關(guān)企業(yè)開展預(yù)算考核活動提供借鑒。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；工作考核；預(yù)算偏差

現(xiàn)階段，一些企業(yè)只注重考核各責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)完成情況，而忽視了考核預(yù)算管理部門預(yù)算工作開展的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致“鞭打快牛”和“年末突擊花錢”等惡性現(xiàn)象的發(fā)生，使得預(yù)算考核難以實(shí)現(xiàn)“獎優(yōu)罰劣”的目的，不利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。陜西延長石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（下稱陜延油）于2014年制定出了一整套完善的預(yù)算管理工作考核方案。2015年，陜延油生產(chǎn)經(jīng)營遭遇1998年金融危機(jī)以來最為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，預(yù)算管理工作的有效開展使得陜延油在2015年在增收21億元的同時(shí)節(jié)支26億元，2016年將凈利率由-1.2%扭轉(zhuǎn)至-0.1%，2017年世界排名326名，較2014年提升106名。

一、案例分析

陜延油預(yù)算管理工作考核方案有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.實(shí)施動態(tài)的考核評價(jià)，并將結(jié)果及時(shí)通報(bào)

陜延油要求各單位在月初提交的月度預(yù)算管理工作報(bào)告，這一做法能夠讓下屬單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身在預(yù)算管理工作中存在的問題以及本月需要完成的各項(xiàng)工作任務(wù)，進(jìn)行自我剖析，及時(shí)找出解決對策，在完成本月工作的同時(shí)盡量彌補(bǔ)上月工作的不足。每月報(bào)送的材料也使得總部對下屬單位的月份工作情況有一個(gè)初步的了解，在季度和年度考核的時(shí)候能夠有的放矢地進(jìn)行檢查，大幅提升考核效率，節(jié)省了大量人力。同時(shí)，陜延油十分重視考核結(jié)果的通報(bào)，對于季度考核中出現(xiàn)的突出問題還要求在集團(tuán)公司范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)批評，這樣既能夠鞭策考核不合格的單位，促使其盡快找出解決問題的方法，也會給集團(tuán)公司其余單位敲響警鐘，避免類似問題的發(fā)生。年度考核報(bào)告的公示使得集團(tuán)公司各單位對考核情況有個(gè)全面的了解，保證考核的公平和公正，為薪酬獎罰提供依據(jù)。

2.要求全員參與預(yù)算管理工作中，及時(shí)提交相關(guān)的書面報(bào)告

陜延油要求下屬單位的業(yè)務(wù)部門都參與到預(yù)算編制工作中，確定的合理預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理工作的重點(diǎn)，業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算編制使結(jié)果更加貼合業(yè)務(wù)實(shí)際，也避免了在預(yù)算執(zhí)行過程中各部門對各項(xiàng)指標(biāo)存在質(zhì)疑。同時(shí)，我們可以看出，在預(yù)算工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)，陜延油都要求單位預(yù)算和業(yè)務(wù)部門形成相關(guān)的書面報(bào)告，并及時(shí)上交，這不僅能夠提升工作的效率，還能夠使得上級和本級預(yù)算管理部門對當(dāng)前工作的具體情況有全面的了解。

3.嚴(yán)格控制預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題所在

陜延油要求預(yù)算管理部門在月度預(yù)算會議上，全面查找預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行差異的具體原因，提出相應(yīng)的控制措施并積極實(shí)施，并要求在季度檢查中偏差率不能超過20%。有些企業(yè)認(rèn)為預(yù)算偏差的產(chǎn)生就是相應(yīng)部門的問題，然而，預(yù)算管理部門在預(yù)算編制時(shí)的疏漏和對客觀環(huán)境分析的不全面都會導(dǎo)致預(yù)算偏差的發(fā)生。每月的預(yù)算會議和每季度的預(yù)算偏差檢查，都能使預(yù)算管理部門認(rèn)識到在指標(biāo)制定和環(huán)境分析中存在的問題，及時(shí)修正，避免“年末突擊花錢”和“鞭打快牛”等惡性現(xiàn)象發(fā)生。

二、案例啟示

通過對陜延油案例的分析，我們可以得出以下啟示：

首先，依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定完善的預(yù)算管理工作考核制度。依據(jù)制度理論，制定完善的預(yù)算管理工作考核制度，是開展考核的起點(diǎn)更是重點(diǎn)，有助于考核的精細(xì)化，提高考核的效率和效果，確保考核工作的順利進(jìn)行。企業(yè)可以參考陜延油的具體做法，結(jié)合自身預(yù)算管理實(shí)際，將所屬各單位進(jìn)行細(xì)分，制定出切實(shí)可行的考核制度，并及時(shí)下發(fā)給各單位，使其充分了解制度內(nèi)容。

其次，積極做好與各單位的溝通工作，及時(shí)解決各項(xiàng)問題。溝通行動理論認(rèn)為，通過語言能夠協(xié)調(diào)相互之間的行動，良好的溝通是制度有效執(zhí)行的前提。考核的目標(biāo)是提升工作質(zhì)量而非只求最后結(jié)果，這就要求在預(yù)算工作開展過程中，時(shí)刻關(guān)注各單位的工作情況，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)與相應(yīng)單位進(jìn)行溝通，協(xié)助其盡快尋找有效的解決方法，保障后續(xù)工作的順利開展。借鑒陜延油的具體做法，可以采用下屬單位按月提交報(bào)告、集團(tuán)總部每季度深入下屬單位進(jìn)行實(shí)地檢查的方式，使得集團(tuán)總部對預(yù)算管理工作的開展有一個(gè)全面的了解。

最后，考核結(jié)果要和預(yù)算責(zé)任單位的薪酬掛鉤，提高其對預(yù)算管理工作的重視性。依據(jù)激勵(lì)理論，有效的獎懲措施能夠有效調(diào)動各單位預(yù)算管理部門的積極性，進(jìn)而有效提升工作水平。考核結(jié)果如果沒有與之對應(yīng)的獎懲措施，那結(jié)果將僅僅為一個(gè)數(shù)字，對預(yù)算工作的順利開展起不到任何作用。可以借鑒陜延油的具體做法，將考核結(jié)果作為預(yù)算確定責(zé)任單位薪酬的依據(jù)，獎優(yōu)懲劣，有效提升各單位預(yù)算管理工作水平。