談內部審計在企業內控管理中的作用

林道煥

摘要：在當前企業的不斷發展下，積極做好內部控制管理成為了關鍵所在，而內部審計作為其中不可或缺的一部分，能夠實現內部控制管理的有效性與全面性，鑒于此，為進一步分析內部審計的價值與優勢，本文主要探究了在企業內控管理中內部審計的作用，提出可行性對策與建議。

關鍵詞：內部審計；企業；內控管理；作用

中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0174-02

內部審計與內控管理均是企業發展中的重要環節，內部審計具有監督的職能，可以對業務管控漏洞與問題加以檢測，內控管理則作為內部審計的上級部門，則需對內部審計進行指導，并做好監管與審查，且內部審計與內控管理以相輔相成的關系存在，有其在推動企業發展方面意義重大，需加以分析與研究，為企業發展指明前進的方向。

一、內部審計與內控管理的含義

所謂的內控管理主要是指為完成企業目標，提高風險防范能力的一個過程，主體一般是企業的董事會、監事會等等，與此同時，企業內控管理可以保證企業經營的合法性以及資產的安全性，可有效提高企業的實際經營效率，推動企業發展與進步。內部審計則是組織內部一種客觀存在的評價活動，方式是采取審查與評價對企業的合法性、真實性進行審核，可以營造良好的企業氛圍，為企業發展奠定基礎。

二、企業內控管理與內部審計的關系

1.內控管理與內部審計相互關聯

從整體角度分析，在企業內控管理中內部審計占據了重要的地位與作用，也不容小覷的環節之一，作為企業控制活動的基礎，內控管理的過程中離不開內部審計的監督，只有實現內部審計與內控管理的相互結合，才能從本質上推動企業的可持續發展。此外，內控管理與內部審計的目標相同，即實現最終組織目標，當然，內控管理的完善程度也會影響內部審計，只有保證企業擁有健全的內控管理制度，才能真正為內部審計奠定基礎，進而提升審計質量與效率。

2.內控管理與內部審計相互區別

在企業發展中內部控制主要是通過各項會計信息對企業的生產、經營等多項環節進行指揮與調整，以此滿足企業發展的主要目標。內部審計則主要是對內部控制加以測試，以此保證其完善性與有效性，尤其是對其中的薄弱環節加以改進，實現對成本進行控制，進而將企業的內部經營情況進行改善。

3.內控管理與內部審計相輔相成

無論從哪一個角度分析，均可以認識到企業的內控管理與內部審計之間相輔相成，兩者缺一不可，其中內部審計能夠為內控管理奠定基礎與保障，并完善內部審計，推動內控制度的有效執行。內部控制制度能夠為內部審計奠定基礎，如果缺乏有效的內控制度，則無法保證內部審計的有效完成，甚至還會導致混亂局面的產生，久而久之則會出現會計信息失真，對內部審計的整體發展造成影響，因此在企業的發展中內控管理與內部審計相輔相成，缺一不可。

三、企業內控管理中內部審計的作用

1.內部審計是內控管理的基礎

在企業的發展中，內部審計需要嚴格按照實際發展情況以及內控管理制度進行構建，且在運行中及時發現問題與不足，提出有效的解決對策，對企業的內控管理制度加以完善，這樣可以推動企業不斷提升管理水平，并在激烈的社會競爭中有立足之地，提升競爭力。換而言之，內部審計是企業內控管理的載體，因為與其它管理體系有所不同，內部審計制度具有獨立性，企業的管理層對企業管理制度進行評價管理可以推動內部控制的運行，且在此過程中如果缺乏內部審計，那么則無法發揮其制度的作用，甚至形同虛設，影響后期發展。

2.內部審計是企業內控管理環境的保障

在企業內控管理中內部審計具有監督的作用，可以對企業的內部管理運行加以監督，對內控管理體系加以評價，使其合理與合法，如此才能保證企業在遵循基本原則的基礎上發展進步，且還可以杜絕各類問題的發生。從另外一個角度分析，內部審計作用重大，企業在發展中，尤其是內控管理是離不開內部審計的，內部審計可以有效保障企業內控管理的有效運行，也可以對企業的內控管理系統加以完善，了解其合法程度以及對目標進行評價，對會計信息的真實性進行審核，及時摒棄舊觀念，提出新的制度，為企業的發展奠定基礎與保證。

3.內部審計是內控管理監督的載體

內部審計的主要作用便是進行經濟監督，且內部審計人員是不參與具體經營管理的，而是需要從客觀角度對整體實施清理加以評價，并及時提出有效的建議以及補救對策，將企業內控管理體系加以調整，實現內控管理制度的更新與完善。另外內部審計是內控管理檢查與監督的重要內容之一，在近幾年的發展下，內部審計的作用逐漸得到提升，內部審計將準確的會計信息作為基礎，為企業后期發展中內控管理監督做好保障，這樣可以讓企業能夠在風云變幻的市場競爭中得到快速發展與進步。

4.內部審計可推動財務信息流暢

內部審計主要是對企業的經營管理活動進行監督與評審，促使企業能夠構建完善的財務系統，及時的將各項財務信息上報給企業的管理者，進而幫助企業的管理層做出正確的決策。從另外一個角度分析，作為企業發展中的重要內容，內部審計制度是各個管理層與部門之間溝通的橋梁，可以實現財務信息的有效傳遞，并且進一步明確財務控制的權利，制定完善的財務控制制度。

四、內部審計對內控管理的改善對策

內部審計與內控管理有著密切的聯系，且內部審計推動了企業內控管理的有效發展，在新時期要想將其作用充分發揮出來，則需要做到以下幾點：

1.提升內審機構的獨立性

積極提升內審機構的獨立性已經成為了現階段內部審計工作改善的主要對策，通過與西方發達國家相比較可以了解到，內部審計組織模式建設方面存在缺陷，需要針對實際的發展情況構建完善的內部監督機制，為內部審計建設奠定基礎。因為內部審計隸屬于董事會，對董事會進行負責，且在這種模式下內部審計人員與董事會在溝通方面不會受到影響，任命與撤換均需要董事會進行批準，如此一來才能真正保證區別于管理層的獨立性。

2.完善內部審計人員配置

在企業的發展中，內部控制所涉及到的內容比較多，尤其表現在生產與經營兩個方面，其中內部審計部門需要做好內部控制監督與評價，并且要對企業的生產經營過程進行了解與分析，要根據實際的發展情況選擇高素養與高學歷的人員組成。除此之外，在人員結構方面還要合理配備專業人員，這樣一來才能從本質上保證內部審計人員的作用與優勢能夠得到發揮。必要的時候企業還需要聘請具有豐富經驗的內部審計專家，以此做好對內部控制的監督與評價。

3.做好全過程評價

從傳統方面分析，企業內部審計多以事后審計為主，簡而言之便是需要對被審單位已經發生的財務收支以及相關經濟活動進行審查與評價，其中審計人員需要在發現內控問題之后要及時處理，避免再一次發生這一現象。其中筆者認為，為從根本上提高內部審計的有效性，需要將傳統模式的事后審計積極轉變為事前審計、事中審計以及事后審計相結合，如此方可實現對內部控制的全過程評價。

4.對成本效益加以重視

企業發展的目的便是盈利，企業的每一項活動都要遵循基本原則，其中內部審計活動也如此。通常情況下，在內部控制評價審計之前，需要對審計活動效果以及收益情況加以分析與了解，盡可能的將成本發揮到實處，這樣可以實現對內部控制活動的有效管理，并且也可以完善內部控制。

五、結語

綜上所述，內部審計與企業內控管理有著密切的聯系，也是推動企業發展的關鍵所在，作為現代企業管理中的關鍵因素，內部審計是企業壯大的載體，在新時期需要清楚的了解內部審計與內控管理的重要作用，分析其關系與價值，并針對實際的發展情況制定完善的對策，比如提升內審機構的獨立性、完善內部審計人員配置、做好全過程評價、對成本效益加以重視等等，這樣才能真正為企業的經營發展保駕護航。