淺談企業應收賬款內部控制方法

劉臨

[摘 要]隨著國民經濟的快速發展，市場經濟體制改革深入推進，企業所處的市場經濟環境不斷變化，在這種情況下，企業對應收賬款加強管理顯得尤為重要。但應收賬款管理還存在一些問題，比如內控考核機制不完善、內控體系缺失等，因此深入研究企業應收賬款管理及內控方法，對于有效提高內控水平具有非常重要的意義。基于此，本文主要論述了應收賬款方面的相關知識，僅供參考。

[關鍵詞]企業；應收賬款；內部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.14.009

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）14-00-02

在企業經營管理中，應收賬款是因對外銷售商品、材料及勞務等，企業向購貨單位收取的部分款項。為了提高銷量和擴大市場占有率，企業一般會采用賒銷方式。在這種情況下，利潤提高的同時，應收賬款數額也會不斷增加，會在一定程度上影響運營資金周轉速度，所謂的利潤沒有實際意義。針對應收賬款管理存在的風險，企業應分析自身的特點，制定適合自身的管理制度，以降低應收賬款存在的風險。

1 企業應收賬款對現代企業造成的影響

1.1 對現代企業運營管理造成的不利影響

賒銷在一定程度上可以增加企業的客戶量與銷售量，因此現代企業應加強應收賬款管理。但應收賬款在持有的過程中，不能像其他賬款一樣，利用經營手段增值，隨著時間的推移，還會因債務人破產導致不能及時收回賬款，由此會形成壞賬。因此，受客觀原因影響，應收賬款管理對現代企業發展造成了很多負面影響。一方面，應收賬款可以加快企業資金周轉，但受應收賬款數額影響，如果應收賬款數額太高，就會降低企業資金的流動性，造成資金不足，進一步會阻礙企業發展。另一方面，在應收賬款管理中，呆賬及壞賬現象是客觀存在的，不利于現代企業實現最大化的經濟效益目標。

1.2 對現代企業運營管理造成的有利影響

第一，有利于融貸融資。企業擁有一定的應收賬款后，便可以向國家銀行申請流動資金貸款。第二，有利于提高市場占有份額。在現代企業經營管理中，賒銷是一種常用的促銷方式，備受顧客青睞，原因在于賒銷能夠為顧客創造更多的利益，因此利用賒銷的方法，能夠簡化商品銷售與市場開拓的流程，提高市場占有份額。第三，有利于降低庫存。成品存貨會占用倉庫庫存，同時還會消耗一定的費用，而應收賬款以賒銷方式銷售這些商品，能夠有效降低商品庫存，在一定程度上還能降低成品貨物成本。

2 企業應收賬款內控現狀

2.1 信用管理機制缺乏有效性，控制模式落后

企業傳統的應收賬款內控模式，一般以事后追債模式為主，不重視前期評估與預判，導致一些客戶由于沒有還款能力會產生壞賬等一系列信用問題。受傳統理念影響，很多企業的控制模式落后，信用管理制度有待進一步完善，前期風險評估與分析不到位，對貸款人資料及信用信息了解不全面，在很大程度上提高了壞賬的發生概率，導致企業資金無法流暢運轉。

2.2 應收賬款內控意識薄弱

在企業運營管理中，企業領導不重視應收賬款內控管理，沒有及時回收應收賬款，導致企業應收賬款回收工作出現漏洞。由于沒有建立完善的內控制度，對應收賬款并未做好跟蹤與調查，遇到問題時，不得不從源頭上排查原因，在很大程度上增加了企業應收賬款回收的難度。另外，企業銷售部門盲目追求業績，沒有嚴格進行市場調查，并編制相應的風險分析報告，從而也增加了應收賬款的風險損失。

2.3 缺乏完善的應收賬款績效考核機制

現階段，在很多企業的績效考核體系中，并未包含應收賬款回收率指標，就算有的企業制定了相關的考核流程，也只是形式上的。同時，很多企業的約束與激勵機制不夠完善，并未將應收賬款收回、回收多少與員工工資績效考核直接聯系起來，削弱了員工工作與應收賬款催款的積極性，導致應收賬款回收速度慢，且回收效率不高。

2.4 沒有做好定期數據分析

現階段，我國還沒有建立完善的應收賬款分析體系與測評體制，很多企業沒有對應收賬款賬齡做出及時、準確的分析。應收賬款賬齡是應收賬款時間價值損失與總體風險的重要參考，更是壞賬計提的重要依據。對現代企業來講，企業一般采用賒銷方法銷售產品，只有充分發揮該促銷手段的作用，才能提高企業的經濟效益。但是，在產品銷售階段，很多企業并沒有全面分析應收賬款的賬齡數據，也沒有做好后期數據跟蹤處理，導致很多賬款不能及時收回。

3 企業加強應收賬款內控的方法

3.1 對客戶信用加強管理

第一，企業銷售部門要準確評估客戶資信，合理確定資信等級評估，預防客戶選擇不當，發生銷售款項無法回收或受欺騙。現實生活中，客戶是企業的上帝，只有為企業提供經濟效益的客戶，才是真正意義上的上帝，所以企業必須仔細甄別客戶的資信情況。第二，利用信息化手段，構建動態化的客戶信用檔案，持續跟蹤、觀察客戶的付款情況，對客戶信用等級情況進行定期評價，針對信用異常客戶，要及時調整賒銷策略。第三，根據客戶信用情況及企業信用政策，嚴格規范客戶的賒銷限額、付款時限及審批權限，企業銷售及財務等部門人員要嚴格依照授權與程序履行自身職責，以防越權操作，給企業造成嚴重的經濟損失。

3.2 加強應收賬款內控過程管理

第一，根據企業銷售政策，合理選用結算方法，加快回收應收賬款，提高資金使用效率。針對商業票據，根據銷售及信用相關政策，明確票據受理范圍與管理措施。第二，制定相應的票據管理制度，實現專人保管、定期審核盤點，明確職責權限，必須追究失職人員的責任，尤其是商業匯票管理，要明確規定票據取得、貼現、背書及保管等管理活動，對票據的真實與合法性做好嚴格審查，以防出現商業詐騙。第三，加強管理賒銷，根據規定權限審批賒銷商品，為其辦理客戶確認、資產抵押及擔保等手續，明確應收賬款責任人，完善考核獎懲機制。第四，對應收賬款清收核查機制進行完善，銷售部門要與客戶定期進行對賬，獲得書面對賬憑證，同時財會部門做好資金結算，對款項回收進行監督。

3.3 妥善保管銷售信息資料，充分保障應收賬款權益

第一，加強控制銷售、發貨及收款業務等會計信息系統，對銷售客戶、合同、通知、發貨憑證、商業票據及款項回收等情況做好詳細記錄，確保會計、銷售及倉儲等記錄保持一致，并安排專人與客戶定期核對應收賬款、票據及預收賬款等款項。第二，妥善保管應收賬款憑證資料，根據需求為客戶提供相應的擔保；針對未按時還款客戶，通過申請支付令、訴前保全及司法訴訟等方法，有效清收應收賬款，盡可能及時回籠應收賬款。

3.4 充分發揮內審監督作用

在企業應收賬款管理中，內審監督作用主要體現在以下幾個方面：①對內控制度執行情況做好檢查，確保應收賬款不存在異常問題；②明確應收賬款主要責任人，為有損失責任追究提供可靠的參考依據；③完善監管體系與內控機制，確保及時回收應收賬款。在企業應收賬款管理中，內審主要體現在銷貨與收款的流程中，在銷貨流程中，應適當分離銷售業務、準確授權審計及提供有效的憑證記錄；在收款流程中，應認真檢查收款記錄是否合理、對應收賬款、賬款賬齡及債務人函證等做好分析與核對。在企業運營管理中，每年至少要進行一次內審工作，針對內審中發現的問題要制定行之有效的解決措施，上報企業領導，合理提出改善意見。

3.5 采取多種方法有效轉移應收賬款風險

第一，證券化應收賬款。企業應根據內部財務的實際情況，證券化融資應收賬款，對企業資產項目進行調整與優化，盤活存量資產，提升資產質量。第二，抵押。銀行可以將企業應收賬款作為抵押品，為企業提供借款融資的機會。對銀行來講，應收賬款抵押為控制提供了便利，以此提高了擔保的有效性與可執行性。在一定程度上，應收賬款抵押可有效解決企業現金流與銀行擔保間的矛盾，為中小企業提供了新的融資空間。第三，通過債務重組、仲裁及訴訟等方式，保全資產。如果應收賬款出現較大損失，企業要盡快與債務方進行協調，必要時實施債務重組。針對長期拖欠甚至惡意不還款的客戶，要積極引入仲裁或法律訴訟等手段，在保全資產的同時盡可能降低損失。第四，完善合同約定條款。依照《合同法》相關規定，明確所有權保留條款，客戶付清全部貨款后，才能獲得貨物所有權，在一定程度上能夠提高應收賬款的安全性。第五，應收賬款保理業務。商業銀行從銷售商處買進以單據為代表的購貨商應收賬款，為銷售商提供更多的融資，并做好信用控制，加強管理銷售分賬戶，提供債券回收及壞賬擔保等服務。保理業務是一項集融資、結算、賬務管理及風險擔保為一體的綜合性服務業務，能夠減少企業應收賬款管理困擾和壞賬產生的損失。

4 結 語

隨著社會經濟的快速發展，在現代企業發展中，應收賬款管理已成為企業資產管理的重要內容。隨著企業規模的不斷擴大，與客戶頻繁的業務往來中，會產生很多應收賬款。在這種情況下，企業應加強應收賬款管理，建立完善的內控機制，以此對應收賬款加強內部控制，能夠有效提高企業的銷售業績與利潤，有效防范應收賬款管理帶來的風險，為實現可持續發展提供保障。

主要參考文獻

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