全面預算管理在軍工科研項目管理中的探索性研究

胡國超 劉露

[摘 要] 全面預算管理作為現代企業內部管理控制的主要手段，推動著企業發展和成熟，促進企業戰略目標的實現，是企業經營管理過程中計劃、協調、監督、考核的重要抓手。在國家軍民融合發展的戰略目標下，軍工科研院所承載著重要使命，加強軍工科研院所的綜合管理能力，尤其是科研項目的精細化管理能力，亟須引進科學的全面預算管理機制，提升軍工科研項目的運行效益。文章以全面預算管理的本質為切入點，探索其在軍工科研項目管理中的重要性及應用模式。

[關鍵詞] 全面預算管理；項目管理；資源調配；成本控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 033

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）15- 0087- 03

1 前 言

在軍民融合改革的趨勢下，民參軍、軍轉民等多方面發展迅速，軍方使用單位與軍品生產單位的訂貨關系經歷了供給制、核算制、合同制的演變。尤其現在，公開競標方式成為主流，市場經濟的調整能力不斷加強；同時，軍品價格定價機制、審核審計方式的科學性、客觀性也不斷完善。全面增強軍工科研項目的精細化管理能力，控制科研成本，提升科研效益，適應市場競爭環境，成為軍工科研院所面臨的核心問題。目前，軍工科研院所多采用事業單位的管理機制，與現代企業管理機制相比，項目核算粗放，動能不足，資源利用率有待提升。筆者通過分析全面預算管理的定義以及軍工項目管理的現狀及特征，結合全面預算管理構成，提出了軍工科研項目全面預算管理的機制，以及軍工科研項目的“四張預算表”，衡量軍工項目管理的健康性。

2 全面預算管理概述

全面預算管理是市場經濟下的計劃管理，是把企業的經營目標通過正式的、量化的形式來表述出來并概括出實現經營目標的管理機制；是一種系統的方法，用來分配企業的財力、物力及人力等資源；企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有效控制收支平衡，預測企業的現金流量及利潤等。

本文將全面預算管理應用于具體軍工科研項目管理，將企業管理微縮為具體的軍工科研項目管理，即將軍工科研項目管理類比于企業管理，將全面預算管理貫穿軍工科研項目管理的全生命周期，根據不同的階段目標綜合運用技術、經濟、管理等手段，對項目“運營”進行全過程、全方位的預測、分析、優化。

3 軍工科研項目全面預算管理的必要性

過去科研項目少，高科技項目技術基礎薄弱，且個別科研任務的政治意義巨大，因此，軍工科研院所為了項目研制成功不惜成本、不惜代價，忽略了系統成本管理。現階段，科研項目數量急劇增多，標準化、體系化的要求也日益提高；且部分軍兵種在下達研制任務時，為滿足軍品研制的可靠性、經濟性等要求，組織開展競爭性研制，不僅考量質量關，并且考核經濟關。因此亟待引進科學的全面預算管理機制，確保項目有效運行，以滿足實際發展需求。

軍民融合發展成為國家戰略以及軍工集團的企業化改革，軍品市場逐步開放；同時，國家鼓勵民參軍、軍轉民等多方面融合，軍工科研生產院所將逐漸參與到競爭的市場主導體制中去。提升軍工科研項目的管理能力，降低成本，控制生產進度，是軍工科研院所能夠持續經營的必要條件。

軍工科研項目在項目類型分為預先研制、型號研制（軟件、硬件）、系統集成、批量生產等。其中，集團課題、國家課題等預先研究類項目，需要嚴格控制成本，按科目執行經費，且要進行財務審計；型號研制等軍品研制類項目多為暫定價合同，需由軍方審價后進行結算。因此，有效的預算管理機制是控制項目成本，提高項目利潤的重要因素。

4 軍工科研項目管理與全面預算管理結合分析

軍工科研項目的管理過程應滿足“質量管理體系”、“武器裝備科研生產許可管理條例”等軍品管理規章制度要求。本文依據科研生產過程，將軍工科研項目管理簡化為調研啟動、立項策劃、研制生產、驗收結算四個階段，并分階段分析管理特征以及與全面預算管理的符合性。

調研啟動為確定顧客需求、明確研制目標，制定“企業戰略”階段。調研啟動階段確定的項目產品特性（功能指標、性能指標等）將作為項目最終的成果或交付物目標，因此需加強項目論證階段的組織管理，制定合理的研制計劃，保證項目的可實施性。全面預算將以此階段的產品為“經營”目標，也是利益相關方奮斗的目標。

立項策劃為分析顧客需求，評審實施方案，制定執行路徑階段。立項策劃階段應依據《軍品價格管理辦法》、《軍工科研事業單位會計制度》、《中華人民共和國預算法》等法律、規章制度，以及科研生產能力等資源，分解顧客需求，落實研制部門，制定生產計劃，分配人力資源，編制成本預算等。立項策劃階段是全面預算的構建階段，確定經營預算、資本預算、財務預算的過程，形成項目預算體系。

研制生產為落實策劃計劃，形成成果階段。依據項目預算體系執行研制生產工作，記錄人力資源投入，推銷費用，開展采購、外包、外協等工作。研制生產階段將產生項目的直接成本、間接成本、費用等經費支出，是“經營”的動態過程。

驗收結算為評價研制成果，核算項目利潤，評估綜合收益階段。根據軍工科研生產訂購的不同性質（任務書、暫定價、固定價等），驗收結算階段面臨審價、審計、決算等不同的方式。項目研制生產過程中產生的成本核算數據可為不同生產訂購方式提供相應的決算支撐。

5 軍工科研項目全面預算管理的機制

5.1 建立信息化支撐的全面預算管理系統

軍工科研院所可根據項目類型或訂購方式，以及上述章節分析的科研項目管理過程，針對軍工項目的管理方式，將顧客需求分解為可量化、評估的功能點或需求點以及財務預算等信息，結合《軍品價格管理辦法》、《國家科技重大專項資金管理辦法》以及“軍品軟件定價辦法”等規章制度，迭代構建預算模型，建立信息系統，充分利用云計算技術，使院所下轄部門使用統一平臺，逐步實現項目全面預算的編制標準化、信息化。

針對審價或審計結束的項目，梳理采購、外包、外協等供方提供的產品價格，構建價格數據庫，可為后續項目預算提供基礎數據庫。

5.2 建立全員參與的項目全面預算管理制度

項目全面預算貫穿項目管理的全生命周期，項目執行過程涉及的利益相關方應全面參與項目預算管理過程。一方面，明確市場主管、財務主管、計劃主管、采購主管、項目總師在全面預算管理中的角色定位，統一思想，同會計核算、成本管理、資金管理等工作有機地結合起來，各部門協同配合、密切協作，提高預算編制的質量；另一方面，以項目為基礎，建立預算執行組織。預算管理機構與預算執行組織要職責分明，保持信息反饋渠道暢通，在預算執行過程中遇到的問題要積極研究，及時溝通和解決。

5.3 項目全面預算的實時監控

依托項目管理軟件等實現預算管理信息化，引入掙值管理理念，建立全面預算評價模型，實現項目的全面預算信息共享化、實時化。項目進度、經費收支等數據及時更新至信息系統，根據信息系統構建的預算模型以及評價模型，及時識別風險，實現對項目預算的反饋、跟蹤、分析與精細控制。

財務報表是反映企業或預算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表。軍工科研項目可依據財務報表的形式建立項目的資產負債表、利潤表、現金流量表。利用資產負債表評價項目墊資、應收、應付等情況，快速了解項目的運營情況；利用利潤表信息，結合掙值管理方法，構成項目成本和進度度量模型，動態反映項目的利潤情況；利用現金流量表反映項目可用資金的充裕情況，平衡采購、外包、外協等合同的付款周期及計劃。同時，建立項目資源調配表，記錄人力資源（技術人員、管理人員等）以及配套設備的調配情況，為核算費用提供數據支撐。

5.4 加強項目預算執行效果的考核

項目預算執行效果考核是做好預算工作的關鍵，可通過考核全面預算數據的有效性、及時性，以及通過全面預算達到的項目范圍、進度和成本控制能力，將利益相關方進行綁定，設置合理的獎懲機制，將員工利益和項目利益聯系在一起，最大程度地激發項目預算人員的主動性和創造性。

6 結 語

全面預算管理是軍工科研項目管理的重要工具，項目管理過程及其產生的數據是動態變化的，項目管理者要適時區分管理的動態性和靜態性，識別管理風險。

全面預算管理能夠有效地幫助項目管理者對項目實施過程進行協調、計劃、控制以及績效評價。本文通過全面預算管理對軍工科研項目管理的必要性分析和探討，可為軍工科研院所項目管理機制的建設提供方向性引導。

主要參與文獻

[1]吳文元.預算管理概論[M].北京：人民大學出版社，2011.

[2]李河均.軍工科研項目管理提升的方向及途徑[J].中國軍轉民，2013（4）.

[3]蘇玲媚.淺談在科技項目管理中開展全面預算[J].中國科技信息，2014（7）.