應收賬款管理優化策略

劉琳　熊學華

[提要] 應收賬款屬于企業的資產部分，也是企業流動資產中的重要內容。企業能否對應收賬款進行合理的管理，將會對企業的資金周轉產生直接的影響。在我國石油服務行業，企業涉及到的資金流動要比其他企業更多，其中具體的鉆井項目就具有周期長、投資大的特點，所以應收賬款能否準時的回收直接關系到企業的利益。本文將慶宏石油技術服務有限公司作為案例公司，對其應收賬款管理存在的問題進行重點分析，并站在慶宏公司的立場上，為其應收賬款管理提出相關對策建議。

關鍵詞：石油公司；應收賬款管理；優化策略

中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A

收錄日期：2018年7月20日

引言

最近幾年的數據顯示，慶宏公司一直不夠重視應收賬款的管理，所以導致公司對營運資金管理以及流動資產中的經營性現金流管理出現了嚴重的問題。目前，公司不得不采取銀行貸款的方式緩解企業財務風險，但解決效果并不樂觀。慶宏公司應該注重應收賬款的管理工作，進一步提高公司財務人員在應收賬款管理方面的質量，這樣才能夠提升公司賬款的回收率，降低財務風險發生的幾率，促進公司的可持續發展。本文將應收賬款理論作為論述的基礎，從慶宏公司的真實情況進行分析，根據財務報表中應收賬款的數據進行分析，為慶宏公司應收賬款管理工作提供相對應的建議與對策。因此，本研究的意義體現在：首先，從根本上優化慶宏公司應收賬款管理的質量；其次，進一步完善公司的應收賬款管理體系，從而優化慶宏公司的資金運營結構，提高公司的整體管理效率；最后，提出了其他行業應收賬款管理的有效建議。

一、應收賬款相關理論概述

（一）應收賬款含義。應收賬款的概念就是指公司在向客戶銷售商產品或者服務時，采取賒銷的方式將其銷售給客戶，雙方約定在一定時間進行款項的結算，理應向服務商或者客戶收取應得的盈利和服務費用的一項會計工作。一般來說，應收賬款的管理工作是伴隨企業服務或者銷售活動時發生的資金債務回收權利。目前，我國商品市場的競爭不斷的加大，企業為了加快自身經濟的發展，就會出現賒銷的銷售方式。這樣就會導致公司的應收賬款上升，相關的管理任務增多。所以，公司應該不斷強化應收賬款的管理工作，促進資金回收效率，提高公司資金的周轉率和降低公司的財務風險。

（二）應收賬款分析評價方法

1、資產負債表和利潤表評價法。通過公司的資產負債表與利潤表中的相關數據，利用這些數據，就可以將公司的營業收入增長率、總成本，以及流動資金貸款增長率等重要指標計算出來。

2、獲利能力及現金流量綜合評價法。企業應收賬款的另一種有效評價方法也反映在公司的盈利能力上。企業利潤收入的真實性是獲利能力的關鍵準則，其具體體現有兩種：一種是企業的自身主營業務是獲利來源的關鍵；另一種是企業的利潤表現在真實的資金流入上，賬面利潤不在企業利潤賬目之中。由此可見，應收賬款的質量與企業的盈利能力密切相關。企業盈利能力的大小通常反映在利潤管理的現金擔保乘數的大小上：“利潤經營現金擔保乘數=經營活動產生的凈現金流量/凈利潤”。通過上面的公式不難看出公司的應收賬款周轉率與公司的現金保證率是有相關性的。這也是公司應收賬款評價中的一種方法。

二、慶宏公司應收賬款現狀

（一）慶宏公司介紹。慶宏公司成立于2008年7月16日，是一家集開采輔助、能源開發和石油鉆井為一體的石油能源產業公司。經過近10年的發展，公司的經營范圍越來越廣。目前，其經營范圍包括道路貨物運輸、國外相應工程承包規模、國外勞務派遣人員、石油天然氣開采服務、技術開發、貨物進出口、租賃等相關專業。公司的鉆進速度和工程質量在同行業中遙遙領先。此外，公司完全隸屬于海龍控股上市公司。慶宏公司近期與英國石油伊拉克公司簽訂了合同，該公司位于伊拉克南部的Lu Myra油田，是世界上最大的油田之一。通常的合同期限是5年，有時候還會在此基礎上延長一年，一單合同的價格是8，500萬美元。通過上述描述可以看到，慶宏公司已經發展成了一家大規模的石油公司。

（二）慶宏公司應收賬款管理現狀分析

1、慶宏公司2015～2017年主要財務數據。慶宏公司在2015年的應收賬款余額是7.34萬元，占總資產的47%。流動資產比例42%，應收賬款余額占34%。2016年度企業應收賬款余額為26.59萬元，占流動資產的比重達到了92.15%。2017年慶宏公司的應收賬款余額是37.54萬元，占期末流動資產以及期末總資產比重分別是94.49%和88%。由此數據看來，慶宏公司應收賬款的數量在不斷的上升，而且占流動資產的比重也在不斷的上漲。

2、應收賬款占主營業務收入的比重分析

（1）應收賬款占主營業務收入的比重分析。通過2015～2017年這三年的數據顯示慶宏公司應收賬款數額以及比重一直在不斷的上漲。通過對企業其他應收賬款的具體數據核算，以及公司內部會計核查，得出這一結果的發生可排除公司關聯銷售或虛假銷售的因素影響。慶宏公司應收賬款的比重如此之高就直接說明其高利潤僅僅是財務報表中的利潤，實際中公司并沒有這么大的利潤，因為應收賬款可能存在無法回收的可能。這種狀況會導致企業短期償債能力降低，并且無法按期收回公司賬款，容易出現企業會計成本風險，對公司的信譽度也大大不利。

（2）應收賬款占流動資產的比重分析。應收賬款在流動資產中的比重以及回收比例與回收期限都會影響到公司的財務風險。通常情況下認為公司的應收賬款占流動資產比重超過30%，公司就會出現財務風險。海龍石油技術服務公司的應收賬款占流動資產的比重明顯超過了1/3，并且逐年呈上升趨勢。特別是，2017的比例高達94。應收賬款使得慶宏公司的經營性資金無法及時收回，有限的資金無法維持公司的正常運轉。因此，公司為了維持正常開支，必須向銀行貸款更加大了企業的債務。

3、慶宏公司近三年應收賬款周轉率分析。慶宏公司近三年來應收賬款周轉率較低，尤其是2017年僅達到0.98，這些數據都表明了企業的資金利用質量較差。同時，慶宏公司應收賬款的周轉天數從2015年的310天上升到2017年的347天，這表明慶宏公司應收賬款的回收效率很差，出現了很多客戶收賬款逾期的現象。

三、慶宏公司應收賬款問題成因分析

為了充分地了解慶宏公司在應收賬款管理工作中出現問題的原因，本文通過發放問卷的形式對其進行了調查，從調查結果分析慶宏公司應收賬款管理存在問題的真實原因。

（一）忽視客戶信息信用管理。從以上調查問卷中的具體數據中表明，企業的應收賬款管理人員的管理理念過于落后，主要通過事后追蹤管理上進行應收賬款管理。應收賬款管理的工作人員沒有重視客戶資料的管理，在賒銷前沒有對客戶的信用進行評級，無法了解客戶企業的真實信用水平。這就導致慶宏公司信用管理不足。其中，海龍公司的業務管理人員只重視自身業績的完成，對客戶信息管理方面不夠重視，其具體行為體現在以下幾個方面：

1、企業缺乏完善的信用管理制度。企業應收賬款管理人員一般負責石油企業財務會計的管理，但企業的會計只負責企業的會計核算，不能協調經營者的賬目客戶。會計的職能太窄了。除此之外，慶宏公司的信用管理人員專業性不強，而且尚未建立專門的信用管理體系，導致客戶企業的信用資料不全，無法全面了解客戶企業的資信水平。

2、缺乏對客戶信息的調查。企業沒有專門設立客戶信息檔案管理部門，因此在收集客戶信息時沒有具體參照標準，導致客戶信息收集較為隨意化，并不能客觀反映客戶信用的真實狀況。

3、缺乏對客戶信用風險的研究和評價。公司在實際的合同簽訂工作中，過于遵循“維系好客戶關系”的宗旨，對客戶的自身資產狀況、銀行信用度以及經濟能力并沒有進行綜合分析和評價。同時，一些急于增加業績的工作人員為了盡量完成指標，對客戶的信用評價采取敷衍態度，導致企業缺乏對客戶信用度的了解，為后期收款增加了難度。

（二）應收賬款日常監管不及時。基于以上調查，不難發現36.67%的員工對公司應收賬款的日常管理有一定的意見。通過了解公司財務部門的日常工作流程中發現，財務會計人員并沒有定期與客戶進行對賬的工作，表明企業內部應收賬款日常監督不及時。這種狀況往往導致應收賬款風險加劇，在催賬時，可能會出現無功而返的情況。另外，企業的應收賬款逾期現象極為普遍，這種情況使企業的應收賬款賬齡過大，對方客戶財務人員通過各種借口抵賴應收賬款，甚至會出現惡意不還的狀況。因此，企業在應收賬款的工作上會逐漸喪失主導權，企業最終限于被動。

（三）公司內部控制比較薄弱。一些企業內部銷售人員為了增加個人績效，謀取個人利益，往往會忽視企業的整體利益，在日常管理工作中采取一些不正當的手段提高績效。這種情況表明企業內部控制較為薄弱，內部員工分工不明確，部門的職責沒有得到很好的規范，缺乏有效的監督機制，這些因素都會對企業的應收賬款回收造成不良影響。慶宏公司在應收賬款管理的實際操作中，主要的困難表現在，公司無法及時回收應收賬款，逾期未還的也沒能夠采取合理的方式進行處理。在公司內部會計人員發生調動時，企業就會忽視這些問題，造成資金的損失；其次，客戶企業不斷的逾期使得應收賬款期限加長，加大了壞賬產生的幾率；最后，企業為了彌補回收不當造成了業績問題，就會將應收賬款掛到年度賬本中，并沒有認清無法回收的賬款對公司造成的經濟損失。

四、公司應收賬款管理的優化對策

（一）建立信用管理部門

1、建立信用管理部門。慶宏公司應收賬款的數量非常大，應該盡快建立一套完善的、適合其自身的信用管理制度，再建立一個專業的部門對應收賬款進行專業化管理。還應該建立權責發生制，明確相關人員的工作職責：（1）管理者必須分析應收賬款的日常記錄，劃分客戶的信用等級，調整公司的管理政策；（2）保持與經營部門、項目部門等進行信息溝通，隨時更新客戶信用信息；（3）做好應收賬款的賬戶分析和賬齡分析；（4）經常賬戶和應收賬款合計，定期提醒客戶還債；對客戶的資信水平進行評級，主動收集客戶的信用資料，實施動態跟蹤機制。

2、對現有客戶進行信用風險評價

（二）做好對應收賬款的監管工作。慶宏公司可以通過結合企業內部實際情況，與企業外協運營部門、會計部門和相關部門共同完成日常記錄工作。同時，公司還要嚴格保存客戶借款開具的發票，丟失發票會對企業之后應收賬款工作帶來巨大不便。因此，財務部門在進行發票掛賬后，應定期與經營管理人員核對賬款數目。最后，慶宏公司還可以根據公司的實際情況合理地進行應收賬款的保理。具體工作表現為可以利用企業應收賬款對客戶信用等級進行分級管理，對優質的客戶選擇應收賬款的保理來獲得額外的流動資金。

（三）完善公司內部監督控制。慶宏公司盡快的將內部監管制度進行完善，使公司的員工工作效率不斷的得到提高。首先，可以建立績效考核機制，對于銷售人員銷售產品時，將其造成的應收賬款是否及時回收歸入到其績效考核中去，這樣不僅能夠提高應收賬款的回收率，還能夠提高員工的工作積極性。此外，慶宏公司還應該適當的控制應收賬款的余額，而且將責任具體到相關負責人。對一些疏忽管理人員進行調整，從而最大限度地優化內部監督制。

五、結論

慶宏公司應該積極地采取有效措施對應收賬款進行管理，減少應收賬款帶來的財務風險問題。本文經過相關的分析發現，慶宏公司對應收賬款的管理直接關系到其實際的利潤。在市場競爭日趨激烈的情況下，慶宏公司應該結合其自身的特點，進行針對性的改進與管理，還應該做出相對科學的措施。不僅如此，企業的相關領導層還應加強管理人員的培養，在優化財務管理政策的同時，改變財務做賬方法，并加強客戶信用管理。合理地對應收賬款進行管理與控制，這樣才能將公司財務風險降低到最小。最后，企業要想在風險和應收賬款管理中找到最佳的平衡點，就必須優化內部管理，最終實現企業的可持續發展。

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