國外存款保險制度對我國銀行的啟示

劉希婧

[摘要]我國于2015年施行《存款保險條例》。為了更有效地了解該條例，通過解讀該條例，分析2014-2016年度國內(nèi)銀行財務報表，發(fā)現(xiàn)實施過程中的一些不足，并通過研究澳大利亞的存款保障政策和美國的存款保險制度及其對銀行的影響，從中獲得啟示。

[關(guān)鍵詞]存款保險制度；銀行；財務報表

2015年5月1日起，我國施行《存款保險條例》，這無疑是給民眾的一顆定心丸，減少經(jīng)濟波動對百姓放在銀行的存款的影響。該條例的實施建立和規(guī)范了存款保險制度，保護了存款人的合法權(quán)益，還能夠及時防范和化解金融風險，維護金融市場的穩(wěn)定。本文將先解讀《存款保險條例》，接著從國內(nèi)各大銀行的財務報表入手，研究國內(nèi)存款保險制度對銀行的影響，之后比較澳大利亞和美國關(guān)于存款保險制度的規(guī)定，具體分析以上兩個國家的銀行是如何在財務報表中披露此類制度，為國內(nèi)銀行施行存款保險制度提供啟示。

一、解讀《存款保險條例》

《存款保險條例》由中華人民共和國國務院于2015年2月17日發(fā)布，自2015年5月1日起施行，是為建立和規(guī)范存款保險制度，依法保護存款人的合法權(quán)益，及時防范和化解金融風險，維護金融穩(wěn)定而制定的。該條例共計二十三條。下面將選取其中重要的幾條規(guī)定進行解讀。

《存款保險條例》第四條表明，我國被保險的存款包括在境內(nèi)設立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機構(gòu)（投保機構(gòu)）吸收的人民幣存款和外幣存款，但金融機構(gòu)同業(yè)存款、投保機構(gòu)的高級管理人員在本投保機構(gòu)的存款以及存款保險基金管理機構(gòu)規(guī)定不予保險的其他存款除外。根據(jù)這條規(guī)定，受到保護的是商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機構(gòu)的款項，如活期存款、定期存款、通知存款以及外幣存款。外幣存款需要特別注意外匯波動，關(guān)于外幣存款，銀行要根據(jù)儲戶的情況，確定相應的存款保險基金。如2015年7月以前，美元兌人民幣大約為1：6.20，而2017年7月美元兌人民幣大約為1：6.79（數(shù)據(jù)來自中國銀行外匯牌價中行折算價），假設2015年7月客戶在某銀行存入1萬元美金，當時相當于6.2萬元人民幣，到了2017年7月份就相當于6.79萬元人民幣，由于匯率變動，無形中該客戶的存款多了將近6000元人民幣，該銀行針對該客戶的存款保費便需要相應提高。

隨著大額存單的日趨普遍，就產(chǎn)生一個亟待考慮的問題，大額存單是否得到保障？根據(jù)《大額存單管理暫行辦法》第二條規(guī)定：“大額存單是指由銀行業(yè)存款類金融機構(gòu)面向非金融機構(gòu)投資人發(fā)行的、以人民幣計價的記賬式大額存款憑證，是銀行存款類金融產(chǎn)品，屬一般性存款。”大額存單一般金額較大，目前起點金額是20萬元，根據(jù)其定義，可以將其歸到銀行的人民幣存款，因此也應屬于《存款保險條例》保障的范圍。

特別需要注意的是，如果銀行業(yè)存款類金融機構(gòu)的儲戶將原本存在銀行中的資金，用于購買股票、理財產(chǎn)品、債券或國債，則這些不屬于《存款保險條例》保護的范圍。其中，存在風險較大的資產(chǎn)便是客戶通過銀行轉(zhuǎn)出用于購買股票的資金，這些資金既不受存款保險保護，又存在較高的不確定性；理財產(chǎn)品的利率相對穩(wěn)定，而且時間相對較短，風險相對小一些；其他債券風險也較低；國債受國家信用擔保，基本沒有風險。因此，客戶需要明確存款保險保障的范圍，才能更好地保障自己的權(quán)益。

《存款保險條例》第十條規(guī)定：“投保機構(gòu)應當交納的保費，按照本投保機構(gòu)的被保險存款和存款保險基金管理機構(gòu)確定的適用費率計算，具體辦法由存款保險基金管理機構(gòu)規(guī)定。”中國人民銀行行長周小川曾表示存款保險制度將以低費率起步，綜合考慮國際經(jīng)驗、金融機構(gòu)承受能力和風險處置需要等因素，因此，存保起步時的費率水平大概在萬分之一到萬分之二。

存款保險基金管理機構(gòu)暫不設獨立公司，由央行下屬機構(gòu)管理。《存款保險條例》第十四條規(guī)定：“存款保險基金管理機構(gòu)參加金融監(jiān)督管理協(xié)調(diào)機制，并與中國人民銀行、銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)等金融管理部門、機構(gòu)建立信息共享機制。”

二、國內(nèi)存款保險制度對銀行的影響——從財務報表的視角

本文通過對比準則實施前后四大國有銀行和商業(yè)股份制銀行的財務報告，即選取2014-2016年年度報告進行比較，了解國內(nèi)存款保險制度對銀行的影響。通過對比得出，存款保險制度似乎在銀行的財務報表中并沒有得到體現(xiàn)。國有銀行中，中國銀行和工商銀行的2015年財務報告當中并沒有顯示任何關(guān)于存款保險制度的信息；商業(yè)股份制銀行中，筆者選取了興業(yè)銀行和中信銀行2014-2016年財務報告進行比較，財務報告中也沒有任何關(guān)于存款保險制度的說明，比如具體的計算結(jié)果，每個銀行相對應的費率是多少。只有中國建設銀行在2015年年報的第5部分“管理層討論與分析”提到“存款保險制度平穩(wěn)推出”，以及中國農(nóng)業(yè)銀行在2015年年報的第5部分的“環(huán)境與展望”中也提到，但是更為具體的數(shù)據(jù)并沒有體現(xiàn)。對于普通儲戶而言，他們無法從各大銀行年度報告中得知銀行是否繳納了保費，客戶的存款是否確實得到保障。

探究各大銀行沒有詳細披露的原因，有以下幾點：一是由于存款保險制度僅僅施行兩年多，相關(guān)制度建設還不夠完善，如存款保險條例中沒有強制要求銀行披露相關(guān)信息；二是因為存款保險保費是各大銀行和中國人民銀行之間進行結(jié)算的結(jié)果，計算過程相對復雜，而且涉及客戶隱私，全部列示也會侵犯客戶的個人隱私，不宜對外公布；三是由于各大銀行的客戶數(shù)量眾多，保費金額較大，一一提供每個客戶的詳細數(shù)據(jù)并不現(xiàn)實，無法詳細披露。

三、國外存款保險制度及其對銀行的影響

（一）國外存款保險制度

世界上有110多個國家和地區(qū)建立了存款保險制度。各國存款保險制度大多事先設立保險基金，普遍由銀行和政府共同提供資金來源。為使保險機構(gòu)建立為維持適當比例的儲備基金，通常要給銀行評估一個保險費率。由于有眾多國家和地區(qū)建立了存款保險制度，下面將選取澳大利亞和美國這兩個海外國家，對其存款保險制度進行具體研究。

1.澳大利亞存款保障政策

為了應對2008年的國際金融危機，保障存款和市場資金的安全，澳大利亞政府于當年10月28日出臺了類似于存款保險制度的政策，即“澳大利亞政府大額存款和批發(fā)融資擔保方案”（the Australian Government GuaranteeScheme for Large Deposes and Wholesale Funding），簡稱“擔保方案”（the Guarantee Scheme）。該方案將于同年11月28日起實施，主要是針對在澳大利亞的授權(quán)存款機構(gòu)（Authorised Deposit-taking Institutions，簡稱ADIs），每人在每個機構(gòu)的存款擔保金額最高可達100萬元澳幣。同年，澳大利亞議會建立了“金融債權(quán)機制”（Finan-cial Claims Scheme），這項方案只有在某一家機構(gòu)面臨破產(chǎn)的時候，才會被澳大利亞政府激活生效。經(jīng)濟危機過去后，隨著經(jīng)濟逐漸趨于平穩(wěn)，從2010年3月31日起，澳大利亞官方宣布這項“擔保方案”將不適用于新的負債，之前還未到期款項仍舊適用，直到2015年10月份為止。2012年2月1日以后，“金融債權(quán)機制”（FinanciMClaims Scheme）調(diào)整每人在每個機構(gòu)的存款擔保金額最高到25萬元澳幣。

澳大利亞存款保障政策的費用由授權(quán)存款機構(gòu)（ADI）支付，施行的費率按照機構(gòu)的不同等級分為三類，“AAA到AA-”“A+到A-”和“BBB+及以下，和未評級的”，如表1所示。

2.美國存款保險制度

1934年，經(jīng)濟危機結(jié)束以后，美國正式建立存款保險制度。美國的保險機構(gòu)為“聯(lián)邦存款保險公司”（FDIC），最大賠付額為25萬美元，費率種類較多，實行風險差別評估率。評估率是以風險為基礎(chǔ)的，小型銀行和大型銀行的評估率也是不同的。其中，小型銀行（通常擁有少于100億美元的資產(chǎn)）被分配給獨立的費率，基于使用財務數(shù)據(jù)和CAMELS評級（CAMELS ratings，是美國對銀行或其他儲蓄機構(gòu)進行的數(shù)字評級）的公式計算得出。大型銀行（通常擁有等于或多于100億美元的資產(chǎn)）被分配給獨立的費率，基于一個記分卡。這個記分卡通過多種測量方法計算出分數(shù)。這些測量方法包括：CAM.EIS評級，用來衡量銀行抵御資產(chǎn)相關(guān)和與資金相關(guān)的壓力的能力的金融措施，以及在銀行破產(chǎn)時，一個衡量聯(lián)邦存款保險公司潛在損失的相對嚴重程度的標準。

評估率會需要進行調(diào)整，先獲得初始評估率，再經(jīng)過無擔保債務調(diào)整以及經(jīng)紀人存款調(diào)整，匯總得出總評估率。具體評估率如表2和表3。

美國的存款保險體系的資金是混合型的，來自政府和銀行，這從美國政府提供了保險基金的初始資金，承擔了倒閉的聯(lián)邦儲蓄與貸款保險公司（FSLIC）的損失可以看出。

（二）國外存款保險制度對銀行的影響——從財務報表的視角

1.澳大利亞存款保障政策對銀行的影響

選取澳大利亞聯(lián)邦銀行（Commonwealth Bank）的年度報告進行分析，根據(jù)“擔保方案”，在剛剛實施這項政策的第一年，即2009年財年結(jié)束以后（2009年6月30日為澳大利亞財年結(jié)束），聯(lián)邦銀行在2009年財務年報的附注27"債務問題”（Note 27 Debt Issues）中，提及Guar-antee Arrangements，披露存款保險制度對聯(lián)邦銀行的影響，但其中并沒有準確計算的存款保險基金數(shù)據(jù)，只是提及存款保險基金是依據(jù)官方網(wǎng)站上面提供費率和擔保的負債的數(shù)量計算出來的，同時還提及其他相關(guān)的擔保法案。從2010年3月31日起，澳大利亞官方宣布這項“擔保方案”將不適用于新的負債，因此在澳大利亞聯(lián)邦銀行2010年財年和2011年財年的報告中，就附注“債務問題”披露的內(nèi)容“擔保方案”基本一致，說明該方案不再適用于2010年3月31日以后銀行產(chǎn)生的新負債，同時，提及金融債權(quán)機制（FinanciM Claims Scheme）仍舊能保護儲戶的存款高達100萬元澳幣。2012年2月1日之后，由于擔保金額發(fā)生變動，情況相對復雜，當年的財年報告附注23“債務問題”給出了相關(guān)的解釋。之后，聯(lián)邦銀行2013財年年報附注23“債務問題”和2014財年年報附注21“債務問題”關(guān)于擔保協(xié)議的說明也比較一致。聯(lián)邦銀行2015財年和2016財年年報便沒有提及“擔保方案”和“金融債權(quán)機制”，可以說明該銀行不再適用這兩項政策。

2.美國存款保險制度對銀行的影響

選取美國銀行（Bank of American）的年度報告進行分析，由于美國存款保險制度基本沒有變動，便關(guān)注2015年的財務報表，其中有兩處提到存款保險制度相關(guān)的信息，第一處在年報第60頁資金多元化來源（DiversifiedFunding Sources），其中顯示公司大量的美國存款都有聯(lián)邦存款保險公司的保險。第二處在財務報表之后的附注9“存款”（Note 9 Deposits）中提到公司已經(jīng)滿足甚至超過聯(lián)邦存款保險公司的要求。

從報表中可以看出，和澳大利亞聯(lián)邦銀行一樣，美國銀行也是在附注中披露銀行遵循存款保險制度，具體數(shù)據(jù)并沒有詳細披露。雖然在銀行財年年報上客戶無法得知保險的金額，但是美國聯(lián)邦存款保險公司（FDIC）在其網(wǎng)站上提供在線的“電子存款保險評估”（EDIE），幫助客戶估計其銀行存款的保險金，并形成一份詳細的報告。在該網(wǎng)站上，只需輸入銀行名字，添加相關(guān)賬戶（可以選擇私人賬戶、商業(yè)賬戶或是政府賬戶），遵循提示的步驟，就能得到報告。

四、國外存款保險制度對國內(nèi)銀行業(yè)的啟示與總結(jié)

經(jīng)過對國外存款保險制度及其對銀行的影響的分析，可以看出，國外的存款保險政策的推出多半是在遭遇金融危機以后，美國的存款保險制度是在1934年，也就是1929-1933年經(jīng)濟危機之后；澳大利亞建立類似的制度是在2008年國際金融危機之后。相比而言，我國存款保險制度的推出并沒有出現(xiàn)經(jīng)濟危機，有利于穩(wěn)定金融市場，起到事前預警作用。由于該項制度實施時間較國外偏短，還存在一定不足，各類措施也尚不成熟，尤其是存款保險制度在財務報表當中披露內(nèi)容偏少，各大銀行可以借鑒國外銀行做法，在以下方面作出改進。

（一）財務報表上的改進

結(jié)合國外銀行財務報表進行分析，國內(nèi)銀行也應該就存款保險制度的影響，在財務報表存款或者債務問題的附注中進行相關(guān)的披露，而不僅僅是在某一年的報表中說明“存款保險制度平穩(wěn)推出”。國內(nèi)銀行可以學習澳大利亞聯(lián)邦銀行的披露方式，披露存款保險制度對銀行的影響，比如總體應繳納的存款保險保費的數(shù)據(jù)，還可以具體說明最高償付限額是50萬元人民幣。

（二）確定不同銀行的存款保險費率

為了讓每個銀行明確自己的存款保險費率，中國人民銀行下屬機構(gòu)存款保險基金可以參考澳大利亞的做法，根據(jù)信用等級劃分費率，等級越高，費率越低。或者參考美國的做法，根據(jù)風險類型和機構(gòu)大小進行劃分費率等級。這樣每個銀行可以把對應的費率披露在財務報表的附注當中。

（三）提供網(wǎng)絡保費試算功能

為了方便銀行存款客戶了解放在銀行的存款能獲得多少保費，中國人民銀行下屬機構(gòu)存款保險基金或者銀行機構(gòu)，可以參考美國的做法，在官方網(wǎng)站上提供在線試算功能，使用電子評估的方式，讓老百姓估計自己存入銀行款項的保險金情況。

（四）確保穩(wěn)定的基金來源

目前，我國存款保險制度尚在初步發(fā)展階段，可借鑒美國的經(jīng)驗，適宜采用預先征收保費的方式，建立穩(wěn)健的存款保險基金，根據(jù)基金規(guī)模與實際學院確定相關(guān)的保險費率，存款保險基金資金來源幾乎完全來自于自身的投資收益，把國庫券和國債作為基金的投資對象。政府在必要時也可以提供資金幫助。

最后，我國存款保險制度才實施兩年多的時間，與其他國家成熟的此類制度相比確實存在不足之處，應通過不斷借鑒國外的成功經(jīng)驗，結(jié)合國內(nèi)銀行發(fā)展情況，發(fā)掘適合國內(nèi)銀行實施存款保險的做法以及財務報表披露方式，不斷進行改進。