會計師事務所內部控制體系構建及實踐探析

陳瓊杰

【摘 要】 當前我國會計師事務行業的市場競爭越來越強，內部控制控制體系的構建是會計師事務所發展的前提。會計師事務所對推動我國企業的審計和財務能力起到了非常重要的作用，但是，很多會計師事務所中還存在著一些內部控制控制體系不健全的問題，影響著事務所的發展和正常的工作。為了提升事務所的工作質量和效率，必須要完善當前的內部控制控制體系進。因此，本文將根據會計師事務所內部控制體系構建及實踐進行全面探究。

【關鍵詞】 會計事務所 內部控制體系 構建 實踐

引 言

目前我國大多數的會計師事務所的公司組織形式是采用合伙人制度，這種制度在事務所的發展初期比較容易推行，但是，隨著事務所的業務和部門人員編制的不斷擴大，這種單一的控制體系會產生內部利益分配不均的問題，影響著會計師事務所的長遠發展。所以，要想推動事務所發展，完善事務所的整體系統流程就需要通過制定合理的內部控制體系來引導企業，推動員工的發展。

1 會計事務所在內部控制控制體系構建中面臨的問題

1.1 內控環境差。很多會計師事務所在進行內控體系的建設過程中都面臨了很多問題，內控環境的好壞與內控體系構建的效果有直接關系。當前很多會計師事務所對于企業文化建設、管理制度、責任分配、員工責任等方面都沒有進行科學的制定，這樣就導致很多員工在工作中缺乏基本的工作指導，經常會在工作中出現問題，影響事務所項目的順利進行。目前，國內很多會計師事務所不重視內控制度的建設，內控環境也很差，沒有基本的內控體系建設的基礎。這些問題出現的原因是多方面的，我國當前的會計師事務所發展都比較晚，沒有形成自己的特色，并且在公司運營過程中過分注重經濟利益，忽視了內控制度體系的重要性，進而使得會計事務所內部控制體系建設方面存在一定滯后性。

1.2 內控目標不明確。隨著我國會計師事務所的不斷發展，很多運營體系與國際上先進的會計師事務所的管理體系相互融合，我們開始認識到會計師事務所內部需要有內部控制控制體系輔助事務所的長遠發展。但是，很多事務所在制定內控體系的過程中沒有明確的內控目標，進行控制也沒有目的性，只是為了完成內控體系的構建而進行，這樣會給事務所的各項工作帶來一定的風險，影響事務所在行業內的競爭能力。很多會計師事務所中的部門之間存在各自為政的情況，管理人員的自身素質比較低，很難通過約束自己來要求別人，所以在進行內部控制體系的建設過程中會影響到體系建設的科學性。當前我國大多數會計師事務所都對內部控制體系的建設有了一定的重視程度，但是對自身了解不夠深入，在制定內控目標的過程中不按照事務所實際的情況進行制定，導致構建的內部控制體系不能真正的幫助事務所進行管理，讓律師事務所的發展目標與現在的實際情況脫節。

2 促進會計事務所內部控制控制體系實踐性的措施

2.1 強化內部控制風險管理制度。對于會計師事務所首先要建設的內部控制管理制度就是風險管理制度，規避風險是企業內部必須做好的一件事。對于風險管理制度一定要按照審計程序嚴格的執行，在進行審計工作之前，對其中可能存在的風險進行分析，根據行業大數據等對其進行科學的審計工作。與此同時，需要對會計師事務所內部的員工進行行業知識的培訓，會計師行業發展比較迅速，審計技術和方式也在不斷的革新，因此企業內部要加強培訓力度，提高審計人員素質，對工作人員進行風險管理意識的傳輸，讓企業中的核心人員和審計人員組成風險防控小組，保證企業工作的合理性。

2.2 建立人才引進制度。會計師事務所經營的基礎就是要招聘具有專業從業經驗的人才，專業人才是帶領企業不斷向上的前提。事務所在招聘的過程中可以選擇社會招聘與校園招聘兩種方式，對于社會招聘來說，一般都是選擇有經驗的人才，如果經驗比較豐富可以聘請其作為領導崗位。對于校園中的學生來說，他們的實踐經驗比較少，這時候就需要考察他們的專業技能和在學校的表現，更重視他們的發展潛力。招聘結束后在上崗前需要對他們進行相應的培訓，事務所內部要制定專門的培訓制度，從專業知識、職業道德、風險意識、自我管理等方面進行培訓。在事務所內部需構建有效的組織形式，幫助事務所中的具體工作任務和管理方式明確出來，同時要通過各種手段激發工作人員的工作熱情，讓他們參與在內部控制管理當中，提升整個體系實施的科學性。

2.3 強化崗位責任制度。在會計師事務所內，從領導到員工都要明確自己的崗位職責并且能夠對自己的每個工作負責。當前很多事務所內部各個崗位和各個員工之間存在職能交叉、權責不明的情況，出現問題不能及時找到責任人，解決效率也會大大的縮減。為了避免這些問題，就需要事務所明確每個部門和人員的崗位職責，每個工作人員在自己的權限范圍內進行自己的工作。同時需要細化每一個工作，將工作進行責任制，制定相應的質量標準，如果出現問題由責任人及時處理，避免問題進一步擴大。每個崗位實行的責任制度應該是相同的，對于工作質量的總目標和工作的整體計劃都要有序的進行，事務所要根據當前法律法規的需要建立自己的財務管理制度，將財務項目做到定期公開，保證內部監督到位，每個工作人員做到互相監督互相管理，強化每一個工作人員的責任意識。

結 語

綜上所述，會計事務所想要提升內部的工作效率，減少工作風險，推動事務所的發展就一定要進行內控管理工作。內控管理制度的制定需要根據當前行業的走向、企業的具體情況、公司的發展定位等來進行綜合設定，通過嚴格的管理制度和相應的監督機制來保證事務所工作人員的工作效率和工作質量提升，也能一定程度上推動會計事務所的長遠、穩定發展。

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