淺談鐵路施工項目財務內部控制的現狀及完善措施

摘要：鐵路是我國交通運輸體系的重要組成部分，近年來，隨著我國基礎設施建設力度的增加，鐵路工程施工項目的數量也在不斷增加。在鐵路工程項目施工的過程中，項目部不僅要關注施工組織生產工作，同時還要做好財務管理的內部控制以及經營核算。本文將結合現階段鐵路施工項目財務內部控制的現狀提出相應的完善措施以供參考。

關鍵詞：鐵路施工項目；財務內部控制；現狀；完善措施

財務內部控制即是指鐵路施工企業通過制定實施一系列程序和控制方法貫徹執行法律法規、規章制度，從而實現會計信息質量的提升，保障財產安全，最終達到提高企業經濟效益的目的。在鐵路施工項目，加強財務內部控制能夠保障項目企業資金的安全流動，為施工項目的順利實施奠定堅實的基礎。因此探究并完善財務內部控制具有重要意義。

1.鐵路施工項目財務內部控制概述

1.1鐵路施工項目財務內部控制的原則

鐵路施工項目財務內部控制指的是施工企業為了保障自身資產的安全和完整，并提升經濟效益，以相關法律法規和規章制度為指導制定并實施的一系列控制方法、措施等。在開展財務內部控制工作的過程中，需要遵循以下幾項原則：首先，財務內部控制采取的相關措施、方法和程序不得違反我國相關法律法規，同時還應和企業實際上情況相適應。其次，財務內部控制中所有涉及的會計工作人員不得出現越權行為。其三，財務內部控制應該全面覆蓋企業內部設計會計工作的崗位，結合實際業務內容將控制措施落實到業務處理的各個關鍵環節中。其四，財務內部控制工作中，企業內部涉及會計工作的崗位、機構之間應該做到職權明確，之后通過相互監督制約保障控制工作的效果。其五，財務內部控制工作應該遵循成本效益原則，以期獲得最大的經濟效益。最后，財務內部控制工作應該根據市場經濟發展形勢以及企業內部職能調整狀況做出靈活變通。

1.2財務內部控制的內容分析

鐵路施工項目財務內部控制工作的內容和其施工范圍存在緊密聯系，一般情況下，鐵路施工項目的內容主要包括新建鐵路線路、既有線路改造兩個方面，其中又可以具體細分為隧道、線路鋪設、電氣化改造等多方面的內容。在財務內部控制中，財務部門需要對不同項目的經濟活動進行全面、準確的記錄，并對項目經營活動進行有效的監控，對相關經濟活動進行深入的分析。并有針對性地提出相應的改進建議。同時，一旦發現違規的經濟活動，要及時進行糾正。

2.鐵路施工項目財務內部控制工作的現狀分析

2.1對財務內部控制工作的認知不足

當前階段，鐵路施工項目中很多財務主管對財務內部控制工作職能的認知都存在嚴重的不足，這使得財務內部控制工作只能發揮出財務核算的職能，項目經濟活動監督管理不到位的情況十分常見。同時，鐵路工程項目部整體生產經營過程中對財務工作的重視也不夠，財務工作的作用在項目經營管理中很難得到有效的發揮。究其原因，項目部門領導或是財務人員對財務內部控制的內容和重要性認知不足，因此形成了對財務內部控制工作的整體性定性偏差。雖然一部分項目企業針對財務內部控制制定了相應的規章制度，但是由于財務人員的意識觀念較為落后，使得財務內部控制工作的成效得不到有效的提升。

2.2財務制度存在問題

當前階段，鐵路施工項目財務管理通常采取的都是“財務派遣制”，其目的是使財務人員獨立于項目部的人員管理、薪酬發放之外，使其能夠做到秉公執法，避免項目部相關人員對財務工作產生干涉或是影響。這種方法的目的雖然是積極的，但是在具體實施的過程中，卻會造成以下兩種負面結果：其一，人際關系僵化，財務人員在開展財務內部控制的過程中將會受到其他部門的消極對抗，導致控制工作難以順利實施。其二，現場施工無法進行，財務人員若是堅持無外協作業隊準入證、無合同、無結算、無合法發票不予付款的原則，項目部的前期現場工作將無法開展，因為在項目實際實施中，很多手續都是后補的。

2.3外協作業隊帶來的隱患

在鐵路施工項目中，很多外協作業隊都會參與到工程施工中，由于外協作業隊的從業資格、施工能力、市場信譽的情況再進場前無法得知，因此在業務開展之后，常常會因外協作業隊方面的因素造成拖欠財務部門手續、現場完成量和驗工計價不符等情況，這為財務內部控制工作帶來了巨大的阻礙。與此同時，資質不足的外協作業隊還會為工程施工帶來一定的安全隱患。此外，財務部門通常不參與項目部材料采購招投標以及供貨方考察等工作，導致一部分預付賬款因相關文件資料不足而無法厘清，為財務內部控制帶來了一定的負面影響。

2.4制度執行力度不足

在鐵路施工項目中，財務部門和其他科室屬于同級，因此財務人員在實施內部控制的過程中，為了保障其他科室有效配合，必須把持良好人際關系。財務人員若是嚴格按照制度實施工作，將會使其他人員產生抵觸心理，這部分人員就會不再配合財務工作或是不斷推諉。由此可見，財務內部控制工作由于缺乏必要保障體系，導致相關制度難以得到有效的執行。

3.鐵路施工項目財務內部控制的完善措施分析

3.1對鐵路施工項目部各部門的資料進行規范完善

鐵路施工項目部組建之初，必須對各部門的相關資料進行規范。首先，對于勞資部門，應該制定從事崗位人員情況表、項目部組成人員信息表、項目部崗前培訓計劃等文件資料。其次，財務部門要對財務管理辦法進行完善，如備用金管理辦法、應收賬款和應付賬款清理辦法等，同時明確各項費用的標準，制定差價制度。再次，物資部門的工程材料供貨方調研情況表以及材料采購計劃必須完備。最后，安檢部門要做好項目安全檢查管理辦法和防護員培訓日程表的制定。

3.2強化外協作業隊管理

針對鐵路施工項目中的外協作業隊，在項目部成立時，就要對外協作業隊的資質、準入證、稅務許可證等合法資料進行細化，同時全面調查掌握其資產、資金情況、施工能力和生產組織能力等，在此基礎上進行勞務承包洽談。在上述過程中，項目財務人員要對相關資料進行深入分析，以便為后續監控提供依據。在鐵路施工作業中，還要加強對外協作業隊的日常管理，提醒外協作業隊及時收集整理相關資料，避免事到臨頭以不付款的方式督促外協作業隊補充資料，這樣不僅無法發揮出實際約束作用，還會對施工進度造成影響。

3.3做好物資管理

雖然大部分鐵路施工項目針對物資管理都制定了詳細完善的規章制度，但是在具體工作中還是會將會經常出現問題，為了解決這些問題，項目部物資部門應該及時結算、索取發票，因工作不到位而形成的預付賬款物資部門應簽訂清理責任書。在先付款后發貨的情況下，物資部門必須和供貨方簽訂預付賬款合同。此外，在鐵路施工中若是需要超標采購材料，物資部門要對其時市場價格進行詳細的分析，之后才能出具許可文書。

3.4強化財務內部控制的力度

鐵路施工項目財務內部控制直接關系著項目的成本，因此各個財務人員必須充分認識到自身工作額的重要性，保持良好的工作態度，結合自身人際關系和現場實際情況采取最合適的工作方式，保障各項工作能夠在財務管理規定的范圍內完成。同時，還應提升企業全體人員的財務管控意識，使企業其他人員認識到財務工作的意義，并對財務人員的工作范圍具備一定的了解，為了保障其他部門能夠積極配合財務人員工作，還應針對除財務部門之外其他的科室制定有效的約束機制。此外，可以適當地提高項目財務主管的級別，助其樹立權威性，為財務工作的順利實施創造良好的條件，這樣就可以避免其他科室人員不配合工作的現象。

結語

綜上所述，在鐵路施工項目中，財務內部控制工作不僅關系著項目企業的經濟效益，同時對施工效率和質量存在一定的影響。因此針對財務內部控制中存在的各項問題，必須及時采取措施進行完善，從而充分發揮財務內部控制的積極作用。

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作者簡介：

徐運韜（1981.6- ），男，本科，畢業于石家莊經濟學院金融學專業，會計師，研究方向：企業財務管理。