論事業單位內控管理的薄弱環節

李美榕

摘要：事業單位對社會各項事務進行管理和服務，具有公益性能，是從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。事業單位要加強自身的內控管理，根據社會的發展及時革新內控管理的結構制度，增強識別風險的能力，保障事業單位工作的可持續性，從而提高事業單位的工作質量和效率。本文主要分析和討論了事業單位內控管理的作用、存在的問題以及改進策略。

關鍵詞：事業單位；內控管理；問題；解決對策

隨著社會的發展，國民經濟水平的不斷提高，我國事業單位的管理工作也不斷涌現出新的問題，管理方式也在不斷完善和革新。尤其是事業單位的內控管理工作，在目的、方式和方向等方面與企業有很大的不同。事業單位一般是政府利用國有資產設立的，具有社會服務和社會公益性能，所以，在建設事業單位內控管理制度時要充分考慮到這兩個方面。但是，我國目前的事業單位在內控管理上還存在著不可忽視的問題，內控管理理念落后，管理效率差，風險防范機制差，因此，事業單位要具備戰略發展的眼光，完善內控管理制度，實現事業單位社會服務功能的高效化。

一、事業單位內控管理的重要作用

（一）有利于對政府權力的監督

加強事業單位的內控管理，可以對政府權力形成有效的制約和監督作用。所以，要及時完善內控管理模式，使對權力運行的制約和監督機制更加健全，將自由裁量權控制在合理的范圍內，實現制度對權力濫用的監管，使得權力在法律制度和人民群眾的監督下公開運行，促進廉潔高效服務型政府的發展建設。

（二）改善社會服務質量和資金使用效益

事業單位是代表黨和政府履行職責的，向社會提供公共服務的同時監管社會事務，促進了社會經濟的健康發展。完善的內控管理制度可以有效的提高事業單位管理水平，保證制度的順利執行，實現事業單位管理的科學化、規范化，強化了社會職能，從而提高了社會服務質量和服務效率，使財政資金的使用落到實處，提高了使用效益[1]。

（三）提高事業單位的風險防范能力

加強事業單位的內控管理可以及時彌補工作漏洞、清除風險因素，做好風險的發生的應對工作。內控管理通過對相關制度的建設和實施，執行風險預防、應對程序，防范和管控潛在的經濟活動風險，使內部控制與風險控制有機的結合在一起。在風險內控管理下，可以及時有效的預防和治理事業單位在進行重要經濟活動時出現的隱患和風險，保障事業單位工作的正常運轉。

二、事業單位內控管理中的薄弱環節

（一）對內控管理的作用認識不足

許多事業單位內部責任人以及其他工作人員沒有形成正確的內控管理觀念，意識不到內控管理的作用。有些單位領導會獨斷專行，根據個人主觀意愿對各種工作輕率的審批，不考慮集體的建議。同時，過于注重自身的事業發展，忽視了對內部的管控，以為內控管理只是財務部門的職責，使得事業單位的內控管理制度名不副實。

（二）內控管理制度不完善

當前，由于一些事業單位對內控管理沒有足夠的認識，因此就不會對制度進行改進和完善，缺少風險防范意識，沒有建立合理的風險防范評估機制，不能貫徹落實黨的相關要求。雖然有的事業單位建立了內控管理制度，但是過于注重形式，難以形成完善的管理體系，使得內控管理發揮不出應有的作用[2]。

（三）內控管理流程不科學

第一，崗位責任制度不健全，存在一個工作人員身兼數職且崗位不相容的現象。在實際工作過程中，不能真正履行印鑒票據分管制度、重要空白憑據保管使用制度以及會計分工中的“內部控制制衡性”原則。此外，經濟決策者和工作實施人員沒有進行合理的分離制約，在工作過程中會出現出納兼復核、采購兼保管的工作方式，這樣在管理上就出現了漏洞。第二，管理流程不完善，在運行管理、權責分配、業務程序等方面互相之間沒有起到監督和制約的作用。第三，沒有科學的經濟預算，很多事業單位在預算的編制上不夠細致，通常只是按照上一年的收支情況，結合業務的特點來核定，缺少對具體項目的預算。此外，缺少預算的剛性，沒有形成科學的計劃，導致頻繁的調整，對于資金的投入使用沒有預見性，所以經濟預算控制能力弱。

（四）財務、業務管理不科學

第一，相關負責人在業務管理上與財務部門脫離，不了解單位重大事務的制定、實施以及結果，因而對業務部門的財務管理和監督不到位。第二，由于管控不力，業務支出資金過大，沒有按照零基礎預算進行編制，使得許多業務經費超出預算，此外，一些事業單位沒有對資金的支出進行合理的分配，依據收入規模支出經費，造成了資金的浪費，利用效率低，使得開支過大。第三，資產管理無序化、資產記錄不準確，在工作中更看重資金而忽視了資產的管理，資產購買之后也得不到很好的維護。第四，財務管理制度不完善，沒有按照規定及時對資產進行盤點，經常會出現有賬無物、有物無賬的現象[3]。

（五）風險評估環節薄弱

許多事業單位只注重對業務規模的擴展，在基礎建設上增大投入，對項目風險沒有形成足夠的認識，沒有建立完善的風險評估機制。比如，在管理組織結構的建設、制度的完善、重要崗位的考核管理、財務信息的編制等方面，都存在風險隱患。事業單位自身沒有防患意識，在內控管理上失去約束作用，風險評估機制不完善就無法對財務、預算和業務項目等工作進行及時有效的風險控制和預防。

三、事業單位內控管理的改進措施

（一）提高全體工作人員的思想認識

首先，要加強對內部員工的培訓，提高遵紀守法、愛崗敬業的意識，牢牢樹立事業單位內控管理理念，使之深入員工內心，融入到日常工作中。其次，單位領導者要加強自身的思想建設，起到帶頭模范作用，領導是事業單位管理的關鍵，在內控管理中具有引導作用。可以保證事業單位整體的有序運轉。

（二）完善事業單位內控管理結構

一個科學合理的管理結構可以最大化發揮出內控管理的作用，在組織構建內控管理結構時，單位領導要體現出總體負責人的作用，以內控管理為工作核心，以全民性、制衡性為工作原則，綜合紀檢、財務等各個相關部門共同完成內控管理。此外，要確保內控管理的獨立性和權威性，全面落實管理工作。

（三）健全風險評估機制

事業單位每年要定期進行風險評估工作，由內控管理部對評估結果進行歸納整理，形成風險評估報告上交領導，做好相應的防范工作。此外，還要加強對重要工作環節的風險評估，按照定性、定量的手段，完善風險評估機制，根據風險發生的可能性和危害性，確定風險防范工作的順序，制定出解決方案，然后集體討論分析選出最優方案。

（四）建立事業單位內控管理的長效機制

事業單位的內控管理是具有動態性的，要保持長時間的管理狀態，這樣可以在事業單位內部形成穩定有序的工作氛圍，打造出高質量的內控管理模式，使得事業單位的管理形成長效機制[4]。

四、結束語

在現代化社會，事業單位的發展也面臨著更多的機遇，在內控管理上也要適應社會的發展，領導者要具備戰略的發展眼光，創新內控管理模式，并進行調整和完善，提高事業單位的風險防范能力，實現內控管理的長效性，促進事業單位的可持續發展。

參考文獻：

[1]鐘金龍.行政事業單位內控管理薄弱環節及應對措施探討[J].財經界（學術版），2016 （02）：119.

[2]李進魁.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策分析[J].財會學習，2016 （08）：221+224.

[3]金玲.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策解析[J].財會學習，2016 （15）：244-245.

[4]趙鳳娟.事業單位內控管理中的問題及完善建議[J].中國總會計師，2017 （03）：102-104.