論事業(yè)單位內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

李美榕

摘要：事業(yè)單位對(duì)社會(huì)各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行管理和服務(wù)，具有公益性能，是從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。事業(yè)單位要加強(qiáng)自身的內(nèi)控管理，根據(jù)社會(huì)的發(fā)展及時(shí)革新內(nèi)控管理的結(jié)構(gòu)制度，增強(qiáng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障事業(yè)單位工作的可持續(xù)性，從而提高事業(yè)單位的工作質(zhì)量和效率。本文主要分析和討論了事業(yè)單位內(nèi)控管理的作用、存在的問題以及改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控管理；問題；解決對(duì)策

隨著社會(huì)的發(fā)展，國民經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，我國事業(yè)單位的管理工作也不斷涌現(xiàn)出新的問題，管理方式也在不斷完善和革新。尤其是事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作，在目的、方式和方向等方面與企業(yè)有很大的不同。事業(yè)單位一般是政府利用國有資產(chǎn)設(shè)立的，具有社會(huì)服務(wù)和社會(huì)公益性能，所以，在建設(shè)事業(yè)單位內(nèi)控管理制度時(shí)要充分考慮到這兩個(gè)方面。但是，我國目前的事業(yè)單位在內(nèi)控管理上還存在著不可忽視的問題，內(nèi)控管理理念落后，管理效率差，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制差，因此，事業(yè)單位要具備戰(zhàn)略發(fā)展的眼光，完善內(nèi)控管理制度，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位社會(huì)服務(wù)功能的高效化。

一、事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要作用

（一）有利于對(duì)政府權(quán)力的監(jiān)督

加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控管理，可以對(duì)政府權(quán)力形成有效的制約和監(jiān)督作用。所以，要及時(shí)完善內(nèi)控管理模式，使對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督機(jī)制更加健全，將自由裁量權(quán)控制在合理的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)制度對(duì)權(quán)力濫用的監(jiān)管，使得權(quán)力在法律制度和人民群眾的監(jiān)督下公開運(yùn)行，促進(jìn)廉潔高效服務(wù)型政府的發(fā)展建設(shè)。

（二）改善社會(huì)服務(wù)質(zhì)量和資金使用效益

事業(yè)單位是代表黨和政府履行職責(zé)的，向社會(huì)提供公共服務(wù)的同時(shí)監(jiān)管社會(huì)事務(wù)，促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。完善的內(nèi)控管理制度可以有效的提高事業(yè)單位管理水平，保證制度的順利執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位管理的科學(xué)化、規(guī)范化，強(qiáng)化了社會(huì)職能，從而提高了社會(huì)服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率，使財(cái)政資金的使用落到實(shí)處，提高了使用效益[1]。

（三）提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力

加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控管理可以及時(shí)彌補(bǔ)工作漏洞、清除風(fēng)險(xiǎn)因素，做好風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的應(yīng)對(duì)工作。內(nèi)控管理通過對(duì)相關(guān)制度的建設(shè)和實(shí)施，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、應(yīng)對(duì)程序，防范和管控潛在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)的結(jié)合在一起。在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理下，可以及時(shí)有效的預(yù)防和治理事業(yè)單位在進(jìn)行重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)出現(xiàn)的隱患和風(fēng)險(xiǎn)，保障事業(yè)單位工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)

（一）對(duì)內(nèi)控管理的作用認(rèn)識(shí)不足

許多事業(yè)單位內(nèi)部責(zé)任人以及其他工作人員沒有形成正確的內(nèi)控管理觀念，意識(shí)不到內(nèi)控管理的作用。有些單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)獨(dú)斷專行，根據(jù)個(gè)人主觀意愿對(duì)各種工作輕率的審批，不考慮集體的建議。同時(shí)，過于注重自身的事業(yè)發(fā)展，忽視了對(duì)內(nèi)部的管控，以為內(nèi)控管理只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，使得事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度名不副實(shí)。

（二）內(nèi)控管理制度不完善

當(dāng)前，由于一些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控管理沒有足夠的認(rèn)識(shí)，因此就不會(huì)對(duì)制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，沒有建立合理的風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估機(jī)制，不能貫徹落實(shí)黨的相關(guān)要求。雖然有的事業(yè)單位建立了內(nèi)控管理制度，但是過于注重形式，難以形成完善的管理體系，使得內(nèi)控管理發(fā)揮不出應(yīng)有的作用[2]。

（三）內(nèi)控管理流程不科學(xué)

第一，崗位責(zé)任制度不健全，存在一個(gè)工作人員身兼數(shù)職且崗位不相容的現(xiàn)象。在實(shí)際工作過程中，不能真正履行印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑據(jù)保管使用制度以及會(huì)計(jì)分工中的“內(nèi)部控制制衡性”原則。此外，經(jīng)濟(jì)決策者和工作實(shí)施人員沒有進(jìn)行合理的分離制約，在工作過程中會(huì)出現(xiàn)出納兼復(fù)核、采購兼保管的工作方式，這樣在管理上就出現(xiàn)了漏洞。第二，管理流程不完善，在運(yùn)行管理、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)程序等方面互相之間沒有起到監(jiān)督和制約的作用。第三，沒有科學(xué)的經(jīng)濟(jì)預(yù)算，很多事業(yè)單位在預(yù)算的編制上不夠細(xì)致，通常只是按照上一年的收支情況，結(jié)合業(yè)務(wù)的特點(diǎn)來核定，缺少對(duì)具體項(xiàng)目的預(yù)算。此外，缺少預(yù)算的剛性，沒有形成科學(xué)的計(jì)劃，導(dǎo)致頻繁的調(diào)整，對(duì)于資金的投入使用沒有預(yù)見性，所以經(jīng)濟(jì)預(yù)算控制能力弱。

（四）財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理不科學(xué)

第一，相關(guān)負(fù)責(zé)人在業(yè)務(wù)管理上與財(cái)務(wù)部門脫離，不了解單位重大事務(wù)的制定、實(shí)施以及結(jié)果，因而對(duì)業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督不到位。第二，由于管控不力，業(yè)務(wù)支出資金過大，沒有按照零基礎(chǔ)預(yù)算進(jìn)行編制，使得許多業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算，此外，一些事業(yè)單位沒有對(duì)資金的支出進(jìn)行合理的分配，依據(jù)收入規(guī)模支出經(jīng)費(fèi)，造成了資金的浪費(fèi)，利用效率低，使得開支過大。第三，資產(chǎn)管理無序化、資產(chǎn)記錄不準(zhǔn)確，在工作中更看重資金而忽視了資產(chǎn)的管理，資產(chǎn)購買之后也得不到很好的維護(hù)。第四，財(cái)務(wù)管理制度不完善，沒有按照規(guī)定及時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)有賬無物、有物無賬的現(xiàn)象[3]。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)薄弱

許多事業(yè)單位只注重對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展，在基礎(chǔ)建設(shè)上增大投入，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)沒有形成足夠的認(rèn)識(shí)，沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。比如，在管理組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)、制度的完善、重要崗位的考核管理、財(cái)務(wù)信息的編制等方面，都存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。事業(yè)單位自身沒有防患意識(shí)，在內(nèi)控管理上失去約束作用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善就無法對(duì)財(cái)務(wù)、預(yù)算和業(yè)務(wù)項(xiàng)目等工作進(jìn)行及時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)防。

三、事業(yè)單位內(nèi)控管理的改進(jìn)措施

（一）提高全體工作人員的思想認(rèn)識(shí)

首先，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工的培訓(xùn)，提高遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)的意識(shí)，牢牢樹立事業(yè)單位內(nèi)控管理理念，使之深入員工內(nèi)心，融入到日常工作中。其次，單位領(lǐng)導(dǎo)者要加強(qiáng)自身的思想建設(shè)，起到帶頭模范作用，領(lǐng)導(dǎo)是事業(yè)單位管理的關(guān)鍵，在內(nèi)控管理中具有引導(dǎo)作用。可以保證事業(yè)單位整體的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）完善事業(yè)單位內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)

一個(gè)科學(xué)合理的管理結(jié)構(gòu)可以最大化發(fā)揮出內(nèi)控管理的作用，在組織構(gòu)建內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)要體現(xiàn)出總體負(fù)責(zé)人的作用，以內(nèi)控管理為工作核心，以全民性、制衡性為工作原則，綜合紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等各個(gè)相關(guān)部門共同完成內(nèi)控管理。此外，要確保內(nèi)控管理的獨(dú)立性和權(quán)威性，全面落實(shí)管理工作。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

事業(yè)單位每年要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，由內(nèi)控管理部對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行歸納整理，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告上交領(lǐng)導(dǎo)，做好相應(yīng)的防范工作。此外，還要加強(qiáng)對(duì)重要工作環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照定性、定量的手段，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和危害性，確定風(fēng)險(xiǎn)防范工作的順序，制定出解決方案，然后集體討論分析選出最優(yōu)方案。

（四）建立事業(yè)單位內(nèi)控管理的長(zhǎng)效機(jī)制

事業(yè)單位的內(nèi)控管理是具有動(dòng)態(tài)性的，要保持長(zhǎng)時(shí)間的管理狀態(tài)，這樣可以在事業(yè)單位內(nèi)部形成穩(wěn)定有序的工作氛圍，打造出高質(zhì)量的內(nèi)控管理模式，使得事業(yè)單位的管理形成長(zhǎng)效機(jī)制[4]。

四、結(jié)束語

在現(xiàn)代化社會(huì)，事業(yè)單位的發(fā)展也面臨著更多的機(jī)遇，在內(nèi)控管理上也要適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)者要具備戰(zhàn)略的發(fā)展眼光，創(chuàng)新內(nèi)控管理模式，并進(jìn)行調(diào)整和完善，提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的長(zhǎng)效性，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[4]趙鳳娟.事業(yè)單位內(nèi)控管理中的問題及完善建議[J].中國總會(huì)計(jì)師，2017 （03）：102-104.