新形勢下北方電信全面預算管理辦法的修訂

秦瑩

摘要：當前，電信業發展面臨的宏觀環境正在發生深刻的變革，高質量發展要求企業加快推進質量變革、效率變革、動力變革。2018年政府工作報告明確推進提速降費、擴大電信領域對外開放，鼓勵民間資本進入電信領域，內外部環境對預算工作提出更新、更高的要求。

關鍵詞：北方電信；全面預算；精確管理

北方電信作為中國電信集團子公司，凈利潤一直處于虧損狀態，凈利潤虧損原因主要是北方電信公司成立較晚，業務基礎比較薄弱，市場占有率偏低，雖然資產規模逐年增大，但是價值創造能力與資產增長不同步，普遍存在粗放經營的現象，依靠資源的大量投入，資產規模的快速增長帶來折舊、修理等資產相關固定成本快速增長，嚴重擠占付現成本開支的空間。另一方面，資源使用效率不升反降。集約運營的機制沒有形成，預算責任體系不健全，存在想當然認為全面預算管理只是財務部或者財務人員的工作的錯誤觀念。業務部門未前后端聯動，參與到預算管理工作中。

北方電信公司為適應新階段變化，深化財務精確管理，發揮預算的引導作用，強化公司全面預算管理，落實全面預算管理職責，進一步科學配置和使用資源，促進各單位在生產經營過程中開源節流，降本增效，對全面預算管理辦法進行修訂。重構預算管理組織體系、建立全面預算指標體系、規范預算編制體系、明確預算控制制度體系、重建預算評價體系，以明確職責，促進企業價值提升。

一、全面預算管理定義

全面預算管理是一種系統的管理方法，通過預算對企業內的各個部門、各個單位的財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。全面預算管理是對預算的編制、審批、執行、控制、調整、考核、分析、監督等管理方式的總稱。主要預算分為三類，分別是經營預算、資本性支出預算、財務預算。

根據公司的戰略發展目標，確定公司的年度經營目標并組織實施；明確公司內部各級、各部門在預算管理中的職責和權限，發揮各級預算管理部門和預算責任單位的職能作用；合理配置公司各項資源；對公司經營活動進行管理、控制、分析、監督和考評；為考核和評價各個預算責任單位經營和財務業績提供依據。

二、全面預算管理組織體系

建立責權一致、分層級負責的全面預算管理組織體系。具體包括三個層次，即預算決策機構、組織機構和執行機構，其中組織機構為全面預算管理的日常工作機構。

省級公司設立預算管理委員會，為公司內部預算管理最高決策機構，由省公司領導班子成員組成。

預算管理委員會下設預算管理辦公室。預算管理辦公室由省級公司主管財務工作的領導任主任，財務部總經理任副主任，其它相關部門總經理或主任任委員。省公司財務部是省公司預算管理辦公室的日常辦事機構，負責辦理預算辦公室日常事務。

責任預算組織體系要“統籌兼顧、責權匹配、橫向聯動、協同合作”，形成分工合作、相互制衡的責任預算管理體系。牽頭管理部門負責組織各專業管理部門開展預算管理工作，并對總體預算目標負責。專業管理部門統籌橫向縱向單位，做好各項目預算的申報、分解、執行、分析、管控和評估工作。預算執行部門基于業務要素驅動上報預算需求并落實相關舉措完成預算目標。

三、建立全面預算指標體系

以問題為導向，加強財務分析，支撐企業經營發展。提高全資源使用視角的統籌分析能力，準確識別企業發展、效率、價值管理短板和不足，對問題實施清單制銷號管理。聚焦生態圈業務，積極加強對新興業務如云計算、物聯網等的發展規律、盈利模式和規模效益的研究和分析。

預算管理辦公室負責推動全面預算指標體系建設。具體分為過程評價指標及結果指標。

過程評價指標由預算管理歸口部門建立各專業條線的效益指標評價體系，將資源動態消耗與業務收入、業務量、資產、網絡能力等評價指標相匹配，精準識別使用效率較低的成本、部門或地區，制定針對性的改善措施，動態調優，加強成本精確管理，提高資源使用效率。

四、規范預算編制體系

預算編制是一項承上啟下、環環相扣的工作。預算管理辦公室下設經營預算、資本支出預算和財務預算三個工作小組。預算管理辦公室組織財務、市場、網絡發展等部門根據公司發展的要求，分別制定財務、經營和資本性支出的經營計劃指引和預算初步目標。

預算編制從緊盯資源到關注效益轉變，強化業財聯動。強化資源配置與收入、重點業務、效益的顯性關聯，預算配置利用要素驅動模型；銷售費用預算編制要關聯收入、用戶數；鐵塔成本預算編制要求關注單塔租賃費、單塔用戶服務數等效益指標；網運成本預算編制業財協同遵循定額、定量標準（根據省網運裝移機場景定額以及實際業務情況，分片區對標監控成本使用合理性，同時支撐分公司提高裝移機成本使用效率）；網發協同財務做好折舊攤銷的源頭管控，投資安排量入為出、控制總量、盤活存量、用好增量資產。

預算管理歸口部門負責制定本部及對各市專業條線預算目標要求及相應編制原則，對下級單位預算進行審核、調整，上報預算管理辦公室確定。根據預算管理辦公室確定的預算目標要求對歸口預算進行審閱、平衡、提出調整意見，組織下達實施等。

預算管理辦公室在匯總經營預算、資本支出預算和財務預算初步目標的基礎上，根據公司總體經營計劃指引確定年度預算初步目標，提交預算和績效管理委員審批同意后，通過文件下發。

五、建立預算管理的事前、事中、事后全過程管控制度體系

企業年度預算由決策機構確定，一經批準，公司各部門必須嚴格執行。堅決糾正“重編制、輕管控”的現象。預算管理辦公室負責推動預算管理歸口部門建立全面預算事前、事中、事后全過程跟蹤管控制度體系。

事前控制制度，指預算管理歸口部門為確保完成年度目標制定各項管理制度、預算分解制度、預算調整制度，預算管理歸口部門在事前審批環節（各項業務發生前或確定時），應確保項目處于年度預算目標范圍內。

事中控制制度，指對實施后增收節支效果的跟蹤分析，對具體經營活動進行分析，通過數據分析發現企業的各個經營環節中出現的問題，并制定整改措施、制度。

事后控制制度，指預算管理歸口部門對預算執行結果進行分析，查找影響全面預算執行的內外因素，據以調整下一年度預算管理制度、經營策略以及資源配置政策等保障全面預算的執行的各項制度。

各預算歸口部門要加強資源使用過程中的管控，及時評價資源使用效率，變資源使用效果時候評價為資源動態管控。推進資源管理從“花了算”向“算了花”的轉變，聚焦重點投資、成本等，預先計算資源的投入產出水平，介入資源使用的過程管理，提高投入資源的產出水平。

六、預算執行評價體系

預算評價是對經營活動結果的評價，由省公司預算管理委員會統一組織實施。

開展省市常態化成本分析評價機制：分析重點資源投放方向、結構、規模、效率/效益等，推動突破瓶頸和可持續發展；開展重大成本溯源管理：打通業財系統，推動業財融合，保障成本數據真實、準確，挖掘提效空間；聚焦重點成本項（裝移機工料費、業務外包費、鐵塔費用、能耗費用、維護費用）的使用情況。

經營預算與資本性支出預算分別由市場部與網絡發展部負責評價。

財務部負責對財務預算進行評價。對預算管理歸口部門的預算完成情況及市公司預算完成情況實行月度通報預警。預算管理歸口部門也應每月編制預算執行情況報告，加強預算執行情況的分析，掌握預算執行進度、執行差異。

省級公司預算管理委員會對省、市公司連續3個月未改善的指標可以進行問責，對各預算歸口部門按部門績效考核辦法考核。對市公司利潤完成情況，按季度、年度在經營業績中進行考核，促進完成公司年度經營目標。