國有企業內部控制主要問題分析及應對建議

周兵

摘要：國有企業是我國經濟體系的支柱和命脈。近年來，隨著政府國有資產管控力度的不斷強化和國有企業內部管理能力的不斷提升，國有企業在內部控制管理方面取得了長足進展，但在執行過程中仍然存在諸多問題。基于我國國有企業內部控制的現狀，本文指出了國有企業內部控制存在的一些主要問題，并針對這些問題提出相應的解決措施和方法。

關鍵詞：國有企業；內部控制；內部管理；解決措施

國有企業在我國國民經濟發展中一直占據著重要的地位，但在國有企業發展的過程中卻并不順利，很多國有企業都出現了資產和財產損失的現象，其中主要的原因是因為企業內部控制體系的缺失和薄弱。因此，為了有效提高國有企業的市場競爭力和保證國有資產安全完整，我們有必要加強國有企業的內部控制。就目前我國國有企業的內控現狀來看，由于我國的企業內控制度發展起步較晚，所以在企業內部控制方面都存在著很多的問題和誤解，只有探索有效的解決方法和途徑，才能快速有效的提高國有企業的內部控制力，有效防范風險，促進國有經濟和國有企業的健康發展。

一、國有企業內部控制現階段存在的主要問題

（一）企業法人管理層結構不完善

目前，我國國有企業內部控制運作中最大的問題在于企業內部法人管理層結構的不完善。雖然我國很多國有企業在政策號召下在企業內部形式上的對企業制度進行改革，但改革的實際效果卻并不顯著。很多企業還沒有建立相關的監督、審計委員會，致使企業內部的管理機制失衡。企業內部控制體系的改革效果很大一部分取決于企業法人管理成結構的完善程度，若企業內部的管理層結構不完善，那么內控體系自然不能在企業中發揮功效。

按照“公司法”的相關規定，董事會和監事會均由股東大會選舉產生，國有企業的董事會、監事會則由國資監管部門委派。近年來，我國國有企業股份制實行了進一步的深化改革，企業的經營權、所有權逐漸呈現分離狀態，很多國有的企業的法人管理層結構的不完善逐漸顯現。加之內部人員控制企業經營的現象時有發生，權力制衡體系失效。

國有企業的董事會、經營層和監事會大多是由上級直接任命，因此，從理論上講，都屬于同一級的組織層。可是，在企業實際運營過程中，監事會的層級相較于董事會和管理層來說，級別較低，監事會的獨立性和制衡性得不到保障，對管理層起也很難起到有效的監管作用，企業內部控制體系不能發揮真正的作用。

（二）企業內部控制環境基礎薄弱

內部控制環境是建立企業內部控制制度的基礎，一般由治理體系、機構設置和權限分配等方面組成。內部控制環境的健康和完善是國有企業內部實施內控機制的有效方法和手段。但從現階段國有企業內控環境建設來看，仍存在著諸多問題。對內控環境建設的不重視、專業人員缺乏相關素質等因素都是其主要體現。企業內部缺乏獎懲機制，無法在企業員工間形成良好的工作氛圍和環境，企業員工只有互相監督、才能提高工作效率，促進企業內控建設和企業健康發展。

（三）企業風險防范意識薄弱

經濟全球化給國有企業帶來的不僅是機遇，也隱藏著巨大的風險。因此，國有企業為了盡量避免和減少經濟全球化帶來的風險，保證企業長期穩定的發展，必須要時刻關注企業的風險管理。可現狀是很多企業并未充分意識到風險評估的重要性。

企業面臨的風險包括運營，市場，法律，信用，技術和其他風險。我國國有企業缺乏全面的風險管理理念。這種現象很容易使管理層只注重眼前的利益，而忽視了企業的主要問題。因此，風險評估和管理機制的缺失已經不能滿足企業決策的需要。

（四）企業管理層對內部控制意識的缺失

或許是長期處于我國計劃經濟體系下，國有企業都有依賴于國家和政府控制一切的習慣。很多企業都是被動的在實施內部控制，而并非把改善企業業績作為內部控制的目標。這些只做形式上改革的國有企業關注的更多是企業的生產和銷售環節，而忽視了企業內部整體協調管理對企業帶來的效益。

另外，當前財務指標（EVA、國有資產保值率、凈利潤等指標）是對國有企業管理者實施績效考核的主要依據。為了取得良好的成績，國有企業管理人員更加重視能夠影響考核期財務指標的事項，而疏于對企業長遠發展的規劃和風險控制，甚至直接授意財務人員進行做假賬、虛增業績。因此，內部控制并未能在企業內部得到有效實施。

（五）國有企業內控設計不足，存在缺陷

基于目前國有企業制定的內控制度來看，明顯存在著與實際情況不符的相關規定，使得內控制度在實施的過程中受到諸多阻礙，延緩了內控制度的建設。很多國有企業建立的內控制度缺乏有效的控制監管措施，衍生出很多不必要的內耗，既增加了企業運營的風險，也提高了企業運營的成本，使得企業不能達到內部控制目標。

國有企業，尤其是大型的國有企業，在內控設計時，沒有以自身情況為出發點，只是一味地追求眼前利益和短期目標，沒有對企業風險事項進行分析并提出解決措施，因此內控制度一直得不到改進甚至退步。相關部門在制定內控制度的過程中，沒有認真梳理《內控基本規范》，未能理解其核心價值觀，只是依葫蘆畫瓢，照搬國內外相關企業的內控手冊，而忽視了內控的本質要求。

二、完善國有企業內部控制措施和方法

（一）優化企業法人管理層制度

一個健全完善的企業法人管理結構能夠保證企業內部控制制度的有效實施。

首先，有必要澄清股東會（國有企業由國資委履行股東會職責），董事會以及管理層要切實履行各自的職責和承擔相應的責任。企業要確定科學合理的權限責任等級，控制授權的范圍等。盡量避免出現逃避責任的現象發生，確保企業各個階級權限平衡。其次，要將管理人員分開，以避免職能交叉的處境。三要重視審計委員會在企業內部的作用，完善企業監督組織，規范監督體系，強化監督職責，要積極推進國有企業獨立董事制度。

（二）加強對相關人員的素質培訓，建立獎懲機制

內控體系的建設和內控環境的建立都離不開企業員工的共同努力。因此，企業員工的因素在內控體系中占有非常重要的一部分。國有企業應該定期在企業內部組織學習會和討論會，對企業內部人員就內控控制的問題方面加強培訓，讓內控制度的觀念深入到基層中去。此外，還要加快建設獎懲機制，重視企業員工的價值，盡可能的創造出一個良好的工作氛圍和環境，能夠充分調動起員工的工作熱情和積極性，保證國有企業健康持久的發展。

（三）企業要加強風險防范意識

國有企業要根據自身發展狀況以及市場環境來考慮和制定相關的風險防范機制。企業內部可以成立風險預警小組，針對企業未來發展中會遇到的風險制定相關的防范機制。同時，企業還要綜合考慮內外因素，運用技術來識別和解決企業的潛在風險。

（四）企業內部要增強內控意識

企業管理層應加強對企業內部控制制度的宣傳、貫徹和實施，確保全體員工遵守。公司管理層對內部控制系統的關注將對員工的思維產生影響。企業要切實監督內部控制的實施，建立相應的評估體系。鼓勵公司全體員工共同發揮內部控制作用，促進業績穩步增長。

基于現狀而實施的內控只能是一項被動的措施。對于國有企業來說，企業的良好形象和穩健發展是以員工的行為準則為基礎的。因此，不能把相關的規范只停留在口頭上，要從實際行動著手，將制度內容有效的融合到員工的行為上去，融合到企業發展中去。相關部門還應根據內控的要求，針對每個崗位，實行具有可操作性的行為規范準則。

（五）把握好企業內控管理的定位

為了適合當前市場經濟的體制條件下，國有企業要將內控制度的相關規范完善到企業內部體系中，要制定符合國情，適合企業發展的內部控制制度。既要從完善企業制度和改變國有企業內控現狀的角度來進行定位，也要從基本的審計、監察角度去考慮，制定內控的相關部門和實際執行部門要有長遠的眼光，避免內控制度在今后實行過程中的風險和失誤。

三、結語

國有企業內部控制改進的主要問題是一項長期而艱巨的任務。企業必須從實際出發，從制度入手，深刻理解和把握內部控制的本質。因此在實踐中，我們只有不斷探索和尋找解決方案，才能使國有企業內部控制制度在企業管理中發揮最大的作用。

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