鋼鐵企業稅務籌劃風險及對策研究

王俊姝

摘 要 財務管理在企業管理中占有重要地位，稅務籌劃是財務管理的重要組成部分，是衡量一個企業發展的標準之一。稅務籌劃作為鋼鐵企業的一種金融管理存在著一定的風險，一旦出現，稅務籌劃目標就難以達到。隨著市場經濟的快速發展和行業競爭的加劇，鋼鐵企業的競爭壓力越來越大。更科學、合理的財務管理辦法能夠更好的促進企業快速發展，能夠規避解決稅務籌劃過程中的問題。本文對鋼鐵企業稅務籌劃的一些風險進行分析，并提出一些應對措施，嘗試對鋼鐵企業的發展提出一些措施及建議，希望能幫助鋼鐵企業降低稅務風險，降低稅務成本，提高企業的自身價值，從而促進企業的快速發展。

關鍵詞 鋼鐵企業；稅務籌劃；風險評估；對策研究

引言：

企業對稅務統籌工作隨著企業管理的不斷進步及經驗學習也逐漸重視，稅務統籌也逐漸開始凸顯其重要的作用。稅務管理能夠提升企業的經濟效益，提高企業的自身利潤，但其中存在著難以規避的風險因素，風險的發生會直接損害經濟效益，影響企業的自身發展，導致管理環節出現問題。對稅收進行合理分析、科學計算能從很好的規避風險，避免出現經濟損失。本研究首先對稅務籌劃的定義及其必要性作出了一些介紹，然后提出一些稅務籌劃問題及其解決對策，對鋼鐵企業的稅務籌劃風險進行規避和解決，研究結果如下：

一、稅務籌劃定義

（一）定義

稅務籌劃指的是納稅人在稅務法允許的范圍內，為達到減輕稅務負擔、降低稅務風險的目的進行的經營、投資、理財、交易等各項環節中進行合理合法的安排，從而降低成本的過程[1]。稅收籌劃的目的：減輕稅收負擔、實現稅收零風險。稅務籌劃的內容有五個方面：避稅、節稅、規避陷阱、轉嫁籌劃、實現零風險。

（二）原則

1.合法性原則

必須圍繞稅法、財務會計等我國法律法規，這是最重要的一點，納稅籌劃要在符合我國稅法、財會法規等條件下進行。

2.及時籌劃原則

稅務籌劃要對自身的各項經濟環節進行調整，集思廣益，根據本企業人才擬定多項方案，并在這些方案中選擇最適合企業發展的，以獲得企業最高的經濟效益。納稅籌劃具有預見性，要在納稅事務未開始、經營環節未發生時提前進行統籌安排。

3.經濟原則

遵循經濟運行規律中成本控制的原則，目的使企業獲得最大的經濟效益，必須以方案經濟效益大于支出為準，實施方案無意外情況無經濟效益損害才能證明稅務籌劃方案的成功。

4.及時調整原則

納稅的籌劃方案具有一定局限性，統籌方案的制定通常都是在特定背景下產生的，隨著時代的進步，環境的變化，政策的不斷改變，方案的有效性也會隨之降低，對企業和社會的適應性也會相應下降，所以要及時對方案進行適應時代背景的修改，才能保證統籌方案的有效性。

二、必要性

鋼鐵行業的稅收與其他行業有所不同，行業的生產流程較為復雜，流程包括：能源的供應、冶煉鋼鐵材料、運輸儲存的物流過程，最終的模具加工。信息量大，原料、能源等各項信息在不同時期的數據也是不同的，整個生產流程中各個環節的相互配合及銜接也會產生大量的信息[2]。上述的的各項流程信息是導致鋼鐵行業財務核算復雜的原因，對其生產成本進行核算要核對每一個環節，我國多數的鋼鐵企業不能很好的顧及到生產環節的每一個工序的記錄，在其中生產成本時有不合理的浪費，成本的不有效控制導致了成本核算的不準確性，加劇財政核算困難的同時也加劇了統籌稅收的困難。

三、風險

（一）主觀性較強

納稅籌劃設計涉及的領域較多：稅收、金融、管理、會計等，對進行納稅統籌的人員的要求較高，需要涉及其相關領域，并掌握其知識技能[3]。統籌人員對稅收政策的理解和判斷、對經濟方面的知識面要求較廣、與此同時也需要有一定的業務能力。但我國多數鋼鐵企業的稅務籌劃人員對稅收政策理解還不到位，并且對方案的設計和實施都主要依靠自身判斷，沒有根據合理的分析，有一定局限性。

（二）具有條件性

事實上方案的設計、實施都會根據特定的背景條件下進行謀劃，而在我國日新月異的發展中，通常納稅籌劃的社會背景和一些外在因素發生了變化，方案的時效性限制了在不同時期的使用，我國鋼鐵企業有時并沒有對曾經的方案進行相應的改進，并再次投入使用，也就沒有取得良好的效果。

（三）征納雙方認知差異

我國稅法在實施過程中，一些規定上有一定的延伸理解，有些法規則體現出界限的不明確性，當地的稅務部門具有自行判斷的能力，有些稅務籌劃方案可能沒有直接和稅法相抵觸但不符合稅法的精神，這種情況就只能靠稅務部門的判斷做決定，容易導致納稅統籌方案受到法律的制裁。

四、對策

（一）建立健全行之有效的風險預警機制

在納稅時如果可能發生潛在的風險，要能及時對納稅人發出警告，并找到根源進行及時的處理。在納稅的風險控制目標中，如何通過消除財務風險的出現，降低鋼鐵企業的影響，如何進行風險的規避是主要目的，預警機制能夠及時的發現納稅中存在的一些不確定因素，并對如何付諸行動規避風險的途徑進行選擇，從而達到降低稅務風險帶來對鋼鐵企業的經濟效益損害。

（二）要提高納稅籌劃人員的素質

對企業資歷較深的人員進行針對性培養，對外招募人員提高要求，因為納稅籌劃需要的素養較高，同時對經濟方面要有很深的了解、對前景進行較為準確的預判能力，同時具備謀劃及方案設計能力，方案實施時還需對企業各部門進行配合調整，工作范圍與知識范圍的巨大都對目前的納稅籌劃人員提出了更高的要求，一旦能力素質不夠，后果不堪設想。

（三）要對稅收法律方面進行及時的了解把握

我國的稅收法并不完善，時常會發生變化，這就需要對稅收法律方面的信息保持高的關注度，對修改后的稅法有著深刻的把握才能對籌劃方案進行精密的調整實施，并選用幾套備用方案，以備以外情況的發生造成的損失。

（四）注意方案的靈活性

制定方案時留有一定余地，對籌劃方案應對不同情況進行相應的改變，并時常對方案進行審閱評估，不合適現有情況的要及時更新，注意達到分散風險，提高企業效益的目的。

（五）加強對當地稅務部門的聯系

對政策的動向，實施有一定的警覺性，能及時的把握未來的政策方向，制定方案時，對方案中一些不好把握的部分對稅務部門進行咨詢。

五、結語

稅務籌劃方案的合理利用對鋼鐵企業有著重要的意義，使用科學有效的方式去提升人員的能力，靈活的運用稅收方案，規避稅收風險，才能逐漸提升鋼鐵企業的效益，取得更好的發展。

參考文獻：

[1]路博文.CZ鋼鐵公司納稅籌劃案例設計[D].黑龍江八一農墾大學，2016.

[2]劉亦陳，羅鈺涵.鋼鐵企業研發成本的籌劃和管控[J].企業經濟，2017（11）：125-130.

[3]牟丹丹.如何強化鋼鐵企業稅收籌劃意識提升企業效益[J].中外企業家，2017（2）：98-98.