企業應收賬款管理存在的問題及對策思考

鄧貞玲

[摘 要]隨著國家對物流行業的逐步規范，行業的規范將引領企業的規范經營，物流企業規范經營的利潤將會趨于企業的平均利潤點，但是目前應收賬款在物流行業的嚴重問題不僅給企業造成很高的財務成本、壞賬風險，同時帶來巨大的資金壓力，甚至給企業帶來資金鏈斷裂的風險，所以加強應收賬款的管理及風險控制是物流企業勢在必行的一項重要財務管理工作。文章主要論述的是商品車零公里運輸物流企業應收賬款產生的背景、原因，以及企業自身應如何加強應收賬款的管理及采取的相關措施提出一些個人看法及建議。

[關鍵詞]物流企業;應收賬款;客戶信用及跟蹤調查

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.081 應收賬款管理在企業是一項重要的財務管理工作，在商品車零公里運輸物流企業更顯突出，以筆者所在單位為例，分析目前商品車零公里運輸企業應收賬款的現狀以及如何加強應收賬款管理，在該企業如何從粗放型管理轉向科學化、精細化管理等方面談談一些個人看法和意見。

1 恒達物流基本情況及研究背景

恒達物流為一家從事汽車整車公路運輸的物流企業，目前公司在冊職工為328人，公司注冊資本為5100萬元，資產總額為3億元，流動資產1.7億元，應收賬款達到1.2萬元，非流動資產1.3億元。公司業務主要承接上汽通用、上汽大眾、眾泰、比亞迪、吉利、江淮、北京現代、奔馳、柳汽、重慶長安等商品車零公里運輸業務，在北京、上海、黃島、武漢、合肥、長沙、株洲、莆田、深圳、廣州、南京、永康等經濟發達城市都設置了業務點，構建了自己的物流網絡，該公司在該行業具有一定的代表性。

該企業的業務來源：一是通過招投標;二是長期合作雙方協議約定;三是合作互換業務;四是臨時業務。從該公司相關運輸合同分析，該公司目前的業務合同結算周期基本上是三個月以上，再加上發票開具時間及業務單位的付款流程，基本上收款期達到了6個月。

2 恒達物流應收賬款產生的原因

商品車零公里運輸企業從業務開始到最終收款環節的整個過程主要包括：合同簽訂（或口頭協議）→公司調配車輛開始運輸（運輸企業車輛從廠家裝運車輛并辦好交接手續）→運送至目的地收車方簽字確認（一般是4S店）→駕駛員把運輸確認單交至結算部→結算部把上月運輸單據交至客戶核對→客戶核對無誤后通知開具發票→開具發票交至客戶待收款。下面介紹各種業務來源如何產生應收賬款。

2.1 招投標中標業務，招標書中就已經約定了結算和付款方式

（1）《2019年度獵豹汽車商品車公路運輸服務招標文件》中的合同簽訂中的運費結算約定：甲方雙方每月結算一次，第N+1核對N月的費用，每N+2月支付。

（2）《眾泰汽車2018年度商品車運輸招標方案》中的合同簽訂中的運費結算約定：乙方憑《商品車交接單》《運費結算清單》、運輸發票等文件每月15日核對上月度運費。如因乙方的原因未能在規定的時間內（每月15日前）提供《商品車交接單》《運費結算清單》、運輸發票等文件的將延至下月核對;結算范圍：以《商品車交接單》收貨人簽收之日為準，N月的結算范圍為N-3月（例如：4月結算的運費為：1月1日-31日期間的運費）。

進行招投標獲得的運輸業務都需要向招標方繳納50萬～200萬元不等的履約保證金。

2.2 是長期合作雙方協議約定方式

（1）2018年與比亞迪汽車銷售有限公司簽訂的《商品車運輸合同》約定：運費結算條件：開具發票60天前付款。

（2）2018年與長城汽車股份有限公司徐水哈弗物流分公司簽訂的《商品車運輸合同》中約定結算方式：甲、乙雙方于N+2月月底（業務發生月為第N月），依據甲方已收到且評審合格的運單進行核算、對賬，并確認最終費用，乙方應自甲、乙雙方簽署費用確認函之日起15日內向甲方開具增值稅專用發票，甲方自收到乙方發票且審核無異議之日起30日內向乙方支付費用。如乙方未按規定期限寄到票，甲方將有權延后支付運費。（注：乙方為運輸方）

2.3 合作互換業務

如2018年與重慶祥運物流有限公司簽訂的《商品車公路運輸服務合同》中約定的付款期限和付款方式：乙方需向甲方開具足額的運輸類增值稅專用發票，甲方在收到足額的運輸類增值稅發票后N+3（其中N為掛賬月）向乙方支付運費。

2.4 臨時業務

其特點是先口頭約定就進行運輸任務，運輸完成之后再補簽合同，此類業務結算周期更長。

綜合上述各類業務類型，這個行業所有收入確認時都是應收賬款，在確保公司各項工作管理到位的理想狀態下，收款都會在4個月之后，以該公司年收入3億元測算，理想狀態下的應收賬款都將達到1億元。再加上公司因事故、駕駛員不及時上交運輸單據、業務部門合同簽訂不及時、運費收款力度不強、收款責任落實不到位等原因都將影響賬期增加應收賬款。表1為該公司近三年應收賬款及其他一些財務數據對比。

從上表數據反映近三年平均年應收賬款達到收入的44%。該行業應收賬款特性及收款周期長使該行業的物流企業流動資金的周轉速度受到嚴重影響，公司需要大量的資金投入，如果公司自有資金不足通過借貸，財務成本增大，借貸到期需還錢的情況下會造成公司的資金鏈斷裂。

3 恒達物流應收賬款管理存在的問題

3.1 針對客戶的信用及跟蹤調查不到位

業務部門針對客戶前期信用調查不到位，信用調查不及時跟進，造成壞賬的產生。現在我國的汽車行業逐步從傳統的燃油汽車轉向新能源汽車發展，很多傳統汽車行業沒有成功轉型，面臨破產重組的困境。有些汽車制造廠研發的新能源汽車打不開市場，生產經營同樣出現困境。該企業合作的一家汽車制造廠就面臨倒閉或重組風險，該汽車制造廠拖欠該公司運費800多萬元，其中賬期超過1年的達到400萬元，這種現象產生壞賬的風險概率非常大。