探討新稅制政策背景下建筑企業稅務風險管理策略

曹晶

摘要：基于新稅制改革的背景下，為了實現對稅務風險的有效規避，建筑企業應立足于自身經營發展特點，加強對稅務風險的事前、事中和事后管控，為企業有序經營和發展贏得契機。本文在綜合分析新稅制政策對建筑企業稅務管理造成的沖擊的基礎上，介紹了建筑企業稅務風險管理現狀，并論述了新稅制政策背景下建筑企業稅務風險的管理的策略分析，以期為相關人士提供借鑒和參考。

關鍵詞：新稅制政策;建筑企業;稅務風險

建筑企業所需繳納的稅務主要包括增值稅、營業稅和營業所得稅幾種主要類型，在繳稅過程中，建筑企業還需針對以上三種稅務類型，實施行之有效的稅務風險管控方案，實現對風險的有效規避和化解，提升企業承受稅務風險的能力。因此，為了形成建筑企業稅務風險的指導依據，探討稅務風險的管控策略，顯得十分重要。

一、新稅制政策對建筑企業稅務管理造成的沖擊

當前，建筑企業在納稅環節還是存在著很多問題，這些問題或大或小，但無一例外地制約著企業的發展，為了讓企業走得更遠，解決這些問題就成了關鍵。若能夠將有關建筑企業的稅務問題加以匯總和披露，并提出一些應對措施，能夠有效改善企業內部的環境[1]。建筑施工企業稅務風險管理的目的是在防范稅務風險的同時為企業創造最大的利潤，隨著我國全面施行“營改增”政策，加之新稅收制度的不斷完善，建筑施工企業如何進行稅務風險管理，以達到最大限度地降低稅收成本，最終以提高企業效益為目的，就成為擺在建筑施工企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建筑施工企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面建筑施工企業組織結構龐大、多樣性，經營業務多樣化，經營活動日趨復雜，管理難度較大[2]。另一方面建筑施工企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，領導不夠重視。目前許多建筑施工企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅風險[3]。企業重點關注的是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務風險方面的意識比較缺乏，這也對稅務風險防范與管控目標的實現形成了挑戰。

建筑企業在施工過程中需要購進大量的機械設備，這些設備均被劃入了固定資產的范疇，以進項稅進行抵扣，雖然有助于降低建筑企業的納稅成本，但由于建筑行業的財務管理工作較為復雜，在成本抵扣工作中存在較多的不足之處，加之人員流動性較大的影響，無法實現對稅務風險的積極應對。

二、建筑企業稅務風險管理現狀

第一，建筑企業的稅務風險持續加大。隨著新稅制改革進程的不斷深入，實現了由營業稅向增值稅的轉變，繳稅的比例較之前有所上升，導致了建筑企業應繳稅款數額的增加，盡管在一定程度上能夠抵扣，但由于抵扣流程較為繁瑣，加之財務人員專業素質不足的影響，增加了稅務管理的潛在風險。同時，建筑企業的資金流轉周期較長，建筑項目從開始到結束需要經歷幾個月到幾年不等的時間，期間需要購入大量的原材料和機械設備。新稅務制度要求，建筑企業需要提供購買原材料時的發票才能夠完成抵扣，而部分建筑企業為了降低原材料的購入成本，通常選擇與小廠家合作，而這部分小廠家為了提升自身經營利潤，無法向建筑企業提供增值稅發票，這也對稅務抵扣工作形成了挑戰，導致了建筑企業稅務風險的進一步增加。

第二，建筑企業的納稅工作具有復雜性的特點。一般情況下，建筑企業為了提升自身的經營收益，往往拓展了多個業務類型，且業務覆蓋范圍涉及全國多個省市，機械設備和原材料對的來源也相對較多。基于新稅制改革環境下，其所繳納的稅款種類繁多，十分復雜。現階段，我國新稅務制度規定，增值稅發票的抵扣需要在其生效的6個月內完成，若超出規定期限，則無法將增值稅作為進項稅進行抵扣。若企業無法在6個月內獲取增值稅發票，會導致稅務成本大幅增加，對企業自身發展形成了嚴重的不利影響。

第三，受建筑行業資金周轉率較低的影響，也容易導致其稅務風險大幅增加。眾所周知，一個建筑工程項目需要大量的資金投入，而在建筑項目完工后不能及時回收賬款，會導致企業的發展資金短缺，長期以往，容易導致繳納稅費的資金缺乏，進而導致稅務風險加劇。

三、新稅制政策背景下建筑企業稅務風險的管理的策略分析

（一）注重對稅務管理理念進行創新

新稅務改革盡管有助于提升稅務制度的規范性，但也存在一些消極作用，基于大局觀進行考慮，應對新稅制改革的效率進行客觀評價，但針對建筑企業來說，仍不可避免的存在一系列負面影響。因此，建筑企業的財務管理人員應跟隨時代的步伐，對稅務管理理念進行創新，加強對新稅制政策的學習，正視新稅務制度對建筑企業稅務管理造成的沖擊，定期開展新稅制學習和培訓活動，并鼓勵全體財務管理人員參加，針對增值稅發票抵扣問題作出更為細致的解答，注重加強對企業文化的宣傳和構建，著力提升員工防控稅務風險的手段。

例如，某建筑企業的稅務管理部門結合自身的經營發展特點，對各類工程項目的檔案進行了完善，將工程項目立項、分工、完工和結算等信息納入了稅務管理檔案，實現了對工程項目的全方位監管。同時，財務管理人員定期對工程項目發生的款項進行察看，及時發現款項應用過程中存在的問題，并加強對稅務風險的預警，以此來實現對稅務風險的準確應對。此外，企業還應重視強化自查制度，對納稅狀況進行綜合評估，防控虛開發票行為的發生，降低稅務管理風險。

（二）加強對稅務的合理籌劃

基于新形勢下，建筑企業的納稅工作更為繁瑣，因此，重視對納稅工作進行籌劃具有十分重要的現實意義。建筑企業應對自身薪酬體系和福利制度進行完善，提升對優秀稅務管理人才的吸引力。基于新稅制改革背景下，稅務管理形式更為復雜，因此，需要將高素質稅務管理人才作為依托，制定科學的工作計劃。第一，建筑企業應加大對外部人才的招聘力度，為建筑企業選取具備豐富稅務管理經驗的人才。第二，企業應健全內部晉升機制，選取了解企業經營發展特點的人員擔任稅務管理主管，并借機組建高素質的稅務管理隊伍。第三，應組織全體建筑企業人員學習稅務法律相關知識，從整體上提升其稅務管理水平，并注重與材料供應商做好對接工作，盡量與能夠開具增值稅發票的廠家合作，防止因企業不能獲取增值稅發票而無法抵扣進項稅，降低企業的稅務支出金額，彰顯稅務管理工作的實效性。

（三）提升企業資金周轉率

為了實現對企業資金周轉問題的有效解決，企業應重視做好資金管理工作，防止稅務風險的進一步加劇。第一，建筑企業財務管理人員應在工程項目結束的第一時間完成賬款回收工作，針對未交付的匯款，應采取多樣性的催收手段，增加企業的現金流，確保需求繳納稅款的充足，以此來維護企業的形象。第二，企業應加強對內部資金的管控，采取量入為出的策略，重視做好各項開支的預算工作，盡量降低財務資金的支出，加強對重大工程項目的評估，盡量避免一次性投入全部資金的行為，防止因資金短缺而導致無法按時交納稅款，以此來維持建筑企業的有序運營與發展。

四、結論

綜上所述，基于新稅制改革環境下，建筑企業應注重對稅務管理理念進行創新，加強對稅務的合理籌劃，提升企業資金周轉率，確保所需繳納稅款的充足，提升稅務管理的安全性，防控稅務風險的發生。

參考文獻：

[1]韓順超.新稅制政策下建筑企業稅務風險管理研究[J].現代經濟信息，2015 （24）：210.

[2]強秀蘭.“營改增”背景下建筑施工企業稅務風險管理[J].中國國際財經（中英文），2017 （23）：124-125.

[3]付源.“營改增”視角下的建筑企業稅務風險管理研究[J].產業與科技論壇，2017，16 （17）：247-248.