論新時期國企財務管理與內部控制體系相關性及對策

李婷?

摘要：在新時期背景下，我國各個領域都進行了深化改革，國企是我國國民經濟的主力軍，對國民經濟增長起到了一定的帶動作用，其中財務管理與內部控制在國企生產經營過程中起到十分重要性的作用，兩者之間存在著相關性的關系。本文從財務管理與內部控制體系的基本理論出發，分析了新時期國企財務管理與內部控制體系相關性，并提出了新時期國企財務管理與內部控制存在的問題及對策，目的在于提高新時期國企財務管理的水平，促進國企得到健康穩定的發展。

關鍵詞：新時期;國企;財務管理;內部控制;相關性;對策

一、財務管理與內部控制體系概述

（一）財務管理概述

企業財務管理的主要內容主要包括了：現金流量、資金、利潤分配、籌資等進行有效的管理，實現企業經濟效益最大化是其最終目的，現代企業生產經營管理中財務管理可以起到重要性的作用，也是企業發展水平不斷提高的重要標志之一。現階段企業財務管理的主要是公司預測與分析企業的經營活動，然后從企業實際的生產經營需要，設計出科學合理的財務計劃，最后對有限的企業資源進行科學合理的優化配置，有效的管理資金，保證使用資金的科學合理性，實現提高經濟效益的財務管理目標。

（二）內部控制體系概述

內部控制體系的主要職能是預測與分析企業生產經營過程中遇到的各種風險，并提前積極的采用科學合理的措施進行有效的規避，這樣可以大大的降低企業風險發生的概率，提高企業在市場競爭中的綜合實力。企業通過內部控制體系可以有效的監督企業的生產經營活動，保證企業的經營活動能夠按照規定的流程和章程進行，避免出現工作人員私吞公款、腐敗的違規行為。

二、新時期國企財務管理與內部控制體系相關性

財務管理與內部控制體系的相關性體現在以下幾個方面：

（一）兩者都是企業的主要構成

在國企生產經營過程中，通過財務管理可以實現對現金流量或各項融資進行有效的管理，國企的資金鏈可以得到穩固，為企業實現經濟利益目標奠定良好的基礎。國有企業想要發揮出內部控制的重要性作用，需要針對國企生產經營過程內部控制制度中的薄弱環節進行嚴格的控制，這樣可以有效的規避各種財務風險，保證國企生產經營活動的有序進行。因此財務管理與內部控制是國企經營管理工作的重要構成部分，會對國企的持續發展產生直接影響。國企管理活動中的核心部分是財務管理活動，對企業的經營效益會起到直接的影響，因此國企為了保證生產經營活動的正常運行，需要在構建完善內部控制體系的基礎上，提高財務管理的監管力度，這對國企的可持續發展可以起到重要性的作用。

（二）內部控制可以保證會計信息的真實性

企業內部控制的重要職能是保證國企會計信息的真實性，從實質上來保證會計信息的真實性是國企內部控制的重要性作用。國企會計信息的真實性是十分重要的，當會計信息不真實時，就會嚴重損害到企業的生產運行，甚至是發生財政犯罪和貪污腐敗的問題。同時內部控制與會計信息是否真實有著直接的關系，完善的內部控制體系可以保證會計信息的真實準確性，提高經營效率和生產效率，保證國家相關的會計政策得到有效的落實。對于一些生產經營不善的國企，其主要原因是由于缺乏完善的內部控制制度導致的會計信息失真。

（三）財務全面預算管理能夠發揮出內部控制的重要性職能

目前在國企財務管理深化改革的經濟背景下，通過全面預算管理可以有效的降低國企的運營成本，為實現經濟目標奠定了良好的基礎。落實好全面預算管理，宏觀上可以幫助國企做好財務活動的計劃工作，根據實際生產經營情況合理的進行相關投資活動，有效的降低了生產經營成本，提升了國企的經濟效益。因此國企在實施內部控制過程中，需要借助全面預算來保證財務數據的有效性和準確性，避免出現財務風險，促進了企業內部控制職能的充分發揮。

三、新時期國企財務管理與內部控制存在的問題及對策

從上述情況來看，國企財務管理與內部控制之間有著較大的相關性，然而一些國企部門財務管理與內部控制還存在著一些問題，下面以合肥百貨大樓集團股份有限公司案例進行分析：

2018年7月27日，安徽證監局公布對合肥百貨大樓集團股份有限公司（簡稱“合肥百貨”）采取責令改正監管措施的決定。決定顯示，安徽證監局對合肥百貨進行了現場檢查。經查，發現合肥百貨崗位設置、權限管理等內部控制制度設計存在漏洞;部分崗位人員配備不足，不相容職務分離制度、公司儲值卡管理辦法等制度執行不到位;未對子公司財務管理、人員管理等方面實施有效的控制，未及時發現和糾正子公司存在的問題。安徽證監局指出，合肥百貨未建立健全和有效實施內部控制，內部控制存在重大缺陷。

（一）合肥百大集團內部控制問題的原因

1.缺乏風險控制意識

現階段百大集團的管理者都認為財務周轉、資金流動是比較重要的，并沒有認識到管理財務風險的重要性，集團的財務風險管理體系還不夠完善，財務管理人員并沒有樹立起先進的風險意識，將工作重點放在了提高經濟效益上，制定出的財務計劃與實際情況的差距較大，導致財務管理工作形同虛設，提高了財務管理與內部控制工作的風險。

2.財務管理與內部控制不相符

隨著市場經濟的快速發展，雖然百大集團的管理者逐漸已經認識到了財務管理的重要性作用，設置了相關的財務管理制度，內部控制體系也得到了完善，然而并沒有結合實際情況進行財務管理工作和建設內部控制體系，只是照抄照搬其他企業財務管理制度和內部控制體系的經驗，這就導致了財務管理與內部控制不相符的問題出現。

3.財務管理執行力不強、不能劃分責任

企業要通過內部控制來提高財務管理水平，為財務管理提供全面有效的支撐，既要依靠科學的內部控制制度，還要提高內部控制制度的執行力度，明確內部控制方面的責任，這樣可以保證內部控制的實施效果。但是實際情況來看，百大集團存在著部門不能明確部門職責，執行內部控制力度不足，資源配置缺乏合理性和科學性，不利于財務管理工作的順利進行，不能發揮出財務管理的重要性作用。

（二）新時期國企提高財務管理與內部控制的對策

1.樹立先進的風險控制意識

國企企業的管理者要認識到財務管理與內部控制工作的重要性，加強個人的法律法規、規章制度學習，加強思想教育，這是從源頭上杜絕違規違章行為的重要手段。加強對員工的風險防范教育，使大家都認識到社會的復雜性和企業經營風險的普遍性，認識到生產經營過程中，必須把風險防范放在第一位。每天從自己的崗位做起，自覺遵守各項規章制度，自覺抵制各種違紀、違規、違章行為，要根除以信任代替管理，以習慣代替制度。

2.建立完善的內部控制制度

首先，對企業組織結構進行優化。為了建立高效的內部控制制度，國企單位要優化組織結構，要針對管理層、監事會、董事會三方面情況出發，對各自的責任義務進行清晰的劃分，堅持不相容崗位之間的相互分離，提高執行、監督、決策工作的獨立性，設立專門的內部職能機構，明確工作人員的工作內容，按照業務流程與組織結構來制定詳細完善的制度。

其次，加強對資金風險的管理與控制。國企生產經營過程中要涉及到大量的資金，因此要建立起關于資金的有效內部控制制度，為審批、審驗資金提供必要的依據，不斷完善資金集中的歸口管理制度，劃分、建立不相容崗位分離制度，實現相互監督、相互制約的目的，為了充分掌握了解資金的內部控制情況，要建立監督檢查的項目評論制度。

再次，提高控制風險的效率，國企單位在進行項目投標的時候，要制定出嚴格規范的業務程序，相關人員要在項目招標前對實際情況進行詳細的調查，進行有針對性的項目招標。

3.提高監督，落實責任制度

國企單位在現代市場經濟環境下需要對各項經營活動進行動態的管理，為了保證各項規章制度落實到實處，就需要加強監督，對具體的監督內容和領域進行明確。同時國企單位也要按照考察監督的結果，嚴格的對相關人員進行懲處和獎勵，建立并落實完善的問責制度，對相關部門的人員的責任權限進行清晰的劃分，必要的時候需要聘請專業的審計中介機構，對可能出現的各類財務風險進行詳細的分析，降低國企單位的財務風險。

四、總結

財務管理與內部控制體系之間有著一定的相關性的關系，對國企生產經營管理可以起到重要性的作用，因此國企的管理者要認識到財務管理與內部控制存在的問題，并積極的采用科學合理的對策來解決問題，提高兩者之間的相關性，提高國企的綜合競爭實力。

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