財政局財政資金內部控制研究

龐曉青

摘要：近年來，我國社會經濟獲得前所未有的發展，經濟總量世界第二，僅次于美國，但是財政資金管理問題層出不窮，尤其權利失控，不利于提高使用效率，嚴重情況下還有誘發各種問題，如貪污腐敗和資金浪費等。基于此，當下我國財政資金管理中急需要解決的問題就是如何高效的使用財政資金和做好科學分配工作。

關鍵詞：財政局;財政資金;內部控制

現如今，我國社會主義市場經濟體系日漸規范，為充分發揮財政職能，最大限度的確保財政資金的安全、有效、規范，就需要科學、規范、精細化的管理財政，強化研究財政資金內部控制問題，為指導當下工作的順利開展就需要致力于科學有效的內部控制體系的構建。通過財政局財政資金控制水平的提高，可更好的開展我國當下的財政經濟、管理工作，為其他地方工作的開展具有一定借鑒與現實指導意義。

一、財政局財政資金內部控制現狀

（一）控制環境

1.盡管財政局搭建了一定工作組織管理框架，但是在開展內控工作時缺少下級財政部門的有效指導，再加上流于形式的任務布置和業務指導、培訓的減少，在推進過程中不能充分發揮內控制度的真正效果[1]。

2.盡管相關內控辦法已經建立起來，但是管理具有隨意性，財政資金內控方面所形成的內控管理制度體系不完整，不能將單位實際情況結合起來，只是照搬照抄不利于形成完整的內控制度，且不能有效的管理各個環節，不能對內控精髓進行準確把握，從而會誘發各種問題，如內容缺乏全面性、操作性補強等，為此需要進一步健全相關政策制度。

3.內部控制建設缺乏完善性、科學性，執行缺乏透明度，簡單的與內部會計控制等同，導致內部管理一片混亂而很難有效執行。再加上，不能認真落實內部監督，事權嚴重不匹配支出責任，不能建立健全的制度，部門之間的責任界限通常比較模糊，從而不利于統一事權財權，不能有效的優化轉移支付結構。

（二）風險評估

1.因財政資金管理工作具有負責的流程、繁多的業務環境，會直接關系到多個業務處室的多個崗位，相應的很難確定業務風險的確定與制定防控措施。同時，不能有效的梳理各項業務制度流程，不能緊密聯系實際強開，再加上受各種人為因素的影響下很難有針對性的指導人員開展風險管理培訓工作，相關人員專業知識不足，從而不利于取得良好的風險評估結果。

2.財政局出于對財政預算收支質量、總額的追求，并不重視內控制度，尤其是各種風險事件，雖然已經具備各種制度辦法但缺少執行力，在財政收入與支出中難免會出現問題，不能及時匯報各種風險事件而不能執行資金的內控制度[2]。

（三）控制活動

經濟的發展極大的增加了財政保障事務、加大了財政局職能，尤其是創業創新、建設生態環境、改善民生等，相應的需要提高財政局的財政資金管理水平，內部控制活動得到顯著加強，尤其是預算編制、執行管理活動。由于財政局對于財政資金內控活動的控制缺少力度，再加上不完善的內控體系，對于內控力度的增強十分不利，相應的就更談不上監管各個部門機構，甚至會導致財任務與壓力進一步加大。與此同時，工作人員的個人素質參差不齊，在工作開展中缺少配合，不相容崗位很難分離，由此會極大的增加財政資金風險;再加上缺乏科學的預算管理與控制方式，不能有效的協調財政資金而誘發各種問題，如重復安排專項資金、支出固化、資金閑置與沉淀等。

（四）內部監督

所建立的內部監督制度約束力明顯不足，導致各種問題普遍存在，如內控機制很難實現對機構的管理與協調、職權與責任比較模糊等，不能有效的推進相關內容，再加上不能完善的建立內部監督制度，導致相關管理處室的約束力嚴重不足。

二、防控措施

（一）建立健全的政策制度

以風險為導向，制定科學的風險防控目標，采用各種內控方法在政策制定全過程中應用風險防控措施，如歸口管理、授權控制、流程控制等，確保地方財政局能夠科學、規范的制定完成的政策[3]。

1.對黨中央的方針政策進行全面領會把握，將政策目標明確下來;宏觀、大局意識的處理，對經濟發展規律進行準確把握，立足于改革市場經濟對政府、市場之間的關系進行科學的處理;強化調查研究，對現實情況進行全面掌握，對各個區縣的差異進行綜合考慮，制定可操作性強、指導性強的政策;層層把控政策的健全，將各環節權責明確下來，實現自由裁量權的減少。

2.完善集體協商機制，強化信息溝通與統籌協調，對政策本身的可行性、科學性進行充分論證;保證政策信息的透明化，充分吸納實施過程中的意見建議，如相關利益方、社會公眾等，實行政策后需重視評估機制的建立，確保對政策評估效果進行全面客觀的評價，并及時進行調整與完善。

（二）強化控制預算編制制度

1.預算支出標準體系的健全。在編制、管理預算中充分發揮該體系的作用，將當下經濟發展與技術水平結合起來，動態化的調整預算標準，關于項目支出定額標準體系做好建設，對建設總任務進行科學的梳理，并制定相應的建設計劃。

2.健全項目庫管理制度。對項目預算進行規范設置，不斷完善相關設置規則、申報流程、評審條件等，強化統籌與協調預算項目，防止出現不必要的交叉重復;建設工作交由預算處全權負責，對一般性轉移支付制度進行不斷健全，對市區事權與支出責任進行科學合理的劃分，并做好清理整合工作[4]。

3.預算編制分權制衡機制的建立。一方面，在處室內部建立分權制衡機制，處室為單位積極的控制預算編制風險，進行雙重控制，即經辦人員與處領導，專門建立處室內交叉與集體審核機制;另一方面，通過處室間分權制衡機制的建立，在相關流程與節點中納入績效評價處、評審中心和各項職責分工;通過溝通協調機制的建立，認真做好各單位的統籌協調與信息溝通工作，充分論證、反復協商預算編制，保證其科學、合理。

（三）認真執行績效管理制度

績效管理旨在處室項目支出績效管理情況的考核，通過問責問效機制的建立與“誰使用誰負責”的原則，可認真管理相關人員的預算執行與資金使用等，實現依法必究、核減預算等。績效目標管理機制的完善;通過相關管理辦法的制定與管理流程的明確，所設定的績效目標更具科學性，績效目標審核程序更加規范;跟蹤式監控績效，采用有效措施避免項目運行與既定績效目標相偏離，保證能夠如期實現績效目標，若情況較為嚴重，該項目的執行需要暫緩或停止;定期開展預算支出績效評價，每年關于績效評價工作的開展都需要財政部門選擇重大支出、重點項目，預算部門需要認真評價上一年度的預算執行情況，并形成一定自評報告，向財政部門備案;有效的應用績效評價結果，確保與預算安排直接掛鉤[5]。

（四）相關管理制度的健全

按照國家相關法律法規與制度，科學的設置崗位，對其它制度進行不斷完善，如任職回避、崗位交流等，減少崗位利益沖突;進一步完善人事管理制度，不斷規范相關人事管理工作，如人員的招錄、培養、出國境管理等;將各單位的主要職責進一步明確下來，關于崗位的確定需嚴格根據職責分工，將各崗位的業務。事項權限范圍名學下來;關于不同職務層級交流對象的確定需嚴格圍繞干部管理權限，采用多種方式實現對干部結構的優化，促進干部自身素質與能力的顯著提高。

三、結束語

綜上所述，本文簡單的介紹了財政局財政資金內部控制現狀，在此基礎上提出了幾點建設性意見與措施。

參考文獻：

[1]宋偉.一“樹”二“建”三“抓” ——山東省威海市文登區財政局強化財政資金績效監管[J].預算管理與會計，2016 （12）：40-41.

[2].重慶市財政局——財政直補企業易造成尋租和不公[J].領導決策信息，2014 （46）：16.

[3]周菲，潘南峰.做好財政資金的監督管理者——安徽省黃山市財政局財政監督工作紀實[J].財政監督，2013 （19）：54-56.

[4]本刊記者.深化預算制度改革 管好用好財政資金——訪陜西省寶雞市財政局局長閻小明[J].財政監督，2011 （28）：16-17.

[5]楊明有，王登峰.讓公共財政在陽光下運行——稷山縣財政局規范財政資金監管紀實[J].政府法制，2010 （26）：60-61.