關于如何加強企業內部控制的思考

田發蕾

摘要：隨著社會的發展，市場的多元化，“互聯網+”時代的到來，信息技術被廣泛運用，企業內部控制制度應隨著時代的發展而不斷改進和完善。內部控制建設只有與經濟社會發展同步或者超前，才能更好地發揮其防范和控制風險作用。文章主要介紹企業內部控制制度建設的重要意義，分析企業內部控制建設存在的問題，進而提出企業內部控制的幾點建議。

關鍵詞：企業；內部控制；思考

隨著我國市場經濟的不斷發展，“一帶一路”建設的推進，企業面對的機遇更多，競爭壓力更大，要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，除技術創新、開拓市場、提高產品質量，還必須加強企業內部管理，建立科學合理的內部控制制度，降低或規避企業在市場競爭中所面臨的各種風險。因此根據企業戰略發展方向，建立適應企業發展的、科學合理的內部控制制度，對企業實現其現代發展目標，顯得尤為重要。

一、企業實施內部控制的意義

（一）對企業目標的實現具有推動作用

企業在運行過程中或多或少都會遇到風險，作為企業內部管理重要組成部分的內部控制，滲透在企業日常經營管理的各個環節，能從上到下形成有效的監督、制約機制，使企業決策、運營更加科學、透明，及時發現和防范風險，促使企業健康發展?？茖W合理的內部控制能合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略，有效推動企業目標的實現。

（二）可以提高企業經營管理水平和風險防范能力

企業建立與實施內部控制的原則，一方面要貫穿經營決策全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。另一方面要求在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。企業一旦建立了規范的企業治理結構和議事規則，明確了決策、執行監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，在執行籌資投資、技術創新，制定企業戰略等重大決策時，就會進行充分的、科學的論證和調研，部門聯動，相互監督，減少因決策失誤給企業帶來不可挽回的損失。因此，內部控制有利于提高企業經營管理水平，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益。

（三）有利于提高企業經濟效益

企業是現代社會中最重要的經濟組織，一個健康的企業對社會發展、人口就業、社會穩定發揮著不可估量的作用。擁有先進經營管理理念、管理模式的企業，會將制衡機制嵌入內部管理制度，利用信息化手段堵塞漏洞、消除隱患，有效防范風險，提高經濟效益。因此，要想在當今競爭愈來愈激烈的市場中獨樹一幟，建立科學合理的內部控制制度就迫在眉睫。

二、企業內部控制存在的問題

（一）決策層對內部控制的重視程度不夠

內部控制的目的是為了防范風險，加強風險控制。部分企業決策層對企業內部控制重視不夠，缺乏合理的認識，理解存在一定的偏差或片面化，造成企業在內部控制制度建設和部門的分工設置不夠合理，不能從源頭上建立合理的內部控制體系。例如：企業管理層日常不插手內部控制，不能將內部控制提升為日常決策管理的一部分，認為內部控制是財務部門的工作，控制的是財務收支，制度與執行分離。

（二）內部控制建設跟不上經濟發展要求

內部控制信息化程度偏低，缺乏統一的信息接收、反饋、處理機制。關聯企業之間、母子公司之間、部門之間信息溝通不暢，外部信息不能及時反饋，嚴重影響了企業的發展。伴隨著信息化時代的到來，現代企業對互聯網的依賴程度越來越高，內部控制僅僅依靠舊的手段和方法，已滿足不了企業的發展要求，達不到控制的目的。

（三）內部控制監督難以落實

企業的內部監督控制的目的是防范風險，加強風險管理。不僅是對財務收支單方面的監督和管理，它貫穿于企業的融資、投資、生產銷售、資產管理、項目更新、利潤分配等各個環節。目前，部分企業內部雖然成立了審計部門，由于重視程度不夠，其職責很難履行。一方面企業審計部門和其他部門受同一方管理，審計部門負責人與其他部門責任人在同一行政級別，不能客觀獨立地履行其職責，即使發現問題，也無力糾正。另一方面企業審計人員缺乏一定程度的專業知識和技能，即使存在問題，也難以查出或杜絕。

（四）企業各部門配合不力

企業內部控制在執行的過程中出現兩種形式：一種是雖然建立了內部控制制度，制定了內控手冊，但落實不到位，只流于形式，僅供相關監管部門檢查時使用；另一種是把內部控制理解為控和制，抓住部門審批權限，以內部控制為名，部門之間各自為政，互不配合。既怕承擔責任，又怕失去權利，互相推脫，增加了審批程序和審批時間，增加企業運行成本，影響經濟效益，不能起到有效的監督作用，背離了內部控制的初衷。

（五）企業缺乏高級財務和審計人才

面對復雜的經濟環境，傳統的會計核算和會計人員滿足不了現代企業發展的要求。企業會計準則、稅法多次修訂，稅率的變化，現有財務人員需要不斷地學習、提升。而財務人員面對銀行、憑證、記賬、報表、報稅、財務分析等工作，已經忙得焦頭爛額，疲于應付。太多的具體業務使財務人員沒有時間進行自我學習，財務人員參與專業培訓的機會較少，視野較窄，前瞻性不夠，面對財務風險，識別、防范能力嚴重不足。而高層次財務、審計人員多聚集在會計師事務所、外資或大型企業，中小型企業很難引進。

三、加強企業內部控制的對策及建議

（一）樹立現代管理理念和管理模式，強化風險意識

企業決策層的重視，是企業內部控制建立和有效發揮作用的前提。如何使內部控制融合到企業日常管理的各個環節，發揮其監督和風險防范作用，管理者應樹立現代的管理模式和管理理念，加強風險防范意識，建立預警機制。從傳統的危機出現進行事后補救，改為事前防范控制。建立事前、事中控制，事后分析制度，使各項風險在出現前得到及時的控制。企業的重大業務活動，如投融資活動、大型資產采購處置、項目的更新、人事任免、員工獎勵績效的考核、利潤分配等重大事項，實施之前應進行科學合理的分析論證（事前控制）。實施過程中要進行密切的管控，及時糾正實施過程中出現的問題（事中控制）。活動結束之后，進行認真科學的分析判斷，總結經驗，為防范今后經營活動中的風險，奠定一定的基礎（事后分析）。只有這樣，才能使企業能夠長遠健康發展。

（二）強化信息系統建設，建立良好的信息溝通制度

信息化系統是保證內控制度執行的有效工具。強化信息系統建設，提高信息化手段在現代企業內部控制過程中的運用，提高內部控制的科學性、及時性和有效性。選用高效財務軟件和網上辦公系統，各項業務能在線上審批的決不做無謂的人力消耗。逐步實現由“人控”到“機控”，實現對經濟活動的自動、實時控制，降低人為因素的影響，提高風險控制效果。建設完善數據存儲、處理和備份系統，建立數據長期保管機制。做好財務系統與業務系統的對接，滿足財務數據和業務數據關聯分析的需要。

建立高效的信息溝通制度，提高工作效率和對外協作的能力，加強各部門之間、總分部之間的信息溝通，讓信息在不同層級、不同部門、不同環節及投資者之間及時傳遞對接，實現信息共享。不斷優化信息管理流程，將溝通過程中發現的問題及時反饋、匯總分析、報告并加以解決，實現實時監督。同時，信息化的運用，使企業在產、供、銷、庫存、成本核算，資金周轉、投資回報等環節更加透明，既提高了工作效率，又便于管理者及時發現問題，采取有效措施，堵塞漏洞、消除隱患，調整策略，積極應對。

（三）加強企業內部審計監督作用

設置內部審計部門，配備專職、專業的審計人員。負責健全完善內控相關制度、流程，協調各職能部門及控制活動的具體工作。組織管理層和相關業務部門進行內控制度培訓，提高其對內控建設和執行必要性的認識。定期向決策層匯報內控規范實施工作進展情況。能夠客觀地反映管理中存在的問題或薄弱環節，對執行過程中發現的缺陷，提出有效的整改措施。提高審計人員參與論證、決策的機會，強調科技加內控，有效保證企業內部審計部門在日常監督和專項監督中發揮作用。

（四）完善內部控制體系建設，明確部門職責權限

一個企業僅僅依靠內部審計部門的監督是遠遠不夠的，應根據企業發展戰略、組織結構、業務流程和容易出現紕漏和風險的環節，依據《企業內部控制基本規范》，建立上下協同，橫向聯通的內部控制體系，設置不同的部門和崗位，明確各部門人員職責權限，應當在授權范圍內行使職權并承擔責任，形成各司其職、各負其責，相互制約的工作機制。對不相容職務實施分離，對于重大業務和事項，實行集體決策和聯簽制度。逐步健全內部控制體系，強化內部流程控制。真正發揮出制度管權、管事、管人的作用。

（五）引進財務和審計方面的高端人才，建立預警機制

人才是當今社會企業發展的核心，特別在企業內部控制建設和執行過程中，高水平的財務和審計人員能從企業日常發生的相關業務，尋找市場規律，利用專業知識進行及時分析，并作出職業判斷，對可能出現的危機，提前采取措施。糾正那些偏離企業發展目標的業務活動，及時調整策略，避免重大損失，將風險控制在萌芽狀態。企業要在引進和留住高端財務、審計人才（如：注冊會計師、高級會計師、審計師等）方面下功夫，提高其薪酬待遇，提供發展平臺，建立長效的激勵考核辦法。還可以從企業現有財務、審計人員中，選派部分有進取心、業務基礎好的年輕人進一步深造，使其成長為能為企業服務的高端人才。加強對財務、審計人員的業務培訓，補充其法律、金融、管理等方面知識，樹立現代理財觀。

四、結語

企業內部控制制度建設和運行剛剛起步，還存在這樣那樣的問題。在激烈的市場競爭中，企業不但要對瞬息萬變的市場積極應對，自主創新，還要不斷探索和完善內部控制制度，充分發揮內部控制在企業管理體系中的作用，提高企業競爭力，使其健康持續發展。

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（作者單位：新鄉職業技術學院）