關于現(xiàn)階段企業(yè)會計資金管理的探討

王全松

【摘 要】企業(yè)在市場經(jīng)濟體制下的競爭越來越激烈，越來也多企業(yè)開始重視資金管理，希望通過合理化管理提升企業(yè)的競爭能力。具體來說企業(yè)資金管理包括實行企業(yè)全面預算管理、應收賬款的管理、完善現(xiàn)金管理度、支票和網(wǎng)銀管理以及其他內容方面的管理。本論文展開關于現(xiàn)階段企業(yè)會計資金管理的探討，希望為企業(yè)資金管理提供些許幫助。

【關鍵詞】現(xiàn)階段；企業(yè)會計；資金管理

資金是一個企業(yè)進行經(jīng)營活動根基和重要保障，合理利用資金可以讓企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展，增強企業(yè)資金流動性，讓應收賬款及時到位，提升企業(yè)抗風險能力，故此資金管理是企業(yè)的財務管理工作中最重要的核心，所以，更多的企業(yè)加快了優(yōu)化資金管理的步伐。但現(xiàn)階段，會計對資金進行的管理水平差強人意，影響到了企業(yè)的財務管理有效開展，降低了企業(yè)的效益。

一、實行企業(yè)全面預算管理

做好企業(yè)預算要充分認識預算的作用，要知道預算對于造價的積極影響。明晰預算好比燈塔，對造假產(chǎn)生引導作用。預算不合理，造價也就會升高，影響到企業(yè)的利潤，甚至于降低企業(yè)的社會效益。那么什么是預算？預算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過業(yè)務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。另外全面的預算管理也代表著預算的合理分解以及控制，在項目不同階段掌握預算和成本對照，尋找導致成本升高的地方進行改正，從而提升企業(yè)的運作效率，提升企業(yè)的利潤。

二、應收賬款的管理

首先會計應做好基礎記錄，掌握用戶付款的及時程度，涵蓋用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時地采取相應的對策。例如產(chǎn)業(yè)鏈上的下游企業(yè)進貨之后，總是無緣無故拖欠賬款，導致企業(yè)的現(xiàn)金流變小。為了避免這種情況，需要對其下達企業(yè)信用評價內容，并做出積極的追討。等到對方全部結清欠款之后，才能重新發(fā)貨。現(xiàn)階段商業(yè)競爭已經(jīng)是產(chǎn)業(yè)鏈的競爭，對同一產(chǎn)業(yè)鏈上的合作單位進行評價是非常重要的。其次，檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶欠債總額是否突破了信用額度。當然這種信用額度也有必要提前通知給用戶，方便其掌握自己信用額度標準，及時地將欠款結清。如果有的用戶惡意推遲結算，便可以做出降低信用額度，或者降低其信用等級。另外.掌握用戶已過信用期限的債務。密切監(jiān)控用戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。具體通知手段不一，信箱、微信、電話均可，但要統(tǒng)一的是將企業(yè)對用戶的評價標準再發(fā)一次，并聲明繼續(xù)拖欠企業(yè)將要采取的對策，使其產(chǎn)生危機感及早地結清欠款。并且.分析應收賬款周轉率和平均收賬期。看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。除此以外，考察拒付狀況。考察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞賬損失率，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。最后，編制賬齡分析表。檢查應收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信用政策。總而言之，企業(yè)學習銀行系統(tǒng)對客戶進行信用管理，并非彰顯企業(yè)實力或者企業(yè)的規(guī)模，而是希望通過這種管理實現(xiàn)和客戶的更好更高效的合作，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的快速運轉，提升整個產(chǎn)業(yè)鏈的核心競爭力。也許現(xiàn)階段產(chǎn)業(yè)鏈內的合作企業(yè)對核心企業(yè)的做法不太接受，但是隨著歷史推移，信用管理必然得到進一步推廣，整個產(chǎn)業(yè)鏈內都會形成統(tǒng)一管理模式。屆時信譽低的企業(yè)將徹底失去空間，從市場上淡出。

三、完善現(xiàn)金管理度

首先，會計負責企業(yè)現(xiàn)金的收支，在流水賬的記錄中，會計要按照在沒有錯誤的收支單據(jù)按順序記錄現(xiàn)金進出，一定要確保賬實相符、日清日結，即每天清點庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金賬核對，每個月盤點庫存和原材料賬核對，定期盤點固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)賬核對。其次，通常情況下，當收入金額大于五千元時，一定要存進銀行。并且會計在收取現(xiàn)金時，一定要馬上記錄現(xiàn)金日記賬，同時開具銷售單據(jù)，繳款人、出納、會計各留存一聯(lián)。另外，所有的現(xiàn)金支出一定要根據(jù)相關程序審批，由于特殊原因一定要預支現(xiàn)金的，一定要填寫單據(jù)，且必須有詳細的注明、時間且由經(jīng)理或主任簽字。現(xiàn)金的另一種管理則是通過總體現(xiàn)金流量來決定企業(yè)是否增設項目，或者追加投資，因為現(xiàn)金只有投入到生產(chǎn)中才會產(chǎn)生利潤。況且大量的現(xiàn)金放在銀行所獲得利息畢竟有限，況且在通貨膨脹之下，很可能還會導致龐大的存款縮水。另外，企業(yè)也必須要保留一部分現(xiàn)金用應急所用。

四、支票和網(wǎng)銀管理

支票以及網(wǎng)銀管理也是當代資金管理的重點。首先，會計負責支票的購買、填寫和保存事宜，同時進行支出和收取支票的登記備查本，其次，在銀行流水賬的記錄中，會計要按照在沒有錯誤的收支單據(jù)按順序記錄現(xiàn)金進出，一定要確保賬實相符、日清日結，即每天登錄網(wǎng)銀核對銀行存款實存，定期打銀行對賬單和銀行存款賬核對。另外，支票的使用或網(wǎng)上付款必須按相關程序審批，才能進行。對收到的支票確認支票標準、有效期、限額、用途、賬號、開戶行填寫內容是否正確、規(guī)范；支票領用時，應有領取人填寫“支票領取憑證”，注明支票用途、收款單位及金額，由科室負責人簽字，經(jīng)總經(jīng)理審批簽字后，方可之財務處領取，并及時登記支票備查簿。需要注意的是簽發(fā)支票必須在銀行賬戶余額按規(guī)定向收款人簽發(fā)，不準出租支票獲將支票轉讓個其他單位和個人使用，不準將支票交收款單位代收。

五、其他內容方面的管理

首先對印鑒的保管中，原則上必須分人保管。財務專用章和法人印鑒分別派其他專人和出納負責保管。其次，在對現(xiàn)金、銀行存款的盤查中，出納至少每半月應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“半月報表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，指定人員于每半月終了進行定期對賬盤查，其他時間進行不定期抽查。會計根據(jù)實際情況做好每月現(xiàn)金與銀行存款的帳務處理及其他帳務處理。另外，在支出審批管理中，做好任何支出都要相應審批工作，如日常辦公用品、固定資產(chǎn)、辦公家具等、會務費、差旅費、工資與獎金等。為簡化支出審批手續(xù)，提高效率，負責人可適當將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給指定專人。言而總之，資金管理是財務管理的核心工作，是財務工作的靈魂，需要在不斷地工作推進中完善。這個過程中需要各個崗位以及決策層予以配合和重視。

六、結語

總之，對企業(yè)進行的財務管理是企業(yè)可以生存發(fā)展的前提，其中，對資金的管理是進行企業(yè)各項經(jīng)營活動的根基和重要保障，會計作為財務管理中的關鍵人物，要認真對待資金的管理，建立和完善對資金的控制與監(jiān)督，提高企業(yè)的財務管理水平，使企業(yè)獲得發(fā)展。

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