關于加強醫院物資采購風險點內部審計的分析

白金金

摘 要：本文主要對加強醫院物資采購內部審計的重要性與醫院物資采購存在的主要風險進行了分析，并提出了有效加強醫院物資采購審計工作的具體措施。

關鍵詞：加強 醫院物資采購 風險 內部審計

前 言

醫院物資采購內部審計工作對于促進醫院更有效地運營管理和實現管理目標具有不可替代的重要作用。隨著當前醫療衛生事業的發展，醫療市場競爭的不斷加劇，使得醫院物資采購的風險也進一步加大，因此需要加強醫院物資采購內部審計工作，加強和改進醫院的采購風險管理，從而盡可能降低醫院采購環節的相關風險。

一、加強醫院物資采購內部審計的重要性

（一）加強醫院物資采購內部審計，能夠進一步提升醫院資金的利用率

通過加強對醫院物資采購風險審計的控制，能夠在科學合理的范圍內降低醫院物資采購的成本，避免不必要項目的資金支出，從而進一步提升醫院資金的利用率，這樣可以為醫院未來的運營及發展提供更為充足的資金。

（二）加強醫院物資采購內部審計，可以對醫院內部各職能部門的職能履行起到監督作用

醫院物資采購作為醫院日常運營管理最主要的經濟活動之一，在醫院風險管理中位于薄弱環節。通過加強醫院物資采購內部審計工作，可以督促醫院各部門和相關人員明確權利與責任，嚴格按照相關法律法規和醫院規章制度認真履職，可以有效減少該環節由于工作人員不合理行為而引起的相關風險，使醫院物資采購環節變得更加合法化、公正化與透明化，從而促進醫院的合法經營和運行。

二、醫院物資采購風險的識別

（一）醫院采購人員的不合理行為所引起的風險

（1）醫院物資采購計劃與需求編制的相關風險

醫院物資采購人員的預算編制不合理，未對采購項目的可行性進行更為充分的分析及考慮，醫院管理制度不夠健全，重復購置不需要的設備及產品，以及采購環節存在虛報預算等多種問題，這些問題都會造成醫院資金不必要的支出。除此之外，在預算編制環節，預算編制人員往往只是根據過去一年的資金使用情況來編制當年的資金預算，并未對醫院當前的經營發展情況進行充分的考慮與分析，從而導致預算編制出現較大的偏差。

醫院采購需求編制環節，采購需求的描述存在較為明顯的指向性，對技術服務提供歧視性參數，從而造成非公允許性的低價中標情況，此問題是需求編制環節高發的風險行為。

（2）采購文件內容編制的相關風險

采購文件內容編制的相關風險主要體現在采購文件內容編制不夠嚴謹全面，招標方案要素設置不合理，各種實質性條件不夠明確，評分細則編制不夠嚴密、完整等問題。

（3）采購信息公開環節與項目驗收環節的相關風險

采購信息并未實現公開，招標、資格預審、中標等公告文件未依法依規進行公開，投標方不能及時準確的掌握招標的相關信息，并且無法知曉詳細的投標結果，則會引起投標方與采購方之間出現不必要的糾紛。項目驗收風險主要體現在驗收環節委托代理驗收機構驗收、不按照制度要求組織項目驗收、驗收現場人員不齊備、將不合格的項目強行驗收合格、對驗收結果并未進行現場確認等。

（4）物資采購合同方面的相關風險

物資采購風險主要體現在合同中條款內容不夠明確、合同與中標通知內容不相符合、合同并未經過合理的程序進行審核，采購人員并未按照采購合同開展工作，并未按照合同內容進行嚴格執行等，此類風險將會直接危害到醫院的合法權益。

（二）采購人員與供應商共同行為所引起的相關風險

（1）選擇采購方式的相關風險

采購人員與供應商二者之間可能為了達成相關目的進行暗箱操作，采購人員與個別供應商勾結，并通過對同一個預算項目下的同一類目的服務進行拆分規避公開招標進行單一來源指定采購，

（2）采購供應商的選擇與價格的相關風險

醫院在進行采購時，由于供應商的數量多，采購較為分散，供應商信息并未實現分享，招標部門對供應商資料的審查流于表面，并對準確對供應商的相關信息進行準確的考察。正是由于此種情況，采購方就無法準確了解供應商的實際資質等信息，供應商可能借機隱瞞其自身的資質，虛報產品價格等，由此將會引發相應的風險。

三、加強醫院物資采購審計工作的具體措施

（一）不斷建立和完善醫院物資采購內部審計制度，提升內部審計人員的專業知識和技能，不定期對相關內部審計人員開展思想政治教育培訓工作

醫院應建立和完善物資采購審計制度，明確內部審計人員的崗位職責，在審計工作中嚴格遵循相關法律法規和規章制度，在履行審計職能時，始終保持應有的審計獨立性和客觀性。內部審計人員應當通過學習不斷增強自身專業勝任能力，積極拓展和提升自身專業知識和專業技能。同時醫院還應對內部審計人員不定期地開展思想政治教育培訓工作，提高內部審計人員的履職擔當意識和責任意識。

（二）加強醫院日常物資采購的內部審計工作

內部審計部門應當將物資采購內部審計工作作為日常審計項目并全程參與，內部審計人員應當嚴格按照法律法規和相關規章制度對醫院物資采購進行事前、事中、事后審計。在物資采購計劃與需求編制環節，內部審計人員應嚴格對項目科室申報資料的真實、合理、可行性進行審核并據實提出審計建議。在招標采購環節，內部審計人員全程參與開標、評標過程，審計監督現場招標過程是否按照相關法律法規和制度流程執行。并在此基礎上對后續采購項目合同簽訂和驗收環節進行審計監督。充分發揮內部審計在醫院物資采購中的審計監督職能，使醫院物資采購更加合法化、公正化與透明化，從而促進醫院的合法經營和運行。

（三）審計人員進一步加強內部檔案的歸檔管理工作

內部審計部門應當建立健全內部審計工作檔案管理制度，配備專職或者兼職檔案管理人員對審計工作檔案進行分類管理。日常工作完成時及時將相關文件進行整理并及時的歸檔，并于年終按將文件移交給相應的檔案管理部門。

四、結語

綜上，加強醫院物資采購內部審計工作是至關重要的，即通過有效加強醫院物資采購內部審計工作，審計監督采購經濟活動的真實、合法、效益性。進一步加強和改進醫院的采購風險管理，盡可能降低醫院采購環節的相關風險，從而促進醫院改善運營管理和實現管理目標。

參考文獻

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