中小企業貨幣資金管理問題及對策

摘 要：貨幣資金貫穿于企業的整個經濟活動，是企業資產中流動性最強的一種資產，也是企業發展的基石和前進力。因此，對于中小企業的貨幣資金進行有效合理的管理具有重大的意義。中小企業應當不斷地對自身的資金管理所存在的問題及原因進行研究，并且找到與之相對應匹配的解決方法和策略。

關鍵詞：中小企業;貨幣資金;資金管理

一、貨幣資金的定義與分類

1.貨幣資金的定義

貨幣資金是指企業的經營資金在運營過程中暫時停留在貨幣形態上的那部分資金，包括庫存現金、銀行存款、備用金和其他貨幣資金等。現在企業已經走在國際化的道路上，所以還可能有外幣存款。企業資產的重要組成部分是貨幣資金，是企業發展運行進行經濟往來的基石。貨幣資金固有屬性決定了企業本身與外界交易必須通過貨幣資金這一紐帶。貨幣資金的收付存在于企業運營活動中的每一個環節，若企業資金鏈出現問題，企業定將無法正常運營。基于這一點，在企業管理中，貨幣資金的管理和控制則顯得格外重要。

2.貨幣資金的分類

第一類，現金。現金是指企業的庫存現金，包括人民幣現金和外幣現金。第二類，銀行存款。銀行存款是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。按照國家現金管理結算制度的規定，每個企業都要在銀行開立賬戶，稱為結算戶存款，用來辦理存款、取款和轉賬結算。第三類，其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途與現金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。

二、中小企業貨幣資金管理中存在的問題

1.貨幣資金管理方面內部控制不到位

（1）崗位分工不明確

中小企業由于其發展水平低，加之規模小，導致員工往往都是身兼數職。如中小企業普遍設置了會計和出納的崗位，但由于規模較小，人手缺，與銀行對賬的工作就讓出納人員去做，并且讓出納同時保管全部銀行預留印鑒和空白支票，除此之外，還讓出納編制銀行余額調節表、保存會計檔案以及與之相關的賬務工作。個別的會計同時還收支現金貨幣，無他人監督的情況下辦理貨幣資金業務的全過程的現象屢見不鮮，這樣公款私用，私吞公款現象便會經常出現。這樣的企業崗位制度雜亂，職務混雜，授權不清楚，無形當中給有些不法人員以可乘之機。

（2）原始憑證虛假現象嚴重

一些企業的業務經辦人無視法律法規，為了個人的利益和需要，絞盡腦汁來躲避會計監督的視線，導致大量的虛假憑證充斥在現金付款憑證中。賄賂、個人采買、變相送禮，寫成客商招待;亂發物款，寫成購買機器設備、辦公用具;刻意用虛假發票報銷，對辨別工作造成極大的困難，會計監督工作難有成效。

（3）報銷審批制度管理不善

中小企業由于其體制結構的特點，往往導致領導的權利過于集中和龐大，對于報銷審批的主觀性和隨意性占據著很重要的位置。辦事摻雜情感因素，致使一些不符合情理、不合乎法律的開支得以報銷。或者是同樣的業務往來，有的人來報銷難以通過，有的人來卻輕而易舉以通過。領導權力過于集中和龐大，無形中弱化了其他相關人員的判斷和審核，甚至使審計制度形同虛設，實際工作中沒有體現出對民主的要求，相反的是領導一家獨大。出納在開具支票的時候，缺少相關責任人審查批準的環節，隨時隨地可以以個人身份進行現金的支取業務。

2.營運資金管理的能力低下

對大多數中小企業來說，除了對個人的結算，單位還可以使用現金支付，但其款項必須在1000元以下。除一些偏遠地區或交通不便地區外，其他地區都不得超過15天進行零星的日常開支。這些條件都是根據《現金管理暫行條例》中所執行的，但是在我國大部分中小企業都沒有執行，基本上都是1000元以上或幾萬元以上進行開支。大多是因為會計人員的崗位缺失管理，有些領導為了方便或節約時間一般會超額存放貨幣，不善于管理，很多現金不存儲銀行。這種超額存放的行為不利于貨幣資金的整體管理，容易利用尚未登記總賬的機會擅自挪用公款。也會出現出納員在應收現金后忘記入賬，隨意濫用外流現金，等下次現金收回后再補賬款，以此來循環利用。中小企業現金管理缺乏統籌安排，隨意性比較強，大量資金得不到合理配置，導致資金落不到實處，使資金管理只流于形式。缺乏公開透明化管理，崗位分離制度混亂，管理能力低下。與此同時，伴隨著市場的不斷變化發展，很容易導致中小企業遇到貨幣資金短缺現象，從而直接影響了企業和市場經濟的運營。很多企業管理者對企業存貨的管理和控制也不妥當，缺乏控制力度，沒有完備的管理貨存計劃，從而造成資金占有量過大，周轉速度緩慢。所以，中小企業有很多是由于運營資金管理混亂而導致資金匱乏，成本提高，以此逐漸降低了企業的運營效率。

三、改善中小企業貨幣資金管理現狀的對策

1.加強貨幣資金管理的內部控制

中小企業應當結合企業自身發展的情況組建、完善企業的貨幣資金內部控制制度，謹防各類有損企業利益的事情發生。對中小企業而言，健全自身貨幣資金內部控制制度是一項不斷學習不斷變化和進步的發展過程，是盤旋式上升的動態結構。要想建立起符合企業自身的內部控制制度，唯有經歷長期的修改和完善。

不斷提高員工素質。一方面，對于貨幣資金的內部控制來說，人是工作的行為主體，因此，不僅要努力提高員工業務素質，更要注重內在的道德修養。貨幣資金的完整度和安全性，根植于財務人員高尚的道德修養和精熟的業務素質。如果缺少優秀的人來做或者做的不到位，即使制度無可挑剔，問題也遲早會出現。堅持職業技能的學習，精熟業務操作，培養法律意識，提高內在道德修養。在日常工作中，克己奉公，嚴于律己。另一方面，加強內部審計，保證內控穩固。內部審計是企業內部控制系統的核心部分，是企業管理者決策的左膀右臂。中小企業應該立足于企業發展的現實，設置內部審計部門，加強企業會計工作的監督檢查，以保證貨幣資金的安全和完整為方向，同時兼顧會計資料真實性，杜絕貪污腐敗的情況。如果企業不具備設置專門審計部門的話，也要指定相關人員或領導抽查會計工作。

2.加強營運資金管理

嚴格規范中小企業運營資金的管理情況，加強資金運轉的合理性，爭取少投入多回報。加強對管理者和用人單位的思想教育，提高資金管理的重要性，使各中小企業領導者都能重視起來，深刻認識到運營資金的意義，完善各資金鏈的銜接和決策。加強存貨的管理和轉換，提高監管力度，在保證存貨正常供應的前提下合理安排，不過度浪費，也避免存貨過多而占用資金。收入貨幣資金一共有兩個途徑，一是直接收取現金，另一個就是直接來源于銀行。通過銀行收取的一般都能受到監督，也就是會接受外部的控制，從客觀上會減少風險性。然而直接收取現金的就要加強營運資金的正確管理，只有做到有憑有據，按部就班地管理資金，才能在收取現金的同時正確入賬管理，避免挪用公款。合理調配中小企業的各項可行性資金，通過合理配置使資金鏈循環流動運行，增加盈利效益降低成本支出。制定科學化的賒銷計劃，對該催收的款項要做到有憑有據，減少壞賬、死賬的發生。提高應收賬款的資金利用率，確保中小企業的正常運行和發展。加強現金管理，努力實現會計電算化先進軟件。計算機作為先進的信息技術，已經逐漸取代人工操作，也正因為有計算機軟件的合理化程序，才能逐漸確保信息的完整性和真實性。應用統一的電算化軟件，實現財務信息與業務信息相融合，是各中小企業發展的新趨勢。

四、結論

對于中小企業的貨幣資金管理存在問題的研究性工作從未停歇，問題總是伴隨著企業的發展與成長，同時這也是企業改革發展的直接推動力。問題產生的方面可以大致分為三個方面，管理者、內部控制、外部融資環境。因為管理者的特殊地位決定了其自身要具有豐富的知識儲備和管理能力，內部控制的核心地位要求企業對于貨幣資金管理要有規范且行之有效的制度，發展前進的動力要求融資思路的不斷創新與拓展。貨幣資金的有效管理關系著企業發展的命脈，不斷出現新問題，解決新問題，是每個中小企業發展過程的必經之路。

參考文獻：

[1]張華.中小企業貨幣資金管理存在的問題及對策分析[J].中國市場，2016.29.

[2]劉歐.中小企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策[J].中國商論，2016.36.

作者簡介：郭姝航（1997- ），女，漢族，籍貫：河北省邯鄲縣，遼寧理工學院，經濟管理系，本科生，所學專業：財務管理