應收賬款管理的問題與對策淺析

田皓源

摘要：隨著現代企業制度的發展，商業信用越來越普遍，企業應收賬款金額日益提高，應收賬款的管理不但成為每個企業的必修課，也成為影響整個國民經濟正常運轉的重要環節。本文分析了應收賬款管理中才存在的問題和應收賬款管理的對策。企業應對應收賬款當中所存在的問題及時的了解，防止風險擴大，合理處理應收賬款與流動資金的關系，從而為企業在穩健中發展奠定牢固基礎。

關鍵詞：企業應收賬款;風險分析;問題;對策

1 引言

應收賬款是指企業在正常的生產經營過程中因銷售商品、提供勞務等形成的應收款項。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生的一項債權，是被下游客戶占用的資金。隨著經濟的發展以及現代信用制度的建立，企業廣泛應用賒銷作為擴大市場的手段，的使企業的應收賬款規模不斷擴大，過多的應收賬款會使企業的流動資金短缺，在一定程度上會影響企業的正常經營。事實上，我國信用交易的發展嚴重滯后于經濟發展的歷程，由于管理經驗與配套制度的缺乏，賒銷在企業的經營管理中引起諸多問題，壞賬頻發。賒銷在現代企業經營中扮演重要角色，如何做好應收賬款的管理工作，規避壞賬風險，是企業經營發展中的重要議題。

2 企業應收賬款管理中的主要問題

2.1 應收款管理流程與銷售業務管理流程脫節

企業在銷售過程中，亦即在應收賬款產生的環節，應注意其規模及比重，保證企業的流動資金在可接受范圍內。很多企業在面臨銷售壓力時，盲目追求低庫存、爭取市場占有率，無限制地提高賒銷比例，忽略了應收賬款的回款期限長短，顧客信用不同而導致的壞賬比例和企業自身資金占有承受能力等因素，導致賒銷回款賬期延長、甚至客戶悔賬等問題，增加壞賬風險，影響企業的現金流以及正常運營，甚至可能導致企業破產。[1]

2.2 客戶信用管理不健全

客戶資信情況和履約能力直接關系到應收賬款的質量，以及公司的經營。所以客戶信用信息的真實性、及時性和有效性都十分重要。企業由于投入不足或內部流程問題，無法全面掌握客戶信用信息、甚至存在客戶信用信息過時、客戶信用信息虛假等問題，部分企業不能科學地根據信用信息評價客戶的還款能力，都將嚴重影響應收賬款的回收周期，增加回收成本，導致企業流動資金周轉不暢。因此，在不了解客戶資信情況時進行賒銷，雖然能帶來賬面收入，但是也對該公司埋下了較大的財務風險隱患。

2.3 應收賬款內部控制流程不健全

很多企業在應收賬款管理中更重視事后管理，不重視事前管理。有些企業在應收賬款已經發生壞賬的情況下，才關注資金的回收，極大地提高了回收成本，為企業的現金周轉埋下隱患。

同時，應收賬款管理涉及財務、銷售、生產、售后、內部審計等部門的協調工作。銷售出于自身業績考核壓力更傾向于寬松的信用政策，財務出于規避風險的目的更傾向于保守的信用政策。許多企業缺乏內部的監管和協調，缺乏科學合理的信用政策，導致責、權、利不明確，應收款催收不積極，影響企業的營運資金周轉效率。由于會計清算、催收、核實環節的不及時，企業不能及時發現壞賬損失，，也將對公司未來的投資及發展策略產生重大影響。[2]

2.4 忽略行業周期的影響

應收賬款是伴隨企業的生產經營行為產生的，必然要受到整個宏觀經濟運行和行業周期的影響。在當前的社會背景下，如果企業盲目逆向擴張信用，必將承受較大的資金壓力，進而影響企業的正常運營。同時，如果企業所處的行業周期處于衰退期，企業盲目擴張也會增加其資金風險。因此，根據宏觀經濟政策和市場環境制定合理管理應收賬款十分重要

3 應收賬款管理的對策

3.1 加強應收賬款的事前、事中、事后的全過程管理

企業需要建立完善的客戶信用評級制度。企業在銷售業務發生前，即應建立客戶檔案，對客戶的資信狀況、業務往來情況、財務狀況等進行登記，并對客戶進行信用評級，分層管理，設置合適的賒銷額度和還款條件。

企業還可以通過營運資產與資產負債比率的測算進行信用數額的評定：營運資產的測算：營運資產=營運資本+凈資產/2。其中，營運資本=流動資產-流動負債，凈資產是公司的權益資本。式中強調顧客的償債能力和界定顧客的購買實力，這樣才能有效的規避風險。[3]

同時，企業需要對客戶的資信狀況、財務狀況、經營狀態進行動態跟蹤，及時調整客戶的信用評定評級。

在賒銷業務發生時，企業需要注意賒銷銷售、應收賬款審核和審批流程的建立，不同流程的崗位相互分離、相互監督，并定期進行內部審計。

從賒銷開始到應收賬款到期前，企業需要對客戶進行及時跟蹤，并注意客戶信用的動態調整。如果客戶的信用狀況出現惡化，應及時預警，調整信用條件，并制定相應的應收賬款催收策略，最大限度地降低壞賬率。如果客戶資產信用情況穩步提升，則可考慮適當放寬應收賬款政策。

3.2 強化信息化管理信用風險

信用風險管理是信息的傳遞，隨著互聯網的普及以及網絡貿易的發展，各企業資金流動以及應收賬款信息化的程度逐漸加強，因此企業應加強對信息技術的創新及網路信息化監督風險的控制。把網絡技術應用到信息管理系統，建立信用管理軟件。

其一設置內部報告系統，包括客戶資信管理。其二建立客戶檔案數據庫和賒賬業務系統，根據賬款回收情況評定企業資信等級和信用申請。其三應收賬款管理系統、賬齡分析系統、應收賬款催收系統等。

此外還應提供信息來管控信用風險，例如在企業中信用部門和會計部門緊密相連，實現這兩個部門的聯網，以此來提升信用管理部門的績效。信用管理部門利應加強審查顧客的還款狀況，實時監測可能存在的風險和調整客戶信用指數，減少企業的壞賬率的不良問題。強化信息化管理信用風險的建立[7]。

3.3 建立完善的應收賬款內部審計制度

企業應投入適當資金建立內部審計部門，小額客戶申請或訂單應先經銷售人員初審，大量訂單則需經銷售經理批準，再經信用人員審核，信用經理審核，最后由財務領導批準，形成嚴密的審核、管理制度，防止各部門互相包庇，導致壞賬率提升。

內部審計部門應定期對應收賬款發生的真實性、業務流程的合規性和合理性進行審計，并提出審計意見。內審部門需要制定合理的內審流程和內審方法，核對應收賬款業務相關的賬簿、憑證、單據等的真實性，審核應收賬款業務流程的職責分離情況，審查客戶授信、壞賬核銷等流程的授權和合規性。內部審計可以提高企業應收賬款業務的真實性，檢查銷售與收款內部控制制度的健全性，降低業務人員的舞弊風險。如果發現問題，內部審計可以提出解決方案，改進企業賒銷業務流程的合理性和效率，提高應收賬款的內部管理水平。

3.4 企業根據不同發展階段建立不同應收賬款政策

首先，企業應對自身在行業中的定位有一個客觀地評價。如果在這一行業中處于龍頭甚至半壟斷的位置，就不用特意放寬信用政策拉攏客戶，可以把門檻設置的高一些，這樣就可以選資信等級較高的客戶合作，有利于企業穩步可持續發展，擴大企業經營規模與影響力。降低壞賬的風險;如果自身 在行業中處于劣勢，為拓寬銷售市場，增加企業的銷售渠道，增強企業的知名度，只能通過降低賒銷門檻，吸引潛在客戶，從而擴大市場占有率，同時也將面臨更高的壞賬風險。制定不同的應收賬款信用政策在企業發展中具有重要意義，在不同的時期，企業應確立不同的應收賬款政策，以促進公司進一步發展。[5]

4 結語

應收賬款是市場經濟中企業必須面臨的問題，應收賬款的管理也是企業必須對于企業擴大銷售、加快發展有很大的幫助，但是也給持續經營帶來風險。對企業應收賬款進行科學的管理， 減少壞賬損失，對企業的可持續發展意義重大。

參考文獻：

[1]? 杜鳳英.企業應收賬款管理中存在的問題及優化對策[J].行政事業資產與財務，2016（27）：66-67.

[2]? 曾慶霞.企業應收賬款管理中存在的問題及優化對策[J].時代金融，2018（06）：101+107.

[3]? 史宏偉.企業應收賬款管理探討和應對——以紙質傳媒業為例[J/OL].中國商論，2018（33）：83-85[2018-12-06].https：//doi.org/10.19699/j.cnki.issn2096-0298.2018.33.083.

[4]? 熊進宇.談中小企業應收賬款管理中存在的問題及對策[J].商場現代化，2016（12）：154-155.

[5]? 袁霞.企業應收賬款管理中存在的問題及對策分析[J].時代金融，2015（15）：115.

[6]? 陳海燕.企業應收賬款風險管理問題探析[J].財會通訊，2016（20）：107-109.

[7]? 楊茗.企業應收賬款管理淺議[J].合作經濟與科技，2018（24）：128-129.